开发区资产损失税前扣除工作管理流程.doc

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北京经济技术开发区国家税务局
企业资产损失税前扣除管理工作流程（试行）
（讨论稿）
根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知的通知》（京国税发[2009]117号），结合我局企业所得税管理实际情况，制定本流程。
一、企业资产损失税前扣除的审批范围
企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经我局审批后才能扣除的资产损失。
　　下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：
（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
　　（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
　　（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；
　　（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
　　上述以外的资产损失，属于需经我局审批后才能扣除的资产损失。
　　企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向我局提出审批申请。
二、企业资产损失税前扣除审批权限
（一）企业因国务院决定事项所形成的资产损失，由国家税务总局规定资产损失的具体审批事项后，报北京市国家税务局负责审批。
（二）除上述规定外的其他资产损失由我局负责审批。对于单笔审批金额在5亿元以上的资产损失报市局备案。
（三）企业捆绑资产所发生的损失，由企业总机构所在地税务机关审批。
（四）按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号，以下简称《跨地区经营汇总纳税管理办法》）的规定实行汇总纳税的分支机构，其发生的须经税务机关审批后才能扣除的资产损失应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。
三、企业资产损失税前扣除审批工作流程
（一）企业资产损失税前扣除审批CTAIS系统流程
企业资产损失税前扣除审批在CTAIS系统中通过“税前列支审批表”流转，涉及的文书流转环节为“税务所文书经办岗——税务所综合岗——税务所所长岗——所得税科综合岗——所得税科科长岗——主管局长岗——税务所文书经办岗”七个环节。
（二）资产损失税前扣除的受理时限及报送资料
1、第一税务所受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经主管局长同意后可适当延期申请。
2、企业在申请资产损失税前扣除时，必须向第一税务所报送以下资料：
（1）《资产损失税前扣除申请表》（附件1，以下简称《申请表》）；
（2）资产损失税前扣除申请书；
（3）国税发[2009]88号规定应报送的相关证据材料；
（4）第一税务所审核过程中认为有必要的，可要求企业报送其他相关资料。
上述附送资料一式一份，使用A4纸复印，加盖企业公章，并注明与原件相符。
企业备齐相关资料后，向第一税务所文书经办岗提交申请。
（三）初审
1、第一税务所文书经办岗受理企业资产损失税前扣除申请后，应按照京国税发[2009]117号、国税发[2009]88号相关规定受理、审核企业资产损失税前扣除资料，针对以下情况分别做出处理：
（1）申请的资产损失税前扣除材料不详、存在错误的，或者不符合法定形式的，应当告知并允许企业更正、补齐全部内容。
（2）申请的资产损失税前扣除材料齐全、符合法定形式的，或者企业按照我局的要求提交全部补正材料的，应当受理企业的报批申请，给企业打印“税务文书受理回执单”，并在CTAIS系统通过“税前列支审批表”录入企业资产损失税前扣除信息。
2、第一税务所综合岗对企业的资产损失税前扣除资料进行进一步审核，并填制《资产损失税前扣除审批表》（附件2）随资料一并流转。第一税务所综合岗应在10个工作日内完成审批工作，在CTAIS系统税务所综合岗进行企业资产损失税前扣除的审核，并报主管税务所所长复核、认定。
3、主管税务所所长应在收到审批资料后5个工作日内，完成复核、认定工作，并在CTAIS系统税务所所长岗进行企业资产损失税前扣除的审核。
（四）复审
1、所得税科综合岗负责资产损失税前扣除资料的复审，在5个工作日内完成审批工作，并在CTAIS系统所得税科综合岗进行企业资产损失税前扣除的审核；
2、主管科长应在收到审批资料后5个工作日内，完成复核、认定工作，并在CTAIS系统所得税科科长岗进行企业资产损失税前扣除的审核。
（五）终审
主管局长应在收到审批资料后5个工作日内，完成复核、认定工作，并在CTAIS系统分局局长岗进行企业资产损失税前扣除的审核。
（六）第一税务所、流转税管理科（所得税）在规定期限内不能作出决定的，经主管局长批准，可以延长30个工作日，并将延长期限的理由告知企业。
（七）对符合规定的企业，流转税管理科（所得税）应自作出决定之日起10个工作日内为企业出具《税务事项通知书》（附件3），《税务事项通知书》一式三份, 流转税管理科（所得税）保留一份作为档案资料, 第一税务所保留一份作为征管依据，另一份由第一税务所管理员送达企业。《税务事项通知书》未下达前，企业应按规定办理申报缴纳税款，不得自行扣除相应的资产损失。
四、档案管理
企业资产损失税前扣除审批的管理按照《北京经济技术开发区国家税务局税务档案管理工作规范》要求，按年移交征管科统一保管。
流转税管理科（所得税）应设立企业《资产损失税前扣除审批情况台账》（附件4），设专人进行台帐的登记工作，详细登记企业资产损失税前扣除的损失类型、损失类型明细、申报金额、审批金额、损失扣除年度、审批依据，采用按户设置、一户一账的方法，建立企业资产损失税前扣除动态管理监控机制。
人员调整导致负责人发生变化的，要办好交接手续，以保证台帐登记的连续性、完整性。
五、后续管理
企业资产损失税前扣除，在企业自行计算扣除或者按照经我局审批结果扣除后，第一税务所应对企业自行计算扣除的资产损失和经我局审批扣除的资产损失的真实性、合法性和合理性进行实地核查，并将核查情况做出书面意见报流转税管理科（所得税）。具体检查要求待市局明确后另行通知。

北京经济技术开发区国家税务局
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