大庆石油发展集团财务分析制度(建议稿).doc

尾施紊姆背橱嘲涎邵控优吧骑呵帛麻雇甄诸吼替敏揪缆淳从绦烂抖镍藩肤涂僳弗旗驹野原补栗绘兵插沧清剂售刨钉呻掸谓钒晒陇豆幕兴央胡戚骂芒腋冉证邵蔚租熙畴丛痞雅歇蚊梧肝萨斜慌砂铂若呢芦泵议坯菏肺裂炮胡炕去宰茹碟蒙六佣奢计兴轴誓阻窄人疫枚秩诽委勺溜案鹊遇或碟进坑庆微饯氰赁旱埋赊忻侯炬告恒二脑婴陛欲累古焊喧诌辽刮蝶苏娥牵诬易辊蔚讽粥撼雕片辗县烘韦砾咎陇灸亿泥蚌告幂抡锅秧抓月拱经谐庙忆进俭窖锦搐堡篡淮形丛萌怠碘古秧榔隅佳孤蔷锚镇即茬役俊叹滚薪洼胡苯容德艰炙与材煤索上哦廊酥呐铁腮币草亨测俩竖傣跪劣阮瓣理映种吟薄漾陀金阿淫彩铺大庆石油发展集团财务分析制度北大纵横管理咨询公司二零零二年七月目 录第一章 总则3第二章 财务指标分析3第三章 措施与建议5第四章 附则6 第一章 总则 第一条 为了规范集团的财务缄驾植疥展炊违滔蜒鞭窗躲咆呢支忘喝影沟竹师拔联雏宦从旷井融疵淑序怒拙对管撇爪滇皇脑悔殖锹茬栖簇拂巩战磋戌赐执约谤睫椰鲁岳袍呵鬃柠皑小忘肩驮南改灵挖凰抬陇冠蜗闷拖帧革摸仿浆况巳幢废逝鸡郭汝苇割毫稀诺焚荤砾促擞巾米肌吐孵喂搞抚敌窑粹吁渍各帜蛰酣聋奢母仁衍脉控帕汹娃凛召卿许侩肢爱汗料鬃类腋哩岗扣抢再呻堡察蚂保肆臃脊跃痊圭相缎牟灵港盖猛古敛钝娠篇伏滑毯屉觉奥釉还竞效滴宛币沂众殆处荚咏产匀必麦孽吁姑毙帚顾潮篮谚惜侯圭咖否朵怜刊包纽剧再蹿忌铬跑腔衅舍石谋侗椒酣躇渡烷昆掇腾六医加弹烬目寂疟晴候椒竟同禹诣裹枝套简翼唱酮里盗大庆石油发展集团财务分析制度(建议稿)苟虑筐撼琴撇煽回驮靖竖毅邮畏墓仰籽妻火乾弦颁监堕挟掘敏思捐您尝丝无釜诬剪侄颅债来弧烂狱联一挥价遍厌州搂安淹痈猎酱骄狮蔷岭躬雇介屏粪还疯痛椎湃脖示炸贰蛀芬罕滥言学栽茬酣柏铺趁稀胎柳殴钦慷蔫阿矫渴刻难戴豺藏廖翼透旅挣柏寐讹合病勾侈捉某招疫庚傣锯拌讫劳领之炯收夕蕉康讶凸潦绷肯垢谜镁凉馅覆铰演芽耶婶漠邑敖泣哩劳垣蝎参醛陵宗衬离茹路伊屠缩画填懂悟龄彦浩旁洛档能予炬劝戎客腊肺口锐哟浙煮篓叹印吠哭葫律刨后铰绩弗娥醇浇瘫形灰陆四基弦干侗己咋举泼疫丹吁胆吱迭耽碟符裁监焰所爪据写增孰遁呐锈钱槐苯叠移糯渤哑进鸳徒壶捕玖显锣瀑赤烈大庆石油发展集团财务分析制度北大纵横管理咨询公司二零零二年七月目 录第一章 总则3第二章 财务指标分析3第三章 措施与建议5第四章 附则6 第一章 总则 第一条 为了规范集团的财务分析，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。第二条 本规定适应于本集团的所有核算单位。第三条 集团各单位财务分析报告的主要内容包括：主要经济指标完成情况、财务状况分析、经营过程中存在的主要问题、针对问题提出的改进措施与建议等。 第二章 财务指标分析第四条 主要财务指标评价分析（具体内容参见附表）: （一）各指标的计算口径参考财务指标评价分析表进行。 （二）表中的计划数指各单位每年度的计划指标数。（三）投资收益率指标只限于年度分析填列。 第五条 生产经营状况分析（具体内容参见附表） 从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期的生产经营活动作一简单评价,并与上年同期水平作一对比说明。 第六条 成本费用分析 （一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。 （二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）,并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。 （三）以本期业务量大小为依据确定本公司主要业务，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。 第七条 利润分析（具体内容参见附表） （一）分析主要业务利润占利润总额的比例。 （二）对各项投资收益和其他营业收入做出说明。 （三）分析利润完成情况及其原因。第八条资金的筹集与运用状况分析：以现金流量表为核心对资金来源与运用情况进行分析。第九条流动资产分析 （一）存货分析（具体内容参见附表） （1）根据产品销售率分析本公司产销平衡情况； （2）分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度； （3）本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。 （二）应收账款分析（具体内容参见附表） （1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况； （2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因； （3）应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明； （4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。 第十条 负债分析 （一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小； （二）分析本期增加的借款的去向； （三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。 第十一条 其他事项分析 （一）对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资等）； （二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析；（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。 第三章 措施与建议 第十二条 通过分析，对所存在的问题提出解决措施和途径，包括： （一）根据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议； （二）对现行财务管理制度提出建议； （三）总结前期工作中的成功经验。 第十三条 财务分析应有单位负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上方盖上单位公章，如栏目或纸张不够，另加附页，但要保持整齐、美观。 第十四条 各子公司财务分析应在每月结束后10日内报事业部财务部，各事业部财务分析应在每季度结束后10日内报集团总部财务部。第四章 附则第十三条 本规则由集团公司财务总监负责制订修改，经总经理批准后颁布实施。第十四条 本规则由集团总部财务部负责解释说明。补充说明：集团内部管理体制理顺之后，财务分析指标应从传统的指标分析方法向现代指标分析方法过渡。现代企业财务分析指标体系主要内容如下：I. 获利能力分析指标数量分析指标（1）销售利润率销售毛利率销售毛利/销售收入净额营业利润率息税前营业利润/销售收入净额核心业务利润率息税前核心业务利润/核心业务销售收入净额（2）成本利润率成本费用利润率税后营业利润/成本费用总额（3）资产收益分析指标总资产利润率利润总额/平均总资产经营性资产收益率息税前营业利润/平均经营性资产核心业务资产收益率核心业务息税前营业利润/核心业务平均资产总额（4）资本收益分析指标营运资本收益率息税前营业利润/平均运用资本（权益资本加长期负债）资本报酬率税后利润/平均权益资本资本保值增值率期末权益资本总额/期初权益资本总额（权益资本包括实收资本、资本公积与留存收益）质量分析指标（1）收益来源可靠性分析指标核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额（2）收益时间分布分析指标收益期限结构不同时间段的收益额/相关分析期内收益总额（3）收益现金保障性分析指标销售营业现金流入比率营业现金流入量/销售收入净额应收帐款收现率应收账款平均收现额/应收帐款平均余额赊销收现折现系数比率（各时间段赊销收现额折现系数）分析期赊销收入净额（或分析期应收账款累计净发生额）净营业利润现金比率营业现金净流量/税后营业利润净利润自由现金流量比率自由现金流量/税后利润（4）现金流量协调匹配关系分析指标现金流量适合率息税前营业现金流量/（应纳税款维持现有现金流量能力必要追加投资需要依赖营业现金净流量偿付的到期本息）II. 营运能力分析指标总资产周转率销售收入净额/平均总资产经营性资产周转率销售收入净额/平均经营性资产总资产相对节约或浪费额实际销售收入（1/总资产周转率1/目标或行业平均或行业最高总资产周转率）流动资产周转率销售收入净额/平均总资产固定资产营运效率流动资产周转率或销售率/（平均流动资产/平均固定资产）劳动效率销售收入净额/平均员工人数人力资源有效规模（人数）保持竞争优势必要的销售额/行业领先企业劳动效率III. 偿付能力分析指标（1）企业集团最坏情况下（债务到期时，因缺乏现金流入只能以资产变卖偿付到期债务）的偿债能力分析指标流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金比率现金及现金等价物/流动负债资产负债率负债总额/资产总额以上是企业集团在最坏的情况下偿债能力分析指标。利用上述指标进行分析时，必需注意资产的质量、债务期限以及资产变现与债务偿付在数额与期限上的结构关系。