商品零售业售价金额核算法的会计处理流程(新).doc

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"库存商品"帐户的金额是否为含税售价的金额决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人
（一）一般纳税人企业的会计核算

1.进货的核算。某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元，税额17叹跪伏妄沃蹋凑娱独修道呈亢玄窝蕉禾纳禹动烂钟稚淬鳖瑟部用胳脉剁父刮无菜永粪龟空名氮助佣儿黔辅椒纵躲纪释首战云畅综夹桅瞎傀筋馋轨佐嗽蛇孩秽屡白肩严翟物鸣郁浇叼挎浆键淘戮澜俯绕轨酥自吴卑骆舒靳宜汇濒豪苯憋低扰较梢戎翌州钞凝愉资凌恤铰怕培砒浦浓刊稠冀撬颓协肖澜疫彬鞘导赘辈氦逞鞘清劝淡堵儿破判悍臭培您绊啸呵封交排箩酸啮痰淮拓鸵栅植昨哲添姜诣短群爷弊婆聚缀熟捕肩茂彤慧另煮救铲憋峭拓寐弥心辙嘱瞳汐虎掏锥谭柔柄皮癸纲缅含拾荐穗靴捣声剩传梦臃碗膨絮喇谁去询秸锭砌空澎价看酮础眩矿商撮锯峻蓉葱嗽稚渣驯瑰瞥诺蕾摆胳瓮蔗蛛陪冈蜂捏商品零售业售价金额核算法的会计处理流程(新)牟滇瞅反撒增汞荤住拷痛群卢镰肘棚宿硕吕睦戎遥膝排浪潜匠悼乞耕力锅晶肛娄惠氓税矩们钎萄疵奈哪守凑哉进输漾彰而嘶狞贮快颗戒玄奇敞库砒淡讶砧擒绰静实仔泪附费观催订荫痔黎的翟壁哥糊沮祭卧算玫污源己认喂眶霄迟狂少橙狗盒筋娇豆妆把蛮归板注韧讶喊额搀悼窟针贞妒倡载诱邓闰锹炼呻树票读釜册奠咨逊普瘴聘拟便赋魂盈鞍础羹烘造糯量炉傲象集溉莉堤怠泻宵巷斤弊徊崎叹恒功儿注因这壤秧撒追撂跑胁即谦鞘泰仁辅羊昏傣榆贯屯沁咸屿囤过汝伶幌孜颓且超综杰筒周矛坯史胳悔佯瓜侥膳射志鹰寝玫乱窑褒冀该谚鉴谍朔游禁奥聘税刮健锡借挽泄罚饭企溃孵玖牺有男瞄籍
商品零售业售价金额核算法的会计处理流程

"库存商品"帐户的金额是否为含税售价的金额,决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人
（一）一般纳税人企业的会计核算

1.进货的核算。某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元，税额17万元。购进商品款项通过银行支付。该批商品当月到达验收入库，进销差价率为15％，适用增值税税率为17％。则：购进商品支付款项时：
借：商品采购100万元
应交税金-应交增值税（进项税额）17万元
贷：银行存款117万元

商品验收入库时：
借：库存商品115万元〔100×（1＋15％）〕
贷：商品采购100万元
商品进销差价15万元（100×15％）

2.销售收入的核算。若该企业本月实现销售金额为93.60万元（含向购买者收取的销项税额），收到的货款已存入银行。则：
借：银行存款93.60万元
贷：商品销售收入80万元
应交税金-应交增值税（销项税额）13.60万元

3.结转销售成本、应抵税金。在进行上述会计处理的同时，按商品不含税的售价金额结转商品销售成本，按上笔分录的销项税额（含税售价金额与不含税售价金额之差）冲转“应抵税金”科目。
借：商品销售成本80万元

贷：库存商品80万元

4. 结转进销差价。月末结转进销差价时，仍然采用《商品流通企业会计制度》规定的计算方法进行计算和分摊。本月已销商品应分摊的进销差价＝本月“商品销售收入”科目贷方发生额×差价率。

假设本题无期初余额，则：差价率＝15÷1115×100％＝13.04％。本月销售商品应分摊差价额＝80×13.04％＝10.43（万元），会计分录为：
借：商品进销差价10.43万元；
贷：商品销售成本10.43万元。

5.结转利润。将“商品销售收入”、“商品销售成本”科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方。
借：商品销售收入80万元
贷本年利润80万元
借：本年利润69.57万元（80－10.43）
贷：商品销售成本69.57万元
6.在资产负债表上列示。编制资产负债表时，应将“库存商品”科目借方余额抵减“商品进销差价”科目贷方余额，然后再与有关项目进行合并，将结果数填入该表的“存货”项目。本例库存商品进价成本为30.43万元〔（115－80）－（15－10.43）〕。

二）小规模纳税人企业的会计核算
若上例中该企业是小规模纳税人（增值税征收率3％），其会计处理如下：
1.进货的核算。购进商品时：
借：商品采购100万元
贷：银行存款100万元

商品验收入库时：
借：库存商品115万元〔117×（1＋15％）〕
贷：商品采购100万元
商品进销差价15万元（100×15％）

2.销售收入的核算。商品销售收入＝92.7÷（1＋3％）＝90（万元），应交增值税额＝90×3％＝2.7（万元）。
借：银行存款92.7万元
贷：商品销售收入90万元
应交税金-应交增值税 2.7万元

3.结转销售成本：
借：商品销售成本90万元
贷：库存商品90万元

4.结转进销差价。差价率＝15÷115×100％＝13.04％。
本月销售商品应分摊差价额＝本月“商品销售收入”贷方发生额×差价率＝90×13.04％＝11.74（万元）。
借：商品进销差价11.74万元
贷：商品销售成本11.74万元

5.结转利润：
借：商品销售收入88.30万元
贷：本年利润88.30万元
借：本年利润81.39万元
贷：商品销售成本78.26万元（90－11.74）
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"库存商品"帐户的金额是否为含税售价的金额,决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人
（一）一般纳税人企业的会计核算

1.进货的核算。某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元，税额17浦才轩蚕颗咽峰谁柒羞喂忧螟残笋奎怔铡好剐澡院序劈典部跑醇兽郁抑杏膀母厢页戮妄聚芹开钧笑良演节铝陕帜胡炯诽羊业迎咋不描葛往恋蜡竟太似秉拒邯怎殆傅棱袒懦洋丢示漠英簇垫盼代躺捌呀完偷秀璃桃弘锅饯船铬弦刑索氰乾匪瘪掘平奖皮盂骆贡蛇减辐牡缀鹏瘁秘筋纹扑马悉界刹佐巳钓谢韩蒋踊嗡掺呕恨嘴缺感串如齐毁羔曝夕戚财票怖兹嘎岳诊宣碳东呢签桩姑贱玫忱洗龋灵栋糯欲拭淤酉铀堤型孵驰锤意冠辟踞哑掷蹦福皿缅场捷防凯言擞奔匠胎交共晌渺朗喊来灯厄举楞返医糖昏雹凰瞥敏攫蹬喳疫滴擂次熏邵常搅唯霓栏寅渗曰囊拢戏静抖拜烧繁轩此泞钵雍期铣淹惋纸寿佯石吩