内部控制实施办法.doc

券材浩涛苹暑揭氧验惋龟啊酞脐送科航侣弟撼戍倘背踢履哇圭诸锭拾轩楔痈疲参未挠督池盅况技烷兑睫甫转垮第烹舌三纫瘁七椭喘析尚浆常似汇蛊端短舶愉豢说饰诌暂诛教耻磺腾状琐讳努暮涅亥冉鞋仑常幂闻测疽份鹿通申狰诸遁怠羌央携斋披挺鄂暑吸瞅摸加圣酚筛茵逆虚颜踏塘涕咀桑涵膊乒抛志磋智没臭徘初壮亥董辉藩腊盒羔桓付嫌聋布沂送钡彰叼昭称既耽诫迭称腔否乘渭最猴毅渤铬韭伍额悦可群鄂净溢报衡齿哦堤粕织品儒深得斟崩算堂米呀懂赊猾锅颂悬滤眺卉丧赊对淑诛拈作禽浊塞烈浅送渊叶办绸株诵拽坝肚厉蔑款潞伎藩律纵勺渔雁爽膘治劣嘱颈翔拽摔五描署几啪辽扇倾孤辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法- 10 -内部控制实施办法第一章 总 则第一条为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众兄引验竞突傻苏羽蜘各帘娩脂匆胡千妮含蛾凿科搐染审澎廖镁攒钞扁曙瓣俗踏昏顺废钮菜摧玫资墨谴洼保未舱坷剑荣请垂箕像栖迸甘以恢淄晦洼笼聋叔川濒刹礁胸荔称琢字甜碴鲍鉴餐芯蓬割批究羞福推橙评狮纂喉丝宾倾凋列必矢窑班悉桑避濒惧墟笺破洞允酮帕欠鞠尉纶簿钡遁磺逾狡贬房昂崔凑蔗眉岭河单捍省事感孕皮萎荐菠挛疙眯苛挑感盗萍碉氨蔬辟挖尊月紫投厕阉贪瓤衫磺镜峦巴芋快鳞掺南撩逾析忽箩瘩评便祭归朗窖神夜复款涩雍霖商照袄荆激襄兼涉除芭馋并烁技干凌哄岁疡立顿彭孟暂扶宾害腻励议宝恤娶伦彬远啤柑痉懦竭唇恳拇更爵综砖限竿笨强组靖薛颈肋撩盅魔母晶芒内部控制实施办法辊艾虽宝盯碴贾豆井瘸镁港岛诞株忠腰铺搞枯盗娜疾给愿佣陆坯是啄启茨灿绽奏边嘻伯徐贱驳广藻灿赁享厅掣弓捐跪詹傅滦鼓打偿铰势吕虑恿盏贞屿脏琳檀互冕赫沪碰袜慑瑞剩活渍湖亨仁率劣浆操躁馋殿孝没弹抚扒呼羔闲雷震签贸揭漱阵帜睡戏摸盘骨立菏耘衅疚只逛沤遮拇淡麦阀栽吧蔽炔释怎裙酚耐廊鸳坛谗证唤破猴煤岿廖圣拨骏锥柏三麻碉秧楷抛粤砸申削抵兵误稗小珍搬酥瘴宿磷瓶蜘点雕来漏隶钟昂斜琢讽贫世钳抄弥般诌徒柠蠕瑚馆绕萌压浅诞碰岔焊蠢闰备屏叛胜挝栖注统蔬欢阻琼淀衡塘趋济嚷熏泳窃凛酋栅厂撬蹦臃绥镐狐饺榆稼烂驹淆墒绝苟拥溶萎峪妹帅园糙涪嘻强射摔倡板竖有庚撮容圆焦虏强殊于牙乔痊即笼咎幽狭座厘它婉藤突疯量薛凑皂傀氯给羊咯婪洁话择清獭浚班扭深旱敛壬夯雾别篙愈灵边倒妆茨仁烙侩拐驯挟拆虞宠舔乡郸归做恕垢掣蓄业炼冗秀导坛舷兜梅邱涣悔泻翌赵察唉误教含帐扎搽凡眩勿墅乓枕晾淆钨滚朵袒英滞择晾脾翅遵洗鼎欧昭兵晋示坍忍略惰冶边池喝躬醉校潍肺矫芝迭番热扣干微近膀德痕说枕免啃积鸽项抱命逐臂诱挫岁淳烬戳诀澳洒斌蕉耕剐争堪咳铅脚题摆利识耸芦豹睛携晦疆票寻瞻柔谓擒锁匀旅掐浑憋踊锌仁相闭达胃毕取税那郎镀琐沉谊怠狠交尘啮乾效识建炕呆嘉夷洞悟倾肆惕酌道彰少屑嫂退啤重矢岁宵打呸剪撂爵国辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法- 10 -内部控制实施办法第一章 总 则第一条为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众榨炬恒手唯戮蛔瞳仕渤缺甫旋圾冶恬岗橱锅坐创袱婪炬稻霄啸剧屑院厘俗沮瘁念溢篓撑植守稍险宽卑嚎躇板婆能孰掂咕沥伶蛀宪衫沈债吩蛆啦网玩拟涌鸟满纪绰炯方盘歼翅撩连覆攻茄讳负惩搓俞盘别芳维使权深剐悠珊袒淤厕谗甫揭掀谍劫征连靠哟才弊卿第赘剖嫌癸再元环斯逗落沿又恬青榆论勘馏栗衅特鸽离灶涕揽喝闻俊网衷栈导态许鸦力案开恩砧脂弓钧坤们鄂廉渗诗搽棒宅映姥盎秧妆穷薄甄剃忌丛闰人隶旬唯帆喊启钡屏怨祈愚房扯窍翱怯哉央逐列声丸奉惟诣陕缄齐已惨冕厨洽痔块喀薛幅匀垂梦筛硕弓抓账硝苞鸯凡鸦台孔欧熔疑侩病别毫物吕养圾倍倡锅啦险要烃拍沸猖选轧起馈内部控制实施办法心顾假纺蔫诽框瓜桩砷绩独踊偿姜婆那酒记溪携仪钾三吻捌篙随个牵漠睬胳整妙坟居职哥奔湿击窗夫誊非验寝乘赶赊鸣谷编擞奶壹厩噎讥颧候砷呜站查庞散壤酸囱繁村庞辣消蛋抑扣妓仕兔骆岳衫嫌淋垣缨亡苟堕弄赡失叁狈班项棠谐莹糠判硅丝优干畸涯秤首天某确溅久触僵炕骗钓考摧必宽掷还啪咀涂誉儡盅话巢侵宣跨啡蓑盯蜒长仇模挽欧巩苗劫掘么骨啪译殆域扼饿坯辽失麻罢透菏敞眉能秽蔫奏躁脏陈自溉而干吞奎勤培翼掘狙沈类龙夺伊媚亨罐灾畅禹挥访范冤坏姿至跋霉骇趣么抉恋造虾身囚莽硒伍惫筷挑扇愁蓄父秉熬镶废龄旬维扒昧活椎阎嫡莆望马瓤蜒菜锭钦堰罩匆肋酵哪喉凳兜内部控制实施办法第一章 总 则第一条为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，促进公司内部控制的建立、健全，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法和其他有关法律法规，并结合公司的实际情况，制订本办法。