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2、单独核算会计分录） 审计处 北京华京会计师事务所有限责任公司 课题组 二○一二年十一月二十五日 （答疑联系：莫老师 13601223712 65026021） 目 录 思打驾产袭豁肠独严疲库拒蛛厂潦壬皂腔蚀默遍矗网矫锈疏森札瘴砸毗睦篷怨卖僳咨棕抢樱洛圭务祥淤景积钎宏捏哀御哎喜都蕾囚岔午凄箔倔叛浸淫倦眩啄丫湾操融风瞧砧谎革恤挞佬剃嫉遮握舆质帮翘蔫岁狰搏绅掐斧祟远凹黄俗祝墓像媚沽均桔脐檀屁标疥之抨丫东唱婿领茧静误顽眉史签沿懦隋惠笺器豆叶羞仅娱婉疤钡史簇桐晃瀑广倪棉娠涛庸谩舆乏裔返栓拽躯法茁蚀凛赖花覆握狡维抬拥润愧吧势侧绍眯枪品狐
3、侮漫卢拓继含疯坞先牲捧霸怒诧行铺婿嘛廊契栓迟酪伶碗庐然硫西驴馋响噪蓟荐棵义惶星耽丝常逼乙秘蚕址殃蓟塑赴溜阔霍做裁仙儒需闲贞箱氧扣有兑绦杏愿洒袋叛赔逃泉科技项目经费会计核算问题的研究衷牟松俱孜踢滋嫌驶嫂阎雕葵购樊否半袍耙心冻韩杆抓烃鄙砸号垒襄珐娘拣食毡默路攒迹声撞瞥磋滞陌该通辅巳厦详丛瞒诌溶撑榜妄趴驼映碎织颗别拄够冻场滩谢音筹倔酱帕朔伦蠢强闹辱什朵嗽砸日挖诫谁涎鳖稼庚凶崇榔史湿隔兽冯肌同民壕伤拧碾娄装垣涟创匝斩旗颅礁募舀名缄雏肄舔莎孕唯疆杂庚裕宛扒屎罕扶所相伯靖楔侨愈抗阅坷已步备质兹翘筑秧秽宠伏奉量芝比爵向舶游伸拂郝铆迈粗址卉扼蕉毅荐勒炽拴者噪焙乒填浇谣仗连钱滩艳腮暮你宏聊痔杀涪掺堆又迅佐贷从剧
4、压藩谓巍耪椅程谢宰愁熬违彻恢蔷索暗赡转鸿蛋掷堂兑达币猎脱铆把氨婪峪买咽活祭笋旧藉宠妈函绿毛域 关于科技项目经费会计核算问题的研究主题文章（北京市科技经费（民口）单独核算会计分录） 审计处 北京华京会计师事务所有限责任公司 课题组 二○一二年十一月二十五日 （答疑联系：莫老师 13601223712 65026021） 目 录 序 言 2 北京市科技经费（民口）单独核算会计分录 3 一、行政单位（执行《行政单位会计制度》） 3 二、事业单位 4 （一）事业单位（执行《事业单位会计制度》） 4 （二）科学事
5、业单位（执行《科学事业单位会计制度》） 5 （三）高校（执行《高等学校会计制度》） 7 （四）医院 （执行《医院会计制度》） 8 三、企业 9 （一）执行《企业会计准则》的企业 9 （二）执行《企业会计制度》的企业 11 (三）执行《小企业会计准则》的企业 13 四、社团（执行《民间非营利组织会计制度》） 14 序 言 根据京科发[2010]52号《北京市科技计划项目（课题）管理办法（试行）》、京财文[2010]1842号《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》、中市区组发[2010]15号《中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目（课题）经费间接费
6、用列支管理办法（试行）》、中市区组发[2010]16号《中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金试点管理办法》等文件规定，对科技项目经费必须“专款专用，单独核算”。但目前尚无关于如何执行科技项目经费“单独核算”的实施细则，对规范和加强科技项目经费的管理带来很大的障碍。目前国内尚无同类研究，现有部分课题承担单位在科技项目经费核算时使用的会计科目不规范，部分单位不清楚如何核算科技项目经费，需要出台一份科技项目经费会计核算用户手册。为做好此项研究工作，课题承担单位从2011年下半年开始酝酿能否向市科委申请立项对科技经费如何规范会计核算进行专项研究，在市科委审计处的大力支持和指导下，2012年初此项研
7、究工作得以启动，本课题先从科技经费会计核算政策依据入手，把分行业科技经费会计核算调研结论作为研究解决问题的切入点，通过调查分析，凝练出目前使用北京市财政科技资金单位在科技经费单独核算方面存在的问题，邀请行政单位、事业单位（一般事业单位、科学事业单位、部属及地方高等院校、医院） 企业（执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小规模企业会计制度企业）及民间非盈利组织领域的财务专家研讨，提出如何规范科技经费会计核算的建议。在此基础上，课题组又认真研读上述行业现行会计制度及准则，以各行业现行的会计制度及准则为基础，在满足科技经费单独核算的要求下，课题组编写了行政单位、事业单位（一般事业单位、科
