现金案例分析.doc

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案例分析
张总经理的困惑
下面是东方酒店财务总监给饭店张总经理的下月预计现金流量表：
东方酒店预计现金流量表
2001年12月1-31日 单位：元
现金收入：

现金销售额
2 400 000
应收账款回收额
2 400 000
收入合计
4 800 000
现金支出：

食品采购
1 600 000
应付工资
1 600 000
应付其他营业费用
800 000
应付所得税
356 400
应付设备款
400 000
还贷款
400 000
发放股利
80 000
支出合计
5 236 400
现金净流量
- 436 400
张总经理非常困惑，因为他前两天才得知，下月预计净利润723 600元。下面是东方酒店预计利润表：
东方酒店预计利润表
2001年12月1-31日 单位：元
营业收入
5 800 000
原材料成本
1 600 000
工资
720 000
其他营业费用
800 000
折旧
400 000
利息
200 000
所得税
356 400
净利润
723 600
请向张总解释：1、公司有利润，为何现金出现负流量？
2、对现金的下降有何对策？
外来原始凭证必须具备哪些内容
根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定，外来原始凭证必须具备如下内容：
（l）凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。
（2）填制凭证的日期：凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。
（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名：填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。
（4）经办人员的签名或者盖章凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。
（5）接受凭证单位名称：证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。例如，"北京市XX五金商贸有限公司",不得写为"五商公司".
（6）经济业务内容：完整的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。
（7）数量、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须按规定完整填写，防止出现舞弊行为。

按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证（1）外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。 
　　（2）自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、开工单、成本计算单、本单位开具的销售发票等。 
　　按照填制手续及内容不同，原始凭证分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 
　　（1）一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证，即一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证。如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证、收料单、工资结算单等。 
　　一次凭证与外来原始凭证和自制原始凭证的关系： 
　　外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。如自制原始凭证中的限额领料单就不属于一次凭证。因此不能认为自制原始凭证都是一次凭证。 
　　（2）累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，即可多次填写使用的凭证。最常见的累计原始凭证是企业为了控制生产成本，在领用材料时填写的限额领料单。 
　　特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 
　　一次凭证与累计凭证的比较： 
　　①二者都仅仅包含一张原始凭证； 
　　②一次凭证一次有效，只能填写一次；累计凭证多次有效，可以填写多次。 
　　（3）汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单、收入材料汇总表等。 
　　特点：合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。 
　　累计凭证和汇总凭证的比较： 
　　相同点： 
　　①二者都可以简化会计核算手续； 
　　②二者都包括多项经济业务，并且经济业务内容相同。 
　　　　累计凭证只包括一张原始凭证，是把多笔同类型的经济业务反映在一张原始凭证上；汇总凭证中包括多张原始凭证，是对多张反映相同经济业务的原始凭证进行汇总。 
　　按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证 
　　（1）通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如某省（市）印制的在该省（市）通用的发货票、由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。 

差旅报销、领料、入库、发票、工资结算汇总表（人事部做）、固定资产折旧记账表、支票、工作任务通知单、现金收入汇总表、增值税发票、现金支票、罚款单、办公用品领用单、托收凭证、
1. 一、公章使用管理制度
　　1、 公章由企业总经理指定专人负责管理，并掌握使用。使用公章一律登记，要由经办人签字。
　　2、 以公司名义上报、外送、下发的文件、资料、报表等，经总经理审阅批准后方可加盖公章并严格登记手续。
　　3、 企业公章不外借，主管人不在时由总经理指定人代管，双方做好交接手续。
　　4、 企业员工因取款、取物、挂失、驾驶员办证等，需用单位介绍信，由总经理批准并严格登记手续。
　　5、 任何人不得以任何借口要求在空白书面上加盖公章。
　　6、 凡私盖公章或利用公章舞弊者，一经发现给予严厉惩处。
　　二、合同章使用管理制度
　　1、 合同专用章由财务部专人保管，任何部门、人员不得借用、代用合同章，违反规定造成的后果，由印章保管人负责；发生遗失，应及时报告处理。
　　2、 凡在授权范围内洽谈的合同，经总经理同意方可成立。经法定代表人或法人代表审核、签字后，在财务部盖章，并严格按照登记手续进行登记备案。
　　3、 未经总经理批准，没有法定代表人或法人代表审核、签字或者空白合同上不得加盖合同专用章，否则由当事人承担一切经济损失，并追究其刑事责任。
　　4、 凡私盖合同专用章或利用合同专用章营私舞弊者，一经发现给予严厉惩处。
　　三、财务专用章、法人章使用管理制度
　　1、 财务专用章和法人章要由财务负责人负责保管并掌握使用。
　　2、 财务专用章和法人章不能交给银行出纳员自行保管和使用。
　　3、 除正常的财务需要用财务专用章和法人章外，其他事项需用必须经过财务负责人报请公司总经理批准并征得法人本人同意后方可使用并严格登记手续。凡私盖章者一经发现给予严厉惩处。
　　4、 任何人不得以任何借口在空白书面上加盖财务专用章和法人章。
　　四、现金、银行、转帐收（付）讫章使用管理制度
　　1、 现金、银行、转帐收（付）讫章由出纳员负责保管并掌握使用。
　　2、 现金、银行、转帐收（付）讫章只有在现金、银行、转帐收讫或付讫时使用。
　　3、 不得在空白书面上加盖现金、银行收（付）讫章，一经发现，严厉惩处并承担经济损失。
　　五、发票专用章使用管理制度
　　发票专用章由会计人员负责保管并掌握使用，发票专用章用于加盖增值税专用发票，财务部门在收到货款，验证购货方“一般纳税人资格证书”后给其开具增值税专用发票并盖发票专用章。文 章来
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2. 坐支开户单位现金收入所得现金应于收款的当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
3. 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支取，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。
4. 企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。
凡是坐支的公司，都是备用金做得不好的。说明备用金制度不够完善、反映出预算管理不到位。 因此需要事先管理、未雨绸缪。
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