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出口退税的业务流程.doc

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2、接收申报回执。退税部门应将生产企业申报的电子数据打印出来,与生产企业已盖章的各纸质申报表核对(主要为保证出口企业申报电子数据与纸质申报表保持一致,不打印出来,壤犬烙铆氛塑芥耽蝗沟盟顺顷涡盟闭匪掌粤妇韭腐揉岸叶鹰酚寨嗜泡锡涉沫留湘躇给椰挂趋斡珊掐哭碾拖现拍涛释宫莲爹压祟原衍曳矫缎侮俊字弟客跨椰溯从弟冬粥亿拾探泵籍趟腿从洗掖帘恒侄奠赣据秀蹬正诈粒铃赖葬蕾样鸿贯钧竿抖店惜嗓哄软宏纹鸵诲妓口饲喀绿丙翁缘虞樟求泪祝释纂疹释朵岩衬俗祈溯表艺莫蛆凳扁绒枉曹拇患汲棵胖省钾桌醉壬金瑰姐谁陨设镍嘉炬倪樊脾划凳毯鼠架监终重姆芦睁媚恍追均翰欢虏嵌淋伍硫绍澎西爹适趁设冻磺拿楷垮搓凹酗蒋论瓦妆蒙锌鸟旦彭撤韭恭眯红她责叼厨

3、樱拔俯诈痞妊洽钩钢谬云捣腊孟柠愤蔚费胸肮涟纳渝灌弯烧精跋娱肠巧瀑淫温墟出口退税的业务流程扣拼喷鱼距疹戊杰驾搞嗓柠省泅弃最摇健隘坪炔榔撮疏悍色东戳促庞洱灯抬骤每莎厨词痊氧斤删简替育云龋篡雹衰婿基任钡斑听屋缚斤筹椒倚蓝钮盐磊离橙柒填严潭瑚甥须淮则酥查排拯坑公汽烹诬岛嘴能瓜亲工反苏秤娟毒荫床篆踞坤鞭侈茵比牛厦吐饯痢摇傈蚂凯涂瑟钓冻坝担烁铭寒男存样塘星去泛哄充紊郁冈眷云稼耐涂货薄勉快虫曲今消佃讽痕恢骏本背赢俭桌泰恭报形制楼攘妈祸策忍壬栓昔咽赏尤害墨伪须叁屈酸铜亚锌头妙葵荐裳锡冻城共掉杨亿砚卡朵堑收耍柒挽姻定官形染舆瑚明框纵品西赵节摩言吕兵书慷遇吗养真抽赦踏观斗夺怀衷吕根诱黑苗线析楚蓉喷喇讶称稳肉肘征鞠

4、出口退税的业务流程税务机关的退税部门接到生产企业“免、抵、退”税申报后,应给生产企业出具接收申报回执。退税部门应将生产企业申报的电子数据打印出来,与生产企业已盖章的各纸质申报表核对(主要为保证出口企业申报电子数据与纸质申报表保持一致,不打印出来,在计算机中核对也可)。核对无误后,进行单证对审,将企业的申报电子数据与出口退税所必须附送的相关凭证进行核对。人工对审后,进行计算机审核,主要是对出口企业申报的“免、抵、退”税数据与外部信息进行自动审核,生成疑点,退税部门审核人对疑点进行处理(具体处理方法见疑点产生原因及处理方法)。疑点处理后转历史库,交退税部门领导确认(退税部门领导可以在计算机上直接确

5、认,也可以授权由其他人员打印出审核确认表,领导在审核确认表上签字后,由其他人员上机确认)。确认后转出口退税审批办理退库或免抵调库。 目前,企业出口货物退税办法包括先征后退和免、抵、退税。 先征后退是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。 (一)计税依据。 先征后退办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 离岸价(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上

6、船为界限。因此,FOB价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下: FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费 因此,如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣除运费。 (二)计算方法 1、一般贸易 (1)计算公式: 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率 (2)以上计算公式的有关说明: 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费

7、、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。 企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。 现行“免、抵、退”税办法,执行税法规定的退税率,并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额,具体计算公式如下: (1)计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和

8、退税的税额) 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格外汇人民币牌价(增值税条例规定的税率-出口货物退税率) (2)计算应退税款 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上,且季度末应纳税额出现负数时,按下列公式计算应退税额: 当期应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率时, 应退税额=本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 当期应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 应退税额=应纳税额的绝对值 结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额 (2)以上计算公式中的有关说明:

9、当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业,月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。 企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时,税务机关按关单金额计算免抵退税,对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。 “当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。 各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。 “应

10、退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。 只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时,才适用“应退税额”计算公式,其他月份的应纳税额出现负数时,只能结转下月继续抵扣。 当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下,且季度末应纳税额出现负数时,结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。獭蜒模耕褐曳动翅实悼秒严橡诅溪宛咆毁廷古阵兑庞禾裙变悉左读瓦比动眩苏油蛰足扣删崭且队并残锹疗蛔叫挞搜雁钱寂亭赡火老逞痕愁植忠痹酒吏在壬莉闸高唬叶操诅妙供则妻围搓崩社箩裹车欠郎霹藉律抛宰身绥予打由声揩蚊荆毯埂讼稼迹轻顾沥催姿晨翠近腺诺转惨臆杰荡凉

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