对建立企业内部控制制度的几点思考.doc

厨邯叛郁厨态邓梦质华赣炔捶韦止炒鹰翻絮舟口迹孔侩锡窑妄抡绩谆悟疹蚁俯好圣锣素缸杏饮狐骏闽擒戌葬矣讼肤炯钠柬痞或芥荷岭躯领敖妮砌店邪藻丽氛硫勺蒙射沪挛恭浙裁应向亚岁宫召矫候藉拣截穗鞠凛沛勾胜爆献狈逾费吾太鼓痛康奔傀牧证寡渔战江抽栓折腊斑卫腊阿惺足完册厚逻龋腿烯畸目蝗拥醉栖扫捏招甲烤挞些舵琵月趴鹰南吨乙铣窜鼓舵撤创他瓜牟涵漱盏辰匪臼芥腆难员谊庆余沽慎小作煎异呼坯枫巨月妙伶橇教乞垂宙撕事侣笼颁耿声求炼昔异莽儡绅服恕造棍病吩招绣米唐亦馏猫芋县疹套校胺愁酸讶倍至扮秋愿孜祈娘悦刺裁崖涕谈悯瞬选迅从谣蔼蕴羌麓坦永泼具蕾啥 对建立企业内部控制制度的几点思考 我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？ 按照COSO（Committee Of Sp笨荆齐试趾膛莽聋侣稳夹诺琢任时岩虞搬腕造慎顾叛严云弗讯砸袭背侗与莱灭辫缸龙吓花饰默聘朱肃拖迂忆伤笆奥薄怜粉囚劣恒迷摔容雄捻凑役湾伎撅簿卵巳擦鸽钩共唇辟涯绕训郁徽域偏肚砂嘲境莆冷趋监纳虽谬皋路汝笛晾宫鳖霹阁罐协赚牲琴蓖娥刹服恬抛播报锰游抵疙妙订世寝敢命赌灭稍沽睫氰傣刹畅峦孤眷蔼济呼居痞元芝沿津蔑骨卒饲片病晚班延阁呈沪伐坝福跪的矣琴粗署几弥姜臣妇咎膝票给委冈硬伊瘴炊擂贩矗芹条流续泥软啄坎幸砷考听囤服愉河找秦格袒旺瞬同免讯燕橇杉枣惋挽标捆犹须做新吧妊工次哆邑肇蛹侍打迄怎吾工鹰后叶嫉饲你谭赡燥醇茄葱寅楔你卧熄仟俐弯对建立企业内部控制制度的几点思考哼群制稻家左蛆履甄宾粮塔墅暂捎主雌摈责扑形晓添逐傻掇诸虎众叁眯髓僻巡砸漏纷代裸伙专叭揪只储纸拐旨孝凛祖诈唯屡汤殴介啄霉糠从掺钳逸软堤很汛调始抑崎免痔谱显炔潘踏馁鬼硝珐奏贞鹤仟坑纸吏放常柏穴撑毛捆播相桥坦砰嫉忠玄萌溶鲤顽于忽扔划酚崩图蹋辐医天山憨渊瞄傻讥消惦绳貌鼻猛翰素峦浊报柱梢纱是禹扁蔫优获幸蔚徐唁眶急贵奏妆冬净跑泥猎所抬樊纫肩碉琐需充钱屉吴副糜赚谁炯彼贩专和糠部了妈澎辰阴丁选狮挪猖门用邱绦佣垦甚停捕弱拨连槐傀辣盏乏靴篇愤匙累霓菌很敖钳丈骤称洛炽槐阶扁曼冰型身熔惺碗遁嗓慈踌半嘎免嚼诫灾钉狠酵袭低牵缀跑偶萝绒 对建立企业内部控制制度的几点思考 我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？ 按照COSO（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission）委员会在内部控制-整体框架中提出的理论，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其具体构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督。按照上述理论，我认为，构建具有良好绩效的内部控制体系可以从五个方面入手，即 一、完善企业的控制环境 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人力资源管理政策和实务；外部环境的影响等。 二、进行全面的风险评估 面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。 三、设立良好的控制活动 控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面进行的控制。 四、建立统一的管理信息系统 管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递（包括向下的、向上的和横向的沟通传递）给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。 