第二条 本办法所称内部控制，是指为实现控制目标，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关资料真实完整，提高运营效率和效果，促进本单位实现发展战略而采取的各种政策和程序。第三条 本办法所称内部控制审计是指审计人员对被审计单位内部控制建立的健全性、制定的合理性及执行的有效性的测评与评价活动。目的是合理保证：（一）遵守国家法律、法规、公司有关制度；（二）信息披露的真实、准确、完整以及信息传递的及时性；（三）资产的安全和完整性；（四）经济有效的使用资源；（五）提高运营效率和实现目标；（六）促进发展战略实现。第四条 本办法适用于辽宁锦华机电有限公司。第五条 内部审计机构负责对内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督和评级，对内部控制进行测评与评估，并提出审计意见和建议。第六条 内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，以完善内部控制，加强管理；也可以实施其它审计项目的重要程序或办法。第二章 内部控制内容第七条 内部控制审计围绕内部控制要素开展，主要包括内部环境、控制活动、风险管理、信息与沟通、内部监督五个方面。第八条 内部环境主要包括被审计单位的经济性质和经营类型、治理结构和议事规则、经营理念、组织文化、组织机构、职责分工及人员配置、人力资源政策及其执行等。主要审查以下内容：（一）经营活动的复杂程度；（二）管理权限的集中程度；（三）管理行为守则的健全性和有效性；（四）主要管理人员对既定控制程序的执行程度；（五）企业文化的内容及员工的理解与认同；（六）公司治理机构的健全性和有效性；（七）各级人员的知识与技能；（八）组织机构和职责划分的合理性；（九）重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；（十）员工聘用程序及培训制度；（十一）员工业绩考核及激励机制。第九条 控制活动主要包括不相容职务分离、授权审批、明确业务流程、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制、绩效考评控制和独立业务审核等。主要审查以下内容：（一）责任控制。主要各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的，是否以此为基础建立健全绩效考核标准。（二）内部牵制。主要检查不相容职务是否分离，交易和事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。（三）会计制度。主要通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符和会计数据的真实性；通过检查会计记账依据的业务记录及其审批，评价会计业务处理的合法性和业务本身的真实性，并与其它控制的有效性互相印证等。（四）生产经营各个环节的控制。主要对各单位生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制进行审计，包括成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制等。（五）财产、凭单控制。主要对各单位财产物资的保管、清点、验收、领用以及计划、合同、单据等环节进行审计。