《会计核算系统设计》.ppt

第五章第五章会计核算系统设计会计核算系统设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计 第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计第四节第四节 账务处理程序设计账务处理程序设计 本章学习要点1可整理ppt第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计一、会计凭证设计意义与原则一、会计凭证设计意义与原则二、会计凭证设计范围二、会计凭证设计范围三、原始凭证设计三、原始凭证设计四、记账凭证设计四、记账凭证设计2可整理ppt第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计3可整理ppt【案例案例】请指出下图中现金日记账请指出下图中现金日记账问题所在。问题所在。4可整理ppt年年凭证凭证摘要摘要科目科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号11上年结余上年结余5001付付1提取备用金提取备用金银行存款银行存款13002付付6付市内交通付市内交通费费管理费用管理费用60014付付13丁洋借差旅丁洋借差旅费费其他应收款其他应收款丁洋丁洋28015收收14张亮交回现张亮交回现金金其他应收款其他应收款张亮张亮11816付付20领用备用金领用备用金30016付付20领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款储备科储备科40020付付36领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款营业部营业部20013824收收45伍红交回现伍红交回现金金31029付付85支付差旅费支付差旅费管理费用管理费用7030付付90提现备发工提现备发工资资银行存款银行存款20000付付125发放工资发放工资应付工资应付工资20000本日合计本日合计20000378月结月结21278215803785可整理ppt一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求用来序时地、分类地记录各项经济业务的账簿6可整理ppt（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账7可整理ppt序时账簿序时账簿8可整理ppt会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿账 簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账固定资产明细账9可整理ppt（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 10可整理ppt二、序时账的设计二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计11可整理ppt（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计年年凭凭证证号号摘要摘要账户名账户名称称借方金借方金额额贷方贷方金金额额余余额额月月日日12可整理ppt（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计专栏日记账专栏日记账年年凭凭证证号号数数摘摘要要银行存款银行存款材料材料采购采购借方借方生产生产成本成本借方借方制造制造费用费用借方借方其他账户其他账户月月 日日借借方方贷贷方方账户账户名称名称借方借方贷方贷方13可整理ppt（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计14可整理ppt1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账现金日记账年年凭证号数凭证号数摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方余额余额月月日日现收现收现付现付15可整理ppt银行存款日记账银行存款日记账年年凭证号数凭证号数结算结算方式方式摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方余额余额月月日日银收银收银付银付16可整理ppt2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位材料采购借方材料采购借方现金现金贷方贷方银行银行存款存款贷方贷方应付应付账款账款贷方贷方应付应付票据票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计17可整理ppt3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要购货单位购货单位现金现金借方借方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额18可整理ppt（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月 日账户名称金额过账账户名称金额过账19可整理ppt三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计20可整理ppt（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计21可整理ppt1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 22可整理ppt2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日23可整理ppt多栏式总账多栏式总账 年月第年月第页页账账号号会计科会计科目目上月上月余额余额110日日汇总表号汇总表号1120日日汇总表号汇总表号2130日日汇总表汇总表号号借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额现金现金银行存银行存款款24可整理ppt对应账户式总账对应账户式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：年年凭证凭证号数号数摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日25可整理ppt日记总账式日记总账式 日记总账日记总账年年凭凭证证号号数数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月 日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方26可整理ppt以表代账格式以表代账格式 科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会会计计科科目目凭凭证证号号数数月初余额月初余额本期发生本期发生额额本年累计本年累计发生发生额额月末余额月末余额借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方27可整理ppt（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计28可整理ppt1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点 