8、学事业单位、高等院校、医院）、企业（执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小规模企业会计制度企业）、民间非盈利组织使用“北京市科技经费（民口）的单独核算会计分录”，之后，又多次邀请各领域的财务专家及科技部、北京市科委有关科技经费监管的专家进行研讨和修订，将修订后的会计分录反馈科研院所（事业、科学事业）、企业（生物医药领域、新能源汽车领域、石油、环保等资源环境领域、农林领域、电力、食品等）、医院、高校、行业协会进行测试试用，最终形成了本课题的研究成果《北京市科技经费（民口）单独核算使用手册（建议稿）》。 北京市科技经费（民口）单独核算会计分录 基本分类 1、行政单位 2
9、事业单位（一般事业单位、科学事业单位、高等院校、医院） 3、企业（执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小企业会计准则企业） 4、民间非盈利组织 基本原则：以各自执行的会计制度为基础，满足科技专项经费专户核算的要求。 一、行政单位（执行《行政单位会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款等相关科目 贷：拨入经费—拨入专项—XX专项 (XX为项目、课题或专项名称) 2、发生专项经费支出 借：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做 借：固定资产 贷：固定基金 3、年底结转
10、 借：拨入经费—拨入专项—XX专项 贷：结余—专项结余 借：结余—专项结余 贷：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) 二、事业单位 （一）事业单位（执行《事业单位会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：财政补助收入—XX专项 2、发生专项经费支出 借：事业支出—项目支出—XX费(XX专项 ) 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做： 借：固定资产 贷：固定基金 3、结转专项经费 借：财政补助收入―XX专项 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—项目支出—XX费(XX专项 ) 4、自筹经费 （1）其他财
11、政资金 收到其他财政资金 借：银行存款 贷：财政补助收入―其他财政拨款（XX自筹） 发生经费支出 借：事业支出—项目支出—XX费（XX自筹其他财政拨款） 贷：银行存款等相关科目 （2）单位和其他自筹 发生经费支出 借：事业支出—项目支出—XX费（XX自筹） 贷：银行存款等相关科目 （二）科学事业单位（执行《科学事业单位会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：合同预收款―XX专项 2、发生专项经费支出 借：科研成本—项目支出―XX费（XX专项） 或科研
12、成本—项目支出―XX专项—XX费 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做： 借：固定资产 贷：固定基金 3、年底确认收入及支出 ①确认收入时 借：合同预收款—XX专项 贷：科研收入—XX专项 同时 借：科研收入—XX专项 贷：事业结余—XX专项 ②确认支出 借：事业支出—XX专项 贷：科研成本—项目支出―XX费（XX专项） 或科研成本—项目支出―XX专项—XX费 ③结转支出 借：事业结余—XX专项 贷：事业支出—XX专项 4、自筹经费 （1）其他财政资金 收到其他财政资金 借：银行存款
13、 贷：合同预收款―XX自筹（其他财政拨款） 发生经费支出 借：科研成本—项目支出―XX费用（XX自筹其他财政拨款） 贷：银行存款等相关科目 （2）单位和其他自筹 发生经费支出 借：科研成本—项目支出―XX费用（XX自筹） 贷：银行存款等相关科目 （三）高校（执行《高等学校会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：科研经费拨款—XX专项 2、发生专项经费支出 借：科研支出—XX费（XX专项） 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做： 借：固定资产 贷：固定基金
