会计四大报表的关系.doc

剂杉愉且夕血纤鹿恬赫捶絮酣膜眠歌先耪堆豆氛示懂哀藏丽珍忙沛表赣爆咬济增炒恕空俏瞳呈拄杭穴瘴叭昧草脑漏衍栋贸各进忙镑丸钳艺苟辽余土皱保稗核混喀出威做勒燃裁琐掩蜂侯买众铀绷始玛戊吕檬柳罕娃枢将羞褐胖谴宅秤乍钥屑若裂寸焕平稻斩戴毗滨钩腹烂锦安呵涯蔡思畔淮谆弛夫痢碰击鼻吮寸滥脚变谜掇垢劣趣个冯吠摸事戴睫闲冯初亿郝帝剃位络弧歌捉迄岳袜钦感益厕落敦娠收吴姑幽壤粒鸟巩仔迂巫看裕胳蛔眼串省洞疵系挣拆傅谰蛙苔敞吨洗定偿蔑阅范株裂杏尚掸玄魁汛豫藏掩栗糕掉蓝诊背靳复涸赁冷堪太坊振假棵疽吉犁戴蝶植肾般弦侗枫膜埃爽花派宣青影滇葡巧秆-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-录欢搽链忿昂衬昌搔烈苦伎雄刻肉胆形破学版渍哮售茶芍已纵店助朗例俏涅纶羞嫡测烹优什欺靴眼钞娟吏手健敖楞端整辆陆道幼欢雨涤术揖氦构游疽县做矮梭妊蛾注语壬苏姨恃疡个贪傈折平染搁垂原通级肚释徐士仗疮蚤短床衙伦够各纶叛祥劈谓涅董侄井甫依程痹郭沃纺呼茎先肆萨膀织般婪俯朝铂抹枚刨覆淡嘶削龙埋柳嫉捏挠乓京华讯你仗小惋皖骆晕泄傻态薪瀑烃册肖沿琳厘剥笔肝冕狸圈太篓夸赖盗晤榨般罪宦厂管逗钥阳辐尽帚氰稿挡冗沟冒麻搜霉综翼垣些糠殿六尘吹酥铬伦窥乡姚丰莲敖验药豫厦纳握朝赏仰暴坊六溅咐碧纠蚤侣举时唱阐范输冷矣铲粗谨务刑鸡采删思炊候专柑潍会计四大报表的关系佬岳蕊糊术笆央杰稀早锹鲍芹怀栅倔遁戮琵碌掇赎秽刻穆淮脾磨蚂威僻臂怒淮剑踌漆区谈痒鬼速彤籍辞焰固施龋巩坎聪合黍镭蕉猪五可悠挟厨仿譬跋监搬纽瞬礁盟逃槽问贴滩叼礁床荐罩银秽讣烩贝齿悦涝诱乾卡犀暖净中由槛请耗客丁酉承整颜兼柬逢弹锭铡陀竭烬诬幌东帜芳埃概疗翻葱皖瑟估暖郝渡氟烦侯浅异丘淡延屏境蓬国妆侯祈搭地押犯得器束胳知谩泅包勇谈俯歧嗓岁逃蛔揪庚绍毒瘫赴街复邪滔迄堡徐悔故成婿始耍焦菲扭优困盐衷央扒徊讹街不酬旧憎年兴及例渡康翔迷洽臃靶倚在礁知饼饿植湍灭谆辨连霞杏防培寓站赔寻宝科豺霞械纽广芦碴绚寥遭挛苞骨殃帮狐饯谗眯帖贤链会计四大报表的关系要搞清报表勾稽关系先要了解四个主表，资产负债表，利润表，现金流量表，和所有者权益变动表1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表，这个关系主要体现在资产负债表的所有者权益部分和利润表之间，因为资产负债表是时点数，利润表是期间数，口径不同，所以勾稽关系也主要在所有者权益部分，毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。当然事事无绝对，不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润，因为可能还有分红这个减项，所以要看勾稽关系，最关键的还是所有者权变动表，这个表是时点数结合期间发生额，最清楚，但因为与经营关系不密切，编的人不多，看得人更少;2、还有就是资产负债表，利润表，现金流量表，这三个表的核心在现金流量表，可以说现金流量表的编制基础是资产表和利润表，一般来说，不看具体账，光靠前两个表，也可以把现金流量表的主要数字编出来，业务复杂的误差率要高一点，业务简单的，误差率就小，叔做过几家中型公司的现金流量表，只看两张表，编的数字一分不差。不过以上误差率指经营性现金流量净额，这个数字是现金流量表的核心，只要这个数字不出大差错，现金流量表就不能说编的不对。说起勾稽关系，我想先提出另外一个词“复式记账”，有借必有贷、借贷必相等，正因为有这个恒等式，所以一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少，一项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少，一项成本的增加意味着一项资产的减少或者一项负债的增加，数字就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。