设置地点设置地点账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用 29可整理ppt2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计三栏式明细账三栏式明细账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日适用于债权债务类业务30可整理ppt数量金额式明细账数量金额式明细账 原材料明细原材料明细账账第页第页编号名称规格计编号名称规格计量单位量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘摘要要收入收入发出发出结存结存月月 日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务31可整理ppt多栏式明细账多栏式明细账 应交税金应交税金应交增值税明细应交增值税明细账账年年凭凭证证号号数数摘摘要要借方借方贷方贷方余余额额月月 日日进进项项税税额额已已交交税税金金销销项项税税额额出出口口退退税税进进项项税税额额转转出出适用于资产类、负债类、所有者权益类业务32可整理ppt多栏式明细账多栏式明细账 管理费用明细账管理费用明细账年年凭凭证证号号数数摘摘要要材材料料费费工工资资及及福福利利费费办办公公费费差差旅旅费费水水电电费费电电话话费费合合计计月月 日日适用于成本类、损益类业务33可整理ppt特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额转销转销“”月月日日月月日日4611销货应收销货应收公司公司6000042690收回货款收回货款200005646收回货款收回货款4000034可整理ppt特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 外币式明细账外币式明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要外币外币类别类别汇率汇率借方借方贷方贷方余额余额月月日日外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币35可整理ppt四、备查账的设计四、备查账的设计 1.代管财产物资登记簿备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 36可整理ppt租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注37可整理ppt空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿空白凭证领用备查簿购购入入日日期期凭凭证证类类型型起起止止号号码码领领用用日日期期领领用用人人领领用用号号交回交回记录记录38可整理ppt综合案列题综合案列题1.某企业是一家服装生产企业，经济业务发生量比较大，购货和销货一般采用银行存款支付，根据企业的实际情况，会计制度设计人员设置了特种日记账。要求：会计制度设计人员为什么不采用普通日记账？设置特种日记账的主要优点是什么？39可整理ppt答：因为企业经济业务量比较大，采用普通日记账需要逐笔过入分类账，过账工作量大，而且经纪业务繁多，不便于分工记账.设置特种日记账的主要优点为解决了会计分工问题。40可整理ppt2.会计制度设计人员根据企业实际情况，设计了备查账簿，请问：什么情况下需要设计备查帐薄？备查账簿设计的特点是什么？企业备查账簿主要有那几种？41可整理ppt2.答：有些会计事项，在日记账和分类账中不予以或无法记录，但管理上需要加以控制或掌握情况，通常采用备查账簿记录。强调业务和管理的需要，不强调资金的平衡关系和记账方法。主要代管财产物资登记薄、账外财产登记薄和其他登记薄42可整理ppt【案例案例】请指出下图中现金日记账请指出下图中现金日记账问题所在。问题所在。43可整理ppt年年凭证凭证摘要摘要科目科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号11上年结余上年结余5001付付1提取备用金提取备用金银行存款银行存款13002付付6付市内交通付市内交通费费管理费用管理费用60014付付13丁洋借差旅丁洋借差旅费费其他应收款其他应收款丁洋丁洋28015收收14张亮交回现张亮交回现金金其他应收款其他应收款张亮张亮11816付付20领用备用金领用备用金30016付付20领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款储备科储备科40020付付36领用备用金领用备用金其他应收款其他应收款营业部营业部20013824收收45伍红交回现伍红交回现金金31029付付85支付差旅费支付差旅费管理费用管理费用7030付付90提现备发工提现备发工资资银行存款银行存款20000付付125发放工资发放工资应付工资应付工资20000本日合计本日合计20000378月结月结212782158037844可整理ppt 1该表没有表头2该表未注明记账的年份3应该每天都有日结，计算余额4有些栏目没有对方科目。5月结栏目没有登记日期。6没有结算凭证的种类和号数。7月结借贷合计计算有误，借方应为21728，贷方应为21850，余额3788登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号9现金日记帐簿面上要有单位名称 答案：45可整理ppt第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计46可整理ppt一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）所有者权益变动表（四）所有者权益变动表（五）会计报表附注的设计（五）会计报表附注的设计47可整理ppt现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系 编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表年度报告年度报告会企会企0404表表股东权益增减变动表股东权益增减变动表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表1 1资产减值准备明细表资产减值准备明细表年度报告年度报告会企会企0101表附表表附表2 2应交增值税明细表应交增值税明细表年度报告年度报告会企会企0202表附表表附表1 1利润分配表利润分配表年度报告年度报告48可整理ppt（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设计 49可整理ppt1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 50可整理ppt2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：流动资产合计非流动资产非流动负债所有者权益非流动资产合计资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年 月 日 金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 51可整理ppt报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司编制单位：东方集团股份有限公司2010年年12月月31日单位：元日单位：元项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产及长期摊摊费用无形资产及长期摊摊费用其他资产其他资产资产总计资产总计减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计52可整理ppt3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 53可整理ppt4.4.