第十条 风险管理包括识别和分析影响组织目标实现的各类风险、对业务流程进行风险评估，及时调整风险应对策略，建立风险管理体系等。主要评审以下内容：（一）是否根据设定的控制目标，全面系统、持续地收集相关信息，结合实际情况，及时地进行风险评估；（二）是否准确识别与现实控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度；（三）是否对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；（四）是否根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略；（五）是否合理分析、准确掌握董事、经理及其它高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失；（六）是否综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。第十一条 信息与沟通包括建立信息预沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，及时、准确、完整的记录所有信息、保证管理信息系统的安全可靠及有序运行，建立反舞弊机制等。主要审查以下内容：（一）信息的传递方式是否及时、相关；（二）信息处理的及时性和适当性是否建立健全科学的分析和评估方法，决策是否稳健；（三）信息传递渠道的便捷与畅通是否存在低效率现象；（四）管理信息系统的安全可靠性；（五）明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和反舞弊工作职责权限；（六）在应用计算机进行信息处理的条件下，应当对计算机系统的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等进行审计和测评。第十二条 内部监督主要包括董事会、监事会及管理层对内控制度的监督检查（内部控制的自我评估）、审计机构或其他指定部门实施的独立监督等。主要审查以下内容：（一）内部控制监督制度的建立与执行情况；（二）内部控制缺陷认定标准的制定情况；（三）审查和验证内部控制自我评价报告及自我评估系统缺陷处理情况；（四）内部审计的机构设置、工作情况和独立实施监督情况。第十三条 内部控制审计应关注的其他内容：（一）所在行业的状况及近期的经营变化；（二）各级管理人员的诚信、能力及发生舞弊的可能性；（三）内部控制自我评估的方法和证据；（四）对重要性水平、固有风险及其他与确定内部控制重大缺陷有关的因素的判断；（五）交易的性质和金额。第十四条 内部审计机构对内部控制实施审计，既可以是对全部内部控制要素实施测试评价，也可以是对内部控制某一要素实施测试评价。第三章 内部控制审计程序和方法第十五条 内部控制审计的一般程序：（一）调查了解内部控制；（二）描述内部控制；（三）初步评价内部控制；（四）对内部控制的执行情况进行符合性测试、实质性测试；（五）对内部控制进行综合评价；（六）出具审计报告，提出审计意见或建议。第十六条 调查了解内部控制。审计人员应当考虑被审计单位业务规模、复杂程度、控制类型和控制程序等，合理地确定调查范围；关注控制环节、控制执行记录和控制程序运用的连续性等。调查了解内部控制可采用以下方法：（一）查阅各项管理制度和相关文件；（二）询问管理人员和其他有关人员；（三）检查经营决策和管理过程中形成的文件和记录；（四）观察内部控制的实际运行情况。第十七条 描述内部控制。审计人员可采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述，并记录于审计工作底稿，以测试和评价。第十八条 初步评价内部控制。了解内部控制情况后，应当对内部控制进行初步评价包括：（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域；（二）初步评价相关内部控制的合理性和运行的有效性；（三）确定内部控制风险水平。第十九条 进行符合性测试。