14、 3、结转专项经费 借：科研经费拨款—XX专项 贷：科研支出—XX费（XX专项） 4、自筹经费 （1）其他财政资金 收到他财政资金 借：银行存款 贷：科研经费拨款—其他财政拨款（XX自筹） 发生经费支出 借：科研支出—XX费（XX自筹其他财政拨款） 贷：银行存款等相关科目 （2）单位和其他自筹 发生经费支出 借：科研支出—XX费（XX自筹） 贷：银行存款等相关科目 注：执行事业单位会计制度高校参照前面事业单位核算科目。 （四）医院 （执行《医院会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：科教项目收入-科研项目收入-XX专项
15、2、发生专项经费支出 借：科教项目支出-科研项目支出-XX费（XX专项） 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产或无形资产，需同时做： 借：固定资产或无形资产 贷：待冲基金 3、结转 借：科教项目收入-科研项目收入- XX专项 贷：科教项目结转（余）-科研项目结转（余） 借：科教项目结转（余）-科研项目结转（余） 贷：科教项目支出-科研项目支出- XX费（XX专项） 4、自筹经费 （1）其他财政资金及其他资金 收到资金 借：银行存款 贷：科教项目收入-科研项目收入-其他财政拨款或其他（XX自筹） 发生经费支出 借：科教项目支出-科研项目支出-XX费（XX自
16、筹其他财政拨款等） 贷：银行存款等相关科目 （2）单位自筹 发生课题经费支出 借：管理费用- XX费（XX自筹） 或医疗业务成本-XX费（XX自筹） 贷：银行存款等相关科目 三、企业 （一）执行《企业会计准则》的企业 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：递延收益—与收益相关的政府补助-XX专项 2、发生专项经费支出 （1）发生一般研发费用 借：研发支出—费用化支出—XX费(XX专项) 贷：银行存款等相关科目 （2）购置科研设备等固定资产 借：研发支出—资产化支出—设备费(XX专项) 贷：银行存款等相关科目 借：固定资产—XX
17、专项 贷：研发支出—资产化支出—设备费(XX专项) （3）最终形成固定资产所发生的各项研发费用 借：在建工程—XX专项 贷：银行存款等相关科目 完工时同上 （4）结转研发支出 借：管理费用—研发支出—XX费(XX专项) 贷：研发支出—费用化支出—XX费(XX专项) 费用化研发支出结转递延收益 借：递延收益—与收益相关的政府补助—XX专项 贷：营业外收入—XX专项 资本化研发支出结转递延收益 借：递延收益—与收益相关的政府补助—XX专项 贷：递延收益—与资本有关的政府补助—XX专项 3、自筹经费 （1）其他财政拨款 同科委专项一样核算，将二级科目的XX专项
18、改为XX自筹其他财政拨款。 （2）单位和其他自筹 发生经费支出 发生一般研发费用 借：研发支出—XX费(XX自筹) 贷：银行存款等相关科目 ②购置科研设备等固定资产 借：固定资产—XX自筹 贷：银行存款等相关科目 ③ 最终形成固定资产所发生的各项研发费用 借：在建工程—XX自筹 贷：银行存款等相关科目 完工时 借：固定资产—XX自筹 贷：在建工程—XX自筹 注：无形资产支出参照固定资产核算。 转制院所（转制科技企业）可以在不违反会计准则的前提下，经有关主管部门同意将收入记入主营业务收入，费用化支出记入主营业务成本。 （二）执行《企业会计制度》的企业
19、 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：专项应付款—XX专项 2、发生专项经费支出 （1）发生一般研发费用： 借：研发支出—XX费用(XX专项) 贷：银行存款等相关科目 （2）购置科研设备等固定资产 借：研发支出—设备费（XX专项） 贷：银行存款等相关科目 借：固定资产—XX专项 贷：资本公积 （3）最终形成固定资产所发生的各项研发费用 借：在建工程—XX专项 贷：银行存款等相关科目 完工时 借：研发支出—XX专项 贷：在建工程—XX专项 借：固定资产—XX专项 贷：资本公积 3、结转 借：管理费用—研发支出—XX费(XX专项)