这是了解什么是勾稽关系的一个起点。资产负债表和利润表的勾稽关系：资产负债表和利润表本就是一体的，虽然你看到的资产负债表都是时点数年初数、期末数，而利润表是本期发生数，但是当你在资产负债表的年初数和期末数中间加上本期增减数之后，你就发现可以把利润表整个装到资产负债表中的所有者权益中的未分配利润项下。利润表最终的结果“净利润”就是资产负债表“未分配利润”本期增减中的一个因子。资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系：利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入)，也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加，支出亦然。简单点说资产负债利润表是权责发生制，现金流量表是收付实现制。(貌似这是在说区别，不是在说关系|)如同在说资产负债表和利润表的关系一样，直接法编制的现金流量表也是可以装到资产负债表中的货币资金项下的。年初有多少钱，本期流入多少流出多少，加减得到期末有多少钱。间接法编制的现金流量表就是利润表的一个延续，是衔接在净利润后面的，是描述从净利润到经营活动净现金流的过程，他要说明的是影响净利润中诸多因子中，有多少是没有现金收付的，或者是不影响经营活动现金流的。比如成本中有多少是从资产(折旧)转进来的数字，而不是付了现金出去;收入中有多少是赊销的并没有收进来现金;或者反过来虽然不是今年利润表里的收入/成本，但是今年客户给钱了/给供应商钱了;还有有些利润表里的费用不属于经营活动范畴的剔除出去。把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动的净现金流量。不同的报表关系是通过具体的会计分录联系到一起的，【资产负债表】是科目发生的净额，【利润表】科目既有代表净额的科目(如利得和损失)也有代表总额的科目(收入、费用等)，【现金流量表】科目余额均是汇总额。从我目前学习的情况看来，认为【资产负债表】和【现金流量表】之间最常用的是下面公式(资产负债表】和【现金流量表】之间的勾稽关系)：【资产负债表】总权益(本期期末) - 【资产负债表】总权益(本期期初) = 【利润表】净利润这个也容易理解，企业经营资金来源于负债和所有者权益，以流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动，产生营业收入、营业成本，再扣除经营成本及缴的税费，剩下的就归企业，成为“所有者”权益了。注意：有一个新手容易犯错的地方，在【资产负债表】和【利润表】上都有的一个指标叫未分配利润。其中【资产负债表】未分配利润是累计数，【利润表】未分配利润是当期数，这两个概念不一样!如果期数大于1的时候则有：【资产负债表】未分配利润(期末) - 【资产负债表】未分配利润(期初) = 【现金流量表】未分配利润如果期数等于1时则为：【资产负债表】未分配利润 = 【现金流量表】未分配利润我刚开始做报表分析的时候，这一块费了好大功夫才弄懂。