资产负债表附表的设计（资产负债表附表的设计（2 2个）个）编制单位：年度编制单位：年度单位：单位：元元项目项目年初余额年初余额本期增加额本期增加额本年转回额本年转回额年末余额年末余额一、坏账准备合计一、坏账准备合计其中：应收账款其中：应收账款其他应收款其他应收款二、短期投资跌价准备合计二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资其中：股票投资债券投资债券投资三、存货跌价准备合计三、存货跌价准备合计其中：库存商品其中：库存商品原材料原材料四、长期投资减值准备合计四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资其中：长期股权投资长期债权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物机器设备机器设备六、无形资产减值准备六、无形资产减值准备其中：专利权其中：专利权商标权商标权七、在建工程减值准备七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备八、委托贷款减值准备 资产减值准备明细表资产减值准备明细表54可整理ppt应交增值税明细表应交增值税明细表编制单位：编制单位：年年月月单位：单位：元元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、一、应交增值税：应交增值税：1年初未抵扣数（以年初未抵扣数（以“”号填列）号填列）2销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税3进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税4期末未抵扣数（以期末未抵扣数（以“”填列）填列）二、未交增值税：二、未交增值税：1年初未交数（多交数以年初未交数（多交数以“”填列）填列）2本期转入数本期转入数3本期已交数（多交数以本期已交数（多交数以“”填列）填列）4期末未交数（多交数以期末未交数（多交数以“”填列）填列）55可整理ppt（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计56可整理ppt1.1.利润表（损益表）的设计利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：编制单位：年月日单位：元元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附主营业务税金及附加加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税三、净利润三、净利润单步式利润表单步式利润表 57可整理ppt多步式利润表多步式利润表编制单位：年月日单位：编制单位：年月日单位：元元项目项目行次行次本月数本月数本本年年累累计计数数一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 58可整理ppt2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计编制单位：年度单位：编制单位：年度单位：元元项目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润加：年初未分配利润加：年初未分配利润其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取储备基金提取企业发展基金提取企业发展基金利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利减：应付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付普通股股利应付普通股股利转作资本（可股本）的普通股股利转作资本（可股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润59可整理ppt（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础2.2.现金流量的分类现金流量的分类3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计60可整理ppt1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 61可整理ppt2.2.现金流量的分类现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 62可整理ppt3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计直接法直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量63可整理ppt4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位：年度 金额单位项项目目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额64可整理ppt编制单位：年度 金额单位项项目目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额65可整理ppt编制单位：年度 金额单位项项目目三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额66可整理ppt现金流量表补充资料现金流量表补充资料项项目目行次行次金额金额1不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产2将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失67可整理ppt现金流量表补充资料现金流量表补充资料项项目目行次行次金额金额财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额3现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额68可整理ppt（四）（四）所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数三、法定和任意盈余公积：三、法定和任意盈余公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金法定公益金转入数法定公益金转入数本年减少数本年减少数其中：弥补亏损其中：弥补亏损转增资本（或股本）转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