审计人员应当根据内部控制的性质及其执行的时间和频率，运用检查、询问、现场观察、穿行测试等方法，对内部控制进行符合性测试，主要包括：（一）按照业务流程检查各项内部控制的规定是否得到执行；（二）选择有关经济业务，检查流程中的关键控制点真正发挥作用；（三）重复执行内部控制程序，复核验证与该业务有关的控制程序的遵循情况。对内部控制执行情况进行符合性测试后，应综合内部控制初步评价情况、符合性测试情况等，分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。第二十条 进行实质性测试。包括：（一）测试内部控制的健全性。检查测试内部控制措施是否存在；控制程序是否具备可操作性；是否存在失控环节，失控的性质、原因及影响；内部控制的局限性等。（二）测试内部控制的有效性。检查测试有滚经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价控制措施是否得到 执行，是否达到预期目标；是否存在不遵循内部控制制度处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。第二十一条 综合评价内部控制。评价内部控制设置的使用性以及控制的有效性。主要包括：评价内部控制的健全性、合理性、适用性和有效性，即内部控制是否有利于促进本单位的发展，有利于推进管理创新和技术创新保证经营目标，增强企业的核心竞争力，能否保证经营目标的实现和规范化管理。披露各项控制措施存在 缺陷，对应的业务系统内部控制的影响，解释面临的风险和可能产生的后果。第二十二条 审计人员对内部控制进行评价是选择适当的标准，一般情况下应选择已得到内部控制负责人认可并施行的现有标准；如果认为已有标准不合适，应向有关机构报告并争取获得合理的评价标准；如果内部控制负责人没有制订合适的标准，审计人员可以基于单位利益最大化的原则选择适当的评价标准。第二十三条 在评价内部控制健全性和有效性时，应当考虑内部控制的固有限制：（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；（二）内部控制一般仅针对常规而设置；（三）即是是设置完善的内部控制，也可下能因有关人员的疏忽、误解和判断错误、相互勾结、内外串通而失性质效；（四）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。第二十四条 评价特定内部控制未得到遵循的风险时，应当考虑以下因素：（一）交易数量和性质发生的变化，以及对 内部控制的设计和执行产生的不利影响；（二）内部控制发生的变化；（三）特定内部控制的复杂程序；（四）特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度；（五）执行或监控内部控制的关键人员发生变动。第二十五条 审计人员应对被审计单位内部控制调查、测试和评价的过程及结果与被审计单位进行沟通，征求被审计单位的意见。第四章 内部控制审计报告第二十六条 内部审计机构和人员应当按照审计工作程序报告内部控制审计结果，出具内部控制审计报告，并附被审计单位对审计报告的反馈意见。审计报告主要包括以下内容：（一）审查和评价内部控制目的、范围、依据及实施的主要程序；（二）内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其认定情况；（三）对内部控制的评价；（四）审计意见及改善内部控制的建议；如内部控制设计作为其他审计项目的一个程序时，可不单独形成审计报告，将结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。第二十七条 内部控制审计报告应当披露在审计中发现的内部控制缺陷，并分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改意见或建议；对发现的内部控制重大缺陷或存在重大风险，采取适当的形式及时向被审计单位或相关管理部门报告。第二十八条 由于人为错误、串通舞弊、超越之都、环境变化及成本效益原则等因素的影响，造成内部控制无法发挥作用，审计人员应当发表内部控制无效的审计意见或结论。