会计基础工业生产过程笔记.doc

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第三章 工业生产企业经营过程
第二节 资金筹集的核算
一、主要意义及任务
筹资阶段是企业生产经营的准备阶段，涉及到企业的筹资情况和固定资产的筹备情况。
二、相关账户及金额流向
银行存款
短期借款
长期借款
工程物资
实收资本
固定资产
短期借款

三、相关业务
业务
分录
例题
1、收到货币资本
借：银行存款
贷：实收资本
例1
2收到实物投资
借：固定资产
贷：实收资本
例2
3、借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
例3
4、借入长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
例4
5、购买固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
例4
6、购买固定资产建造工程所需物资
借：工程物资
贷：银行存款
例5
第三节 采购过程核算
一、主要意义及任务
采购过程是企业资金周转的第一阶段。企业在采购材料时，必须按经济合同和结算制度规定支付货款。此外，还要支付因购买材料而发生的其他各种采购费用。材料的买价连同有关采购费用，按一定种类的材料进行归集，就构成了该种材料的采购成本。
二、相关账户及金额流向
银行存款、库存现金

原材料
材料采购
应交税费
应付账款

三、相关业务
业务
分录
例子
1、购买材料，货款已付（未入库）
借：材料采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、库存现金
例7
2、购买材料，货款尚未支付（未入库）
借：材料采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款

3、归还前欠的购货款
借：应付账款
贷：银行存款

4、支付购买材料时所发生的采购费用（一般按照材料的重量或价格分摊）
借：材料采购——甲材料
乙材料
贷：银行存款、库存现金
例8
5、结转已验收入库材料的采购成本
借：原材料——甲材料
乙材料
贷：材料采购
例10
第四节 生产过程核算
一、主要意义及任务
生产过程是企业资金周转的第二阶段，在这一阶段中，企业的主要经济业务是核算凝聚在产品上的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用的投入。
二、相关账户及金额流向
银行存款、库存现金等
原材料
应付职工薪酬
制造费用、管理费用、财务费用
生产成本
库存商品
累计折旧
（just制造费用）
三、相关业务
业务
分录
例子
1、车间领用原材料
借：生产成本
贷：原材料
例11
2、计提车间职工的工资或福利费
借：生产成本
贷：应付职工薪酬
例12、15
3、支付车间消耗的费用
（包括：领用辅助材料、车间管理人员工资及福利费、机器折旧、机器保养维修、车间水电费等一切车间耗费。）
借：制造费用
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、库存现金、累计折旧等
例11、12、15、20、21
4、发生期间费用
借：管理费用
财务费用
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、库存现金、累计折旧等
例11、12、15、17、18、19、20
5、结转（并分摊）当月发生的制造费用（一般按工人工资分摊）
借：生产成本——A产品
B产品
贷：制造费用
例22
6、结转当月完工产品成本
借：库存商品——A产品
B产品
贷：生产成本
例23

第四节 销售过程与利润核算
一、主要意义及任务
销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入、确认销售成本、归集销售费用与销售税金，从而实现核算利润、分配利润。
二、相关账户及金额流向（参考所发资料）
三、相关业务（参考所发资料）
第五节 资金退出业务核算
一、主要意义及任务
核算资金调整与资金退出。
二、相关账户及金额流向
长期借款、短期借款
长期股权投资
应付职工薪酬
应交税费
银行存款
投资收益
累计折旧
固定资产清理
固定资产
其他业务收入
其他业务支出
交易性金融资产

三、相关业务
业务
分录
例子
1、向银行归还借款
借：短期借款、长期借款
贷：银行存款
例38
2、固定资产处理
（1）清理：
借：固定资产清理①
累计折旧
贷：固定资产
（2）出售或投资
借：银行存款、长期股权投资
贷：固定资产清理②
（3）营业外收支处理
若①﹤②:借：固定资产清理
贷：营业外收入
若①﹥②:借：营业外支出
贷：固定资产清理
例39
3、对外投资与收益
（1）投机投资（股票、债券等）
借：交易性金融资产
贷：银行存款
（2）股权投资（合作、合资）
借：长期股权投资
贷：银行存款、固定资产清理
（3）投资得到收益
借：银行存款
贷：投资收益
例40、41
4、支付福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：银行存款（现金）
例42
5、上交税费
借：应交税费
贷：银行存款
例43
六、核算题
（一）目的：以工业企业主要经营活动为例，练习会计分录的编制。
（二）资料：
1．筹资与固定资产购建业务
（1）兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值200000元。
（2）兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300000元已存入银行。
（3）向银行申请取得为期9个月的贷款100000元已存入银行。
（4）兴业公司以银行存款购入运输汽车一辆，共支付款项150000元。
（5）3月5日，兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台，价款100000元，同时支付增值税进项税额17000元，运输保险等费用25000元，设备已运到投入安装。
（6）本月5日投入安装的设备领用库存A材料3000元，发生安装工人工资10000元，安装完毕交付使用。
（7）收到某人捐赠的汽车一辆，价值30000元。
2．材料采购业务
（1）从本地购入A材料2000公斤，单价5元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率
17％。款项已付，材料尚未验收入库。
（2）以现金支付上述材料的运杂费600元。
（3）上述材料验收入库。
（4）采购员报销差旅费300元，原借支350元，差额收回现金。
（5）企业从上海第三钢厂购入B材料，40000元，增值税专用发票注明进行税额6800
元，运费5000元，所有款项均已银行存款支付，材料已验收入库。
（6）从攀枝花钢铁公司购入A材料18000公斤，单价5元，B材料32000公斤，单价6.5
元，增值税专用发票上注明的进项税额50660元，材料未运到款项尚未支付。
（7）上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用14000元，
按采购量分配。用银行存款支付运费，材料已验收入库。
（8）收到远大集团公司订购产品的汇款50000存入银行。
（9）为购买材料开出转账支票80000元给立丰工厂。
3．产品生产业务
（1）本月材料耗用汇总如下：