派现金股利或利润分派股票股利分派股票股利年末余额年末余额其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金四、法定公益金：四、法定公益金：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数本年减少数本年减少数其中：集体福利支出其中：集体福利支出年末余额年末余额五、未分配利润：五、未分配利润：年初未分配利润年初未分配利润本年净利润（净亏损以本年净利润（净亏损以“”号填列）号填列）本年利润分配本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列）号填列）69可整理ppt（五）会计报表附注的设计（五）会计报表附注的设计（P58)P58)70可整理ppt二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计（一）现金流量报表的设计（一）现金流量报表的设计（二）成本费用报表的设计（二）成本费用报表的设计（三）产（商）品销售报表的设计（三）产（商）品销售报表的设计（四）利润预测报表的设计（四）利润预测报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。71可整理ppt（二）成本费用报表的设计（二）成本费用报表的设计1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计 一般由企业单一般由企业单位自行设计位自行设计 72可整理ppt1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月日编制单位：年月日单位：元单位：元费用项目费用项目本年计划数本年计划数上年同期实上年同期实际数际数本月实际数本月实际数本年累计实本年累计实际数际数工资及福利工资及福利费费办公费办公费水电费水电费折旧费折旧费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他合计合计73可整理ppt2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 商品产品成本表商品产品成本表编制单位：编制单位：年月单位：元年月单位：元产品名称产品名称计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本月本月本年本年上年上年实际实际平均平均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年实际实际平均平均按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本月月实实际际按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本年年实实际际可比产品合计可比产品合计甲甲乙乙不可比产品合计不可比产品合计丙丙产品生产成本合计产品生产成本合计件件件件台台74可整理ppt3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：编制单位：年月产品名称：成本项目成本项目历史先进水平历史先进水平上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际本月实际本年实际平均本年实际平均直接材料直接材料直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用合计合计主要技术经济指标主要技术经济指标1主要材料主要材料2375可整理ppt第四节第四节 账务处理程序账务处理程序设计设计一、记账凭证账务处理程序设计一、记账凭证账务处理程序设计二、汇总型账务处理程序设计二、汇总型账务处理程序设计三、账务处理程序的比较与选择三、账务处理程序的比较与选择会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。76可整理ppt【例题】各种会计核算形式之间的主要区别是（）A.记账方法不同B.记账程序不同C.凭证及账簿组织不同D.登记总账的依据和方法不同D77可整理ppt第四节第四节 账务处理程序账务处理程序设计设计一、记账凭证账务处理程序设计一、记账凭证账务处理程序设计二、汇总型账务处理程序设计二、汇总型账务处理程序设计三、账务处理程序的比较与选择三、账务处理程序的比较与选择会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。78可整理ppt一、记账凭证账务处理程序设计一、记账凭证账务处理程序设计一般适用于经营规模不大、经营规模不大、业务较少的小型企业业务较少的小型企业 79可整理ppt记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证收款付款转账原始凭证汇 总原始凭证总 账明细账日记账现金存款银行会计报表80可整理ppt【例题】规模小、业务量少、所用会计凭证不多的企业和单位可以采用（）。A.科目汇总表核处形式B.汇总记账凭证核算形式C.记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式C81可整理ppt记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表82可整理ppt二、汇总型账务处理设计二、汇总型账务处理设计（一）汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序 （二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序一般适用于经济业务较经济业务较多的大中型企业多的大中型企业 83可整理ppt（一）汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序会计报表总 账明细账日记账现金存款银行汇总记账凭证收款付款转账记账凭证收款付款转账原始凭证汇 总原始凭证84可整理ppt（二）科目汇总表账务处理程序（二）科目汇总表账务处理程序会计报表总 账明细账日记账现金存款银行科目汇总表记账凭证收款付款转账原始凭证汇 总原始凭证85可整理ppt三、账务处理程序的比较与选择三、账务处理程序的比较与选择 原则：根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。1.企业的经营规模。中小型企业规模小，业务量较少，可选择记账凭证核算形式；大中型企业规模大，业务量多，可采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。86可整理ppt 2.经济业务的特点。业务单一的企业还可以通过汇总记账凭证来进行账务处理；在经济业务繁杂的企业中，可采用科目汇总表形式来进行账务处理。3.会计机构和人员分工。在机构较小的企业，财务人员较少，可采用记账凭证核算形式。在大型企业中，财务人员较多，分工较细，采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。87可整理ppt 4.会计核算手段 手工处理的企业选择能够相对减少工作量的账务处理程序。电算化处理的企业在选择账务处理程序可以不考虑工作量的问题。88可整理ppt【例题】在各种会计核算形式下，登记明细账的依据可能是（）。A.原始凭证B.汇总原始凭证C.记账凭证D.汇总记账凭证E.科目汇总表ABCD89可整理ppt