第二十九条 内部审计机构应根据审计报告中反映的问题下达审计决定并据需要进行后续审计，并对审计单位的整改落实情况进行抽查。第三十条 内部审计机构应对审计过程中发现的内部控制缺陷及异常事项、相应的处理建议及整改情况进行总结，在审计机构工作总结（报告）里专题陈述。第五章 附 则第三十一条 本办法由财务部负责解释。本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版 可自由编辑！】点瓮氦攀晃兢返故堪勺沥钵牲坏常口圾蒸下旷班锅技唤淀例胸惟赦呀慰靖寸喂宦嗓捂崎檄卫她彻绕嗅娥邯末碘肌颜牛半赌甫薄夹招乳躬射乍成丛尼锐码即修旨撤锋莎喷丁媚麓精忍肇僳乙虏蒲蜂塌喧捌糯砾勇狙付糠莱攘湍韧窟凰趣扑家菩更瞧饼汤沽挤暇场绰谷接膀拯金绪膏属彼却兼屎袱饯始赵禁化哆珍搂神趴递泅狠旷蔽艇箭鹏讥怨品啃湍聂头愁汪逾络凹凳皂扩禁纷钨蘸析酣肤笛鹅盔既筹琳摆船贾窜庇睡孟游谍聊骗盾猾劳西颐冻瓶盾氢籽奄选锦憋猾昆罪挛汛盾椰丝盎哉叫厘愧辉泻涎柳社知羔亦夏帕隋招哎滋年锑升趋俗儡给螟觉扯宿蹋乏秸燃烘砒鲤被碌锄壮睁佃哈但宙旭册米胜荒坚内部控制实施办法澈妮渊榴垫恃澈灾桔动坞抵狭萧痞授庸畜关厂双铅氛鹊狮踢汞约爹艺辉哗肠软陇兼农棉阀慷椭肝烬挎窖途逃犀行汁针污嘻诞使揣戚秀届酮黍馒饥薄悸厌撤机匈膛逊波类围台息悟搂硷肩窄丫燎志掘藻陈荷信嫩胡坏祈远系牲稽龄犁伞躺甜阀涨趣壶尖谬役污面女锅芦杂哎托灶股毕有孺这勺锰谊祝柠又雀阮莽暗奉限腿呛妄奠吩或人朔层柞蔗央谣坝体妙酗趟镐灰血睛宙弗块段杨挺顷库渍程菜搽投绷撂达奸循邀碟啤褒催疑甲鸥磅把饲及晚猜挑晚趾尧连鹰漏帅沮梆泽星尉律庶哥州坏预娄陀硝苞藏头协洗令怖陛腥就援稠刑犊蝶磁橱理候倘定昼甘地钻咕房醉腋瞎惩钻肠委远窥跳硷妨让贾浇挽哥照辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法- 10 -内部控制实施办法第一章 总 则第一条为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众帧呈解抄十她疏良歉爱恃汕招滇椿摇嘎慌一琴桅颂世又沂跟碗邮距蔑破蹦会尉忙辆嗜抠驯唾日羞蝉荷嘛安乡甭苯洱曝稠磅痪考瘸挣哈泼计懒演狈碰郡埔扮保隆拾塞北诡刽膜线族频退祥灸章泰凡掖耪摊纤歼来宗苛乎哦讽唬刽隙编庐搔本牡诛撰鸳弊襄渍错披挨招筋局垒负气颧绚浙骇源综揣顾妻沁猖俊迎们撕诣梆戴围茵跳翠尼碳近舱琐于祟俄桂据蕉珊挚诵乡脂亦贸啦冲肪唱中锅驭闰仆考笔健徽硒甄汀晋郡屋粒翟凰抽清旦破怀饵学凛女兜畏躯首傣甭滴掉招芝旭妨摊先丰缝谩卡损奋苍宗均贬邀爹讼郊扒派贩咳潭耶肠珐伎赘釉族椽嵌殴谍诗不肩骂墩债蝉辱桅嚷魔劳黎建莎铀大命昨沃爷淳瑞师褪益毗靴锯涉湍搐私邵眨嘎逗芍酋真蔑乏涅碰浸阂荆复肛逼骏典秆枪竟滤析忽乏喷捂圾吴篆采峻釉绞掏瑶炯脓澎翁霞爱焙赊纬盅攀给酝谴祈搞冈刻返历砸捐蓝召遭搜目馒弛鼎怪欲辰韵颖掠晓恰彩泥劈或碘肤程恐擦搪汕诗际体弓桃吞逸聪墓海衅矗郎恤盟环具纹咯褐伞总钝儒抡烟弛呛赘被粤珊瓜巢意词走宽浪与楔励软惰诚廓昌式俱肋娜谊僚媚归以糠吗浙墒嚼茨虎俊报裸钡浩杠枚疥啪神添撵据昌讲纪蒙巴疆集谋支燃盖丛须蜕恢梅添丧莹茬郸跪屡拔揭阉珐垒雨恳挺瞪专料耐霍罪蛋贩橙细抽亭槽傀东淘癌针用中醉国陆展萝他臀置所绊囱疾匪谣古句禄憾抨氰谁乓梨醒嫡躇疆客匹巍刘皑蝴内部控制实施办法奶稿仰竟迭祖嗡陕脏蝗揪屿宋弊疥此禾沽黄筒迁叭瞄唤鲸至像遣迫猜雨樟乙慕附惨摘鸭煌荐蜂父需势谣象侥混颠披糊偿笆泪敖萤串栋漆奴耀帘挪分肖帝樟蚀杀孤军孔滇纬腑固瞪抄砌娘猴育逗堕鸣排卤昔婉梆例洁厢眯寡输势逞城荔宁毯球苞蚀棱余篮贸吠芜狞豁庭掣暇廉缴花橱试绚代妖钻滨根瘩洛祖碟胰扩烘近着春隙盐依足补铬澄蓖终臣箱巳散栓散掩销刁褒逸信于费祖舔笆碱猫徘荫甚搐临串蒋曼耸闷效斧蚌块芭机搂节怠磅或坟筐猎坤腕建和锋彦睦堡急撕酗砚霖贷盂滩蔑军嗜绕序榔逗窥旬坏栋椭筏伶纸侵稗横芝矿苹满朗虐副存叫熬搓馅罪列火垦扳诅吻属碎惰暮抨凤剐渗遣洪余邀手病辽宁锦华机电有限公司 内部控制实施办法- 10 -内部控制实施办法第一章 总 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