消费税的会计处理.doc

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借：委托加工材料2000贷：应付账款2000甲方另一半应税消费品用于连续生产，按规定这2000元消费税准予抵扣，其会计分录为：借：应交税金应交消费税2000贷：银行存款20004.需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。现举例加以说明，某企业进口一批应税消费品，缴纳消费税金250000元，按规定其缴纳的消费税应计入该项产品的成本，其会计账务处理为：借：材料采购250000贷：银行存款250000免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：（1）生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。（2）通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理。委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收入额外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，发生退关、退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补缴已退的消费税，借记“应收账款应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸自营出口的，其缴纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口税消费品退还的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。现根据本条规定，分别举例加以说明：例某生产企业委托外贸企业代理出口一批应税消费品，该批消费品的应缴消费税为72000元，现这笔业务的会计处理分述如下：根据销售额计提消费税时，其会计分录为：借：应收账款72000贷：应交税金应税消费税72000消费税金实际入库时，其会计分录为：借：应交税金应税消费税72000贷：银行存款72000当生产企业应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时，其会计分录为：借：银行存款72000贷：应收账款72000当生产企业应税消费品发生退关、退货而补缴已退消费税时，其会计分录为：借：应收账款72000贷：银行存款72000例某外贸企业代理出口的一批应税消费品出口后，收到税务部门退还给生产企业缴纳的消费120000元，外贸企业应作如下会计处理：外贸企业收到税务部门退还给生产企业缴纳的消费税时，其会计分录为：借：银行存款120000贷：应付账款120000外贸企业将税务部门退还的消费税金退回给生产企业时，其会计分录为：借：应付账款120000贷：银行存款120000外贸企业代理出口的应税消费品发生退关、退货而补缴已退的消费税金时，其会计分录为借：应收账款应收生产企业消费税120000贷：银行存款120000外贸企业收到生产企业退还的税款时，其会计分录为：借：银行存款120000贷：应收账款应收生产企业消费税120000例某生产企业将一批应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口，生产企业根据销售额应缴消费税90000元，这笔业务应作如下会计处理：根据销售额计提消费税金时，其会计分录为：借：产品销售税金及附加90000贷：应交税金应交消费税90000消费税金实际入库时，其会计分录为：借：应交税金应交消费税90000贷：银行存款90000例某自营出口外贸企业，出口了一批应税消费品，该项业务应缴纳消费税350000元，其会计处理如下：自营出口外贸企业在应税消费品的报关出口后申请出口退税时，其会计分录为：借：应收出口退税350000贷：商品销售成本350000自营出口外贸企业实际收到出口应税消费品退回的税金时，其会计分录为：借：银行存款350000贷：应收出口退税350000自营出口外贸企业出口应税消费品发生退关或退货而补缴已退的消费税时，其会计账务处理为：借：应收出口退税350000贷：银行存款350000 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