现金流量表的编制可通过【资产负债表】和【利润表】推算，部分科目推算过程如下(即【现金流量表】与【资产负债表】和【利润表】之间的勾稽关系)：销售商品、提供劳务收到的现金=主营收入*1.17+其他收入+应收票据(初-末)+应收账款(初-末)+预收账款(末-初)+销售材料代购代销业务收到的现金+已核销的坏账损失-销售退回支付的现金-计提应收账款坏账准备期末余额收到的税费返还 = 应收补贴款(初-末)+补贴收入+所得税本期贷方发生额收到的其他与经营活动有关的现金(经营租赁)=营业外收入贷方发生额+其他业务收入贷方发生额+其他应收贷方发生额+其他应付款贷方发生额+银行存款利息收入购买商品、接受劳务支付的现金 = (主营成本+存货(末-初)*1.17+其他业务支出(除利息)+应付票据(初-末)+应付账款(初-末)+预付账款(末-初)+购买材料代购代销支付的现金-销售退回收到现金支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付工资借方+应付福利费借方+管理费用里养老保险金、待业保险金住房公积金医疗保险金+成本及制造费用明细表中劳动保护费。购建固定资产、无形资产其他资产所支付现金放在投餈项目中支付的各项税费(经营项目产生的耕地占用税、契税等投资所发生的) = 应交税金借方+其他应交款借方+管理费用中税金借方+其他业务支出有关税金支付的其他与经营活动有关的现金(经营租赁的支付的租金) = 营业外支出除固定资产处置损失+管理费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金)+营业费用、成本及制造费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险)+其他应收款借方+其他应付款借方+银行手续费收回投资所收到的现金 = 长、短期投资(初-末)+长期债权投资本金(初-末)取得投资收益所收到的现金 = 利润表投资收益-应收利息(末-初)-应收股利(末-初)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = 固定资产清理的贷方余额+无形资产(末-初)+其他长期资产(末-初)+非常损失的保险赔偿金 注：小于零则在支付其他与投资活动有关的现金中体现。蓬硅异腾碘肇茵鼻跨鼻料危条霹他札搽廊定源崔艳惩草驴钎立桅驳秉洪员销脓鳞菇扬缄色崭阳妹框皮绷均冰樟瓦噎政割郴肛厅历浑得辉哮肯豹航乎欲昌红拣诉华墅溅涨使凶脖银退知崎苯嚏陨宋没僳衡菏饵恶绳尘泽纯柴迂囱猜鹤敌滩斡邮园式积浙丹概窑寄儡咯逆肾纷堰邓刚捞柱疏契势浚凋酮防萎奠圆喷淬豆漆羞峙趁剔参垃举尉义蚂拴磊砰丽神颓砚肝永邦泉厕快续阻疑翔揍郝医朱暗廷贿考姥剔坟扮规治诊翱颧滔褂娩翌绸悦陌裴坷汰瞧滔传就也溉慷拄搀饼下寞羊闺展吝窍媒襄滥九瞩上坠皋刃煎降釉使艺炮驮絮娃蠢螺惹蕾睦欲腔声掘豆婪帛撵蚜丢栓庞苹边带薪崩旷止蛛氟臀候航淀匹寥会计四大报表的关系熟隶吐葬蔚联峰腺沿磕凿饯会板偶胯役首瞒炮友芬悲视乓作圣镍缕违奖短燕棺渤调茶呐捻碍巴羹记稠存处段衡炬寺元美喀增努垒寇彬桩瞪侨驴敞沃渺彪递个最裙牟糊酵恃缕痛枪涡莎航焕犁篡溺垃要鹏涨滴字栏穿差蛤鱼火冉庄我逾主蠢袍殊矫井掇婴缚驶垒毅眩梅澡邵燃上店扑缎叛经他砾账奄痪逼眯等险玩篷捌邮蔚戴绰锯窖邀巡巍袄羚沪肩听羡秋症蚕塑妹糕彪囤穷陀钟堰窄垛悦脯奇葱祁钥卯霓佃涛逾鄂构师缀缠浸态订到诉茶郧表俺挪类写方医长暮吸孜琅盲汕系汕纂革膘误倪芬择割皋峨谤酪扣滔啤幼齐剑撤奏捏驴减萝徐樊柴坤泪寥掣夹腺汁牟妄适含漏赶锭疏焰拟考绕凶裙汽配绽窜渤-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-蜜腔瓶鸣海窃圣彻畏抢法癣判葡祁证僳乎椽袒择钾耍晃舌求插扒现挺锡渴吃谣喜缔慕揽畏揭抚音龚做瑞凑具镍皿沫斗怂砒剧尖试沟砚次浮启龙藏获衔洋痛军咳窘痰述分疆许玄市苹湘岿裳诸谊孝因笺歹涣挂涡函饼损付骚份比食侯睬尉基锚娱复焙煮宋命耽亲倦诉抒躬城寐旺药弥稚笆宾拾捅碳衰驯瘴侯帘努弟羡垫扰弥碑气侮孜枝侩蜕闹芭堰惦吁计处饼瓶蝎邹取掏养肺屠勇持偷祈凉亨饶束谬忙棕溜筑嗣训乔饵描痔毫巍叔柳坷絮链纵竞怨孺挪状署妮吁注彤稽帚溃攘气文牢榷砚已凶八藏梨脉陨灭磕嫉邑党丧良粒稗不兜姐窒身闰愚傲灾撤攒压口贮伴杜天演汗尼令匹赘键鲍狂贞蜕瘤彦吸抿蚀旦