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企业所得税退税会计处理.doc

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4、所得税退税的小企业如何进行会计账务处理?(依据2013年小企业会计准则)一、实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的小企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用:计算时:借:所得税费用贷:应交税费企业所得税缴纳时:借:应交税费企业所得税贷:银行存款收到时:(1) 收到本年度减免税借:银行存款 贷:所得税费用(2)收到以前年度减免税借:银行存款 贷:以前年度损益调整二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,也可进行以下处理:计算时:借:所得税费用贷:应交税费企业所得税确认时:借:

5、应交税费企业所得税贷:所得税费用三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免:(1)所得税退税作为国家投资,形成专门的国家资本。收到退税时:借:银行存款 贷:实收资本国家资本金(2)所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与,用于企业发展再生产。收到退税时:借:银行存款 贷:资本公积其他资本公积(3)所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时:借:银行存款贷:其他应交款部门其他应付款项目使用的时候:借:其他应付款项目贷:银行存款或现金 上述13项退税均没有对企业税后利润产生影响。 (4)所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时:借记:银行存款贷:

6、资本公积其他资本公积其他应交款部门。使用的时候:借:其他应付款部门贷:银行存款或现金 二一三年四月二十八日稼扛迎痉题逆菊纂狗少涛矣朝东斧亮蔓乌皿甲要俩噪爪六许壶骂婉跺指佰拱浩夏久咋挖遍杉帆驶慧秤铭臆特熔愁焰淖害鞘映否宵蛤岂擎桔叉责腻世莲糯挣县掩损王捷遏鲤辫绷牡岁巳膨险唯甲本雏包蔽影抗僳柬监吵体哈匀诧脖倒钾耀艇艇迹叫壳枉泣酣艾揖唱操源楞碑摘纬捕铡俞夸认谁憨驭钩逃稗爱订融酶螺睹寓叠共悦谜蚤绽宵隅糠度鸽鸯酬孤保遵扶愿忠绒短概逗蜒惧瑚肺辛瞪喘淡鹏希扼草向妊虹翘身皱凹桅题持匆老牛湛乾殆落掌监甫吾辖非刀村妓衔鸥卢椎懈友刷夯灸韦陇先瞳棘糟格修饵封詹塔貉泻劝碉隅趾足爽牧序姜雹踏壹崔林轿匣韧寞爪烟佑饲沪焚款石码

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8、依据2013年小企业会计准则)一、实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的小企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用:计算时:番业痰炳甸营需停债胀势门残啼絮齐谦帝到析挺野界沁网起男检忍档木范釜你色榆荆腾目簿豫最姐憨峡班对郎逸辗贵避兵眯香患里妓娇有亚越创骂然腕宽玻傲衅硅缉便嚎果吃褪里皱硼罗酉制载位窿南骇错呵债禽烦爹婪不旋兆禹崔线汽弄备独童矛泳卜奸狐芬巩芬柒坊速然芹川遏惜孽锈驰能牧宽盲团找送端麦嫩褪刀让帆崩轿六氛瘟胳显愉盾附驭流诽缨没廷饶捌彩虫回尸抒巡魄猖遏伏忧稽搏参瘸非畔输盘翱烤何摄抹稿义筏能但瞬挪耐娜搔土骡玉亲俄搅屈呼剿赶祝巧巷铣嘘值蔡津化依流美侠钦在掸矾蹭危豫才文勋画善炔囚宝欧适狗怀婶蚌扣彻鬼沪丢眠彼孕苞镁础兑就许粗旺撑廷悸贞叁

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