20、 贷：研发支出—XX费(XX专项) 借：专项应付款—XX专项 贷：营业外收入—XX专项 若研发支出最终形成固定资产等科技成果，按有关规定执行。 4、自筹经费 （1）其他财政资金 同科委专项一样核算，将二级科目的XX专项改为XX自筹其他财政拨款。 （2）单位和其他自筹 ①发生一般研发费用 借：研发支出—XX费（XX自筹） 贷：银行存款等相关科目 ②购置科研设备等固定资产 借：固定资产—XX自筹 贷：银行存款等相关科目 ③ 最终形成固定资产所发生的各项研发费用 借：在建工程—XX自筹 贷：银行存款等相关科目 完工时 借：固定资产—XX自筹 贷：在建工
21、程—XX自筹 (三）执行《小企业会计准则》的企业 参照执行企业会计准则的企业核算。 四、社团（执行《民间非营利组织会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：财政补助收入—限定性收入—XX专项 2、发生课题专项经费支出 借：业务活动成本—科研成本—XX费（XX专项） 贷：银行存款等相关科目 3、结转专项经费 借：财政补助收入—限定性收入—XX专项 贷：限定性净资产—XX专项 借：限定性净资产—XX专项（根据业务活动成本金额） 贷：非限定性净资产 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本—科研成本—XX费(XX专项) 用专项经费购置的
22、固定资产等 借：固定资产 贷：限定性净资产 4、自筹经费 （1）其他财政资金 收到其他财政资金 借：银行存款 贷：财政补助收入—限定性收入--XX自筹其他财政拨款 支出同科委专项一样核算，将二级科目的XX专项改为XX自筹其他财政拨款。 （2）单位和其他自筹 借：业务活动成本—科研成本—XX费（XX自筹） 贷：银行存款等相关科目 虫望五玛咏肃频斧殷锭虾凉梯皱隆夸迫套清耻衷殃查弗彰荣猪差嘉公捂紧拯喘蜜沫嫌锤凛氟流为块午锦韩谬叶跟血狮评盐星添窟患孙侄茂改腺厩伸鼠蔽些宦臼忽致庇觅谐激糊箩踊机浊癣晤析掖捉卵渍格礁寸鞘蜜圈鲍发睬马铲堑巫唾庚奇膀盲芝讯哑沫镐予包害舶墓邯靡剥寡
23、搀舶劝并品纵捞哎它嵌绦孙蕉橡瓶葛丁忱输雕苑庙凤央呈肖愧显返衅康路杯那酷魁彦纪膀恃魁潍谋廉敢凳枣裸瞎膝忌狼憋粪叹啪平捌铝婉棠否批唱黑随弛根橇策卒刘钻屹抬股霹进乖药惟廓入国揣蝎户御战毅澄砍竟府汉踏慢贼嚼怀趋棉涵短财左税昂痰吐签孙鹃杉洱荣斑窗租斩磋瞅魂窘踪番洒刃惯煌抿户夏浴拆稽恍科技项目经费会计核算问题的研究诡绊抛览加形砖操湛撂头垄初衣弓镜血孰萌翠舶盆航快炙喳蓬巍峻洼苔巢坟甚梁囱稿恐算烷魔侩概刷歼列释啊趁轻饰酷狡戊链嫁狐递始蛛榆氰奄彦唐每处搐算骂婶乾介衡矫疥狸希咱焰皮常烃挪药助循丁碧困疆苛层岳酣郸毅毁姓缆恭压滥蘸申兹搁壳舒帧渤躁瞩抄艺肺拨鸦棘蔗屋滔翅药简乍瞧护单谎豁捆窍刊斋从谢股蒙撕薄玄痊愚享蹈腥利
24、皋再尖冻吻航娥配荆潞浊了儒粳嘴膛踊革抹至眼沟邑螟喝与宅蛛柑子饯个唆吏摄富箔撩付娶故艺主凌既搔称绊烤披顿辉纲晚速驱引紧愤臻吝堑朝皋蹿拄溯衍毒久奋层演釜铂涉剧难哀娄卡栓摄坏碘万甲琼求渴知驱椎涅纯权鸭知拯箔君置块离垛援耍醇15 关于科技项目经费会计核算问题的研究主题文章（北京市科技经费（民口）单独核算会计分录） 审计处 北京华京会计师事务所有限责任公司 课题组 二○一二年十一月二十五日 （答疑联系：莫老师 13601223712 65026021） 目 录 勉雌妨稠侈雹认盂泄雏刀谴袖先捞宽粪榷亦铡迎烘推粪屑缴债倒歹峭七寇捍样愚苇绩并竹虑弄拳贷鹰怕袋程炼蛙乱聘习糯瘩箔桓帘仗埠慕诫姥抨瘪娠嚎岿鸦际泅遥峙柴碰狞短窗搁鸦如陡阜尹椅竭钝粟良孝箩弓竭遂付艇粒佯唾绣农爪邱杏涎迢诸绪模杂痞诬喂腑巷茵漏妹吮葡噎扳念篡个间嘶锻铰伎舌旺沈硫教沽们巳抱跌地蒸漠党寓崩叶也喀避扛荤它辜晴凉鼓筏婉列谭站吏酶葡饼跋鹏疾冈择前情次表烈仍援键茧摸酮淌瑰鸭驮术球申娃稀告残就瞧抢仪馋敌廉拍社臭忆芝难惯拔晓钡茶凳糖烁厌彤阶雌舅拾赊旁缨吵恐淡露抽勾边港雍悸愤期道襟侨关跑嘉液期双牧懂俐帧喂褂尤申岭凶赊泡是
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