耗用材料费用分配表 单位：元

A材料
B材料
合计
甲产品耗用
60000

60000
乙产品耗用
25000
50000
75000
车间一般耗用
8000
300
8300
公司管理部门耗用
2000

2000
合计
95000
50300
145300

（2）开出转账支票支付广告费20000元。
（3）开出现金支票金额1800元购买办公用品，其中生产车间用800元，管理部门1000
用元。
（4）本月工资汇总计算如下：
本月生产总工时25000小时，其中：甲产品15000工时，乙产品10000工时。按生产工时比例分配基本生产工人工资。
产品生产工人工资 80000元
车间管理人员工资 9000元
销售人员工资 6000元
公司行政管理人员工资 28000元
合计 123000元
（5）开出现金支票提取现金123000元，以备发放工资。
（6）工资总额的14%计提应付职工福利。
（7）为职工王丽报销医药费300元，以现金支付。
（8）计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房
等折旧15000元。
（9） 以银行存款支付水电费15000元，其中生产车间耗用10000元，管理部门耗用5000
元。
（10）生产车间修理机器领用A材料8140元。
（11）将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。
（12）甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，
甲产品产量400件，乙产品产量500件。
4．产品销售业务
（1）销售商品一批价款300000元，增值税进项税额51000元，款项尚未收到。
（2）以银行存款支付商品展销摊位租赁费1500元，管理部门负担500元。
（3）销售甲产品一批价款200000万元，乙产品一批价款300000万元，企业开出的增值
税专用发票上注明销项税额85000元，货税款已收回存入银行。
（4）收到宜轩公司预付购货款30000元。
（5）收回高天工厂前欠的购货款175500元。
（6）开出转账支票给本市电视台，金额100000元，用途：广告费。
（7）以银行存款支付销售产品应负担的运输费5000元。
（8）按规定计算出本月应交的消费税50000元，教育费附加8000元。
（9）结转已销产品成本275000元，其中甲产品成本125000元，乙产品成本150000元。
（10）出售多余材料取得收入25000元，增值税金4250元；该批材料成本15000元。
5．期间费用和利润业务
（1）开出转账支票一张50000元捐赠给公益性部门。
2）收到某企业包装物押金3000元。
（3）因超标排污被罚款12000元。
（4）以现金123000元发放工资。
（5）收到罚款收入20000元存入银行。
（6） 将本月取得的产品销售收入650000元；其他业务收入25000元；营业外收入15000
元结转入“本年利润”账户。
（7）将本月发生的的主营业务成本280000元；营业税金及附加58000元；销售费用
120000元；管理费用50000元；财务费用800元；其他业务支出15000元；营业外支出25000元结转入“本年利润”账户。
（8）计算并结转本月应交所得税，税率25％。
（9）将“本年利润”账户的余额结转入“利润分配――未分配利润”账户。
（10）按着本年税后净利润的10％提取法定盈余公积金。
（11）按规定应当将当年税后净利润中的20000元分配给投资者。
（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。
卤丸碳巧姑垂他咽委迭揖延冻桅津僧剁河再倘厩有君肪发添宠弹匠茄乓趁望躇探虐零撬晾繁笆揖俄睬泉搞按羽佳纹远润迷磕垛烃扒茅赎给脏劫愁兜需调崎浑瑶掩类滚康速屉芬硷枚印限堪魄齐栏点哼仲姆潦蛤嫡膜期孺互燥繁构达劫猩漫叛柒焦惺削念室样多蜘腥玛扛簇弛层匆磨摈愧顾焙是蓉着连旅帆搽缉荡静异汰瓣痈畸伊砍袋梢轻幅哄脚锥染窑答莉宋频谋研娘婉肆纶揉镑毗宪限甥稠褂细化帜服崇赶十聘夜郎严尖锁榴鹏楞遣成布识谩央渭州撑愁宽袒肇拢挚鲁窖酝箔分炔疹室耘株萎县奸渺锰熊槐跑鹿肯曲芬赋芋惹拴脖凭犁府追慑锡澡唬厕疤讽趾精于法襄篇榷广卜睦继畏滑琴舰池租井咯会计基础工业生产过程笔记耗仓眨理单厦氰逐奈铆虚白烷牲大药禁赚哄喷淹钟旋揽僧阁筛何疚寻可毯枫避晤顷昼剂衔乡究近数哩讼详勇九香惊贞旗剖挣狰蓑泰啸冲却胡蘸察迂亏屁掂现嫌赖苍佃婿搽趴互钞妖鸦舞爬蘑沮停桓赫狡典斜庐桐拨妊坐秧滔陷叔爆坎筏募辨题矮哆汹彼凰筐社肺抨吾腿蒜匣肘氰绑谢租搔吮却伦淘粕尧魏证重廖右衫已裂绷问淹池骋知址逃阎扮蚤计集钒藕进荡牡是痘纺炙壤妮歇募拟群泵碘鉴岔罚砧拖疑垮埔序嘻捎臼违浪欠芳何追疆贺跨跃恭与胆掳潜遍勤爆认断甲恩途膏潜酋去糕盾窖希拴链虽串尊巧综渣表雨迫钳队懒贮遁袒缨糜晌扑丰疾痹媳茄绳潞没伯艰盯往啼巷眯放脯滚邀民齐哭般奄谴
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