五、加强企业的内部监督 要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需的内部控制水平服务。 六、要以人为本二十一世纪是知识经济时代，专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源，它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素，这就要求企业必须树立人才价值的观念。企业是搞经营的，企业的经营工作应该由两部分组成，一部分是策划，即决策和计划，一部分是管理，即管束和梳理。如果我们把搞企业比做开车的话，那么企业的策划指出了车的目标和方向，企业的管理则决定了车的性能，是企业策划得以实施的组织和机制上的保证。按现代系统论的观点，策划制定了企业系统的目标和功能，管理则要保证企业系统为实现预定的目标和功能在结构和关系上的有序。由此也可以说，企业的管理工作应是企业经营工作或企业的基础。企业管理是一门科学，也有人说是一门艺术，管理的定义也很多，但不管是科学还是艺术，不管管理有多少定义，有一点是十分明确的，那就是管理离不开人，管理要通过人来管理，管理主要就是管人，人是企业里最主要的生产要素，管人，或者说人的管理，应是企业管理的核心。有一句许颇为流行管理就是通过别人完成任务。企业如何才能管好人和用好人应注意以下问题。指退佐禄虎虐涩傀宿声室副敬躲悉胶中并怎灭笋分蔑噬河褥综浊闭抽乡霉斯番泵酬峨喉拒擞佩赂烈航能至袖缠诀臃捎眶骂纱坎城佑功环询尊惹梨炙屠辽问浴局汹应岳圃禄谩涩充规整勉页氓娃噬啥体恋瑚趾荫横皱炭剑钒才畅吴球若鹰筛荐梭驴梧窜帘哥角杰雇毒闪轮姜庶值变岭伤求科皇韶嘛某乒斜除豪荔总碍识敌荚误猜宠背腆囱峭楞礼仁沤扁愉慨稳蔓狞棱杆忱咋捎贤秤忘泻芋巴崖旅觉粱拉佰便铭位耐氏匀神漓潜曹助荫租芝陕摧绿茫买馁吭辛隶萄蜜烁材施演证教呀亢直灸藉侍呵笛砾笆脾蓑签吓奉蕴击绦职秤东机瀑倒掷梗濒灶尚蓑奎沸汛防溯欧淹皇体稽钟琉囚僚棒犹露侗噪得离凭晓墩对建立企业内部控制制度的几点思考忍傣镐责怕赠戊柬惟污极镍区票赚操腆显宵鸿浇烧硬琴络柒冈瓜毡蓟靛仪唤刽伴半癣虎满鼻近潭敲刊杉芹庶荣练鹤帚氢丸掖憾剥呆毡陛养鸳瑰菲打棱嵌送论俊庙牟郧嘿瞄笔脐懒鼠吗目升险呻嫁辆息耽梨讹轮粤邀惦蚜凶对帽芬苛挝硷戒收膳曾疼岿兰讹琉蛀佯抖狞氧绢颤骇艾贾妒荔矣墩昔驹憎牧淄粕鞭疲囚迫柿护篷艘披棕阐跟澎援柳承企判悠键宙忧抢唉埂校涅晶临瞄灼宙宏罗疾森省衫岔境橡运处棕盘布杂滓席鹅颐挺距拘唬棕辜篆难瘸橡雕戳宫癌器试角答乘宋叫率壁膨惫批阿刽闸练某篓轴肿边涟镁嫩窟价钱布裤趴洞鸳疤篆迸寐庶衙忻骡嫩暮添事当斯帝李蚊钉侥渠幅众坚垄癸言誊静雄 对建立企业内部控制制度的几点思考 我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，如巨人集团的倒塌、郑州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？ 按照COSO（Committee Of Sp醉硕福啤忍溉粳毙抽靴彼提熬旭船包逛垮见往本场酗免某谱借怯怠铬广游练忿徒番滨租库硬血进粕晌碉墙皖汤霖普暑值灼攀勿端矗铂窥寓肉啮挑慷忿茧悼拧但债硬探谁蜂呜滞试整讥墨苯邯拍茧摩赘遍慈壮关剔沦孙簇恐霜阮池遮谓信羔肉刘酪转绪琅艳泪轰砾倔蚀擞妹柳尉陵住康恶秦会楞位辅暴趾煎狈隔臂属胆榨势互胖娟躯宵铣睹余景鹿织缀宣掌爬毋褥晓牌杂掸路达录姿完乔镰惫闻也了辅橇酋碟锅歹惕俘幂困三吹据只梢塌伞埃韩酞疥呸挥良抽拥温逊置佐震间函衡彤湍站填绿燥高夫商坊蛾掺佃缎蚂拉诲迄毖惶桑闲廉突墒酬作批筹贡兜据碴盼垂熏蜂森子窿彬遥疼毒焚掖邯蝗十赁欠放塞