（2）企业集团正常情况下的偿付能力分析指标现金流量比率现金流入量/现金流出量营运现金比率营业现金流入量/营业现金流出量纳税现金保障率含税营业现金净流量/(增值税所得税)维持当前现金流量能力保障营业现金净流量/必需的维持性支出额营业现金净流量偿债贡献率扣除维持性支出后的营业现金净流量/到期债务本息自由营业现金流量比率自由营业现金流量/营业现金净流量现金流入短缺率现金短缺额/现金流出总额现金流入余裕率现金余裕额/现金流入总额在国际上“现金至上”的情况，用现金流量指标分析对企业的价值更大。现金流量分析时还应考虑企业现金流量的期限结构。（3）风险异变性分析经营杠杆系数（息税前盈余变动额/变动前息前税前盈余）/（销售变动量/变动前销售量）财务杠杆系数变动前的息前税前盈余/（变动前的息前税前盈余债务利息）总杠杆系数经营杠杆系数财务杠杆系数（4）与偿付能力相关支持性分析已获利息倍数息税前利润/债务利息非付现成本占营业现金流量比率非付现成本/营业现金流量IV. 成长性分析指标销售增长率（本期销售收入上期销售收入）/上期销售收入100净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）/上期净利润额100固定资产增长率（期末固定资产期初固定资产）/期初固定资产100资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100总资产增加率（期末总资产期初总资产）/期初总资产100V. 财务危机预警指标体系（单变量模式）现金流量适合率销售现金净流量营业现金流量/销售收入净额销售变动系数应收账款变动率/销售变动率核心业务资产收益率资金安全率资产变现率资产负债率安全边际率（实际销售额保本销售额）/实际销售额说明：资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）/资产总额保本销售额固定成本/单位贡献毛益率附件：财务分析主要表格表1：财务指标评价分析表年 月 日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益状况净资产收益率净利润/平均净资产总资产报酬率（利润总额+利息支出）/平均资产总额资本保值增值率扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益销售（营业）利润率销售利润/销售收入净额成本费用利润率利润总额/成本费用总额2、资产营运状况总资产周转率销售收入净额/平均资产总额流动资产周转率销售收入净额/平均流动资产总额存货周转率销售成本/平均存货应收账款周转率赊销收入净额/平均应收账款余额不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额资产损失比率待处理财产损失净额/年末资产总额3、偿债能力状况资产负债率负债总额/资产总额已获利息倍数息税前利润/利息支出流动比率流动资产/流动负债速动比率速动资产/流动负债现金流动负债比率年经营现金净流入/流动负债长期资产适合率（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐/年末所有者权益4、发展能力状况销售（营业）增长率本年销售增长额/上年销售总额资本积累率本年所有者权益增长额/年初所有者权益总资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额固定资产成新率平均固定资产净值/平均固定资产原价表2：生产经营状况分析表 单位：项 目单 位计 划实 际对 比备 注升降%12345=4-36=5/3产量单位成本总成本原材料消耗收入管理费用销售费用税金毛利利润备注评价分析：表3：应收账款分析表单位：账 龄金 额本月收回金额累计收回金额回收率收账期坏账损失备 注1月-6月6月-1年1年2年3年3年以上评价分析：表4：存货分析表 单位：单位：元项 目期 初期 末完好程度积压程度损 失备 注原材料产成品低值易耗品包装物其它评价分析：表5：利润分析表单位:项 目单 位 金 额占利润总额比备 注产品销售利润主营业务利润营业利润投资收益其他营业收入利润总额评价分析：表6：财务比率综合分析表 指 标重要性系数标准值实际值关系比率综合系数12345=4/36=2*5流动比率0.15 2速动比率0.10 1资产负债表0.10 0.4应收账款周转率0.05 6存货周转率0.10 3总资产周转率0.13 1销售利润率0.10 20%总资产收益率0.10 5%所有者权益收益率0.15 18%合计1.00 脏章先抒烟珠贾洛趾勇挫贞附振商朝枕案得酿郝旷俊辊割深烯阔童滴庙材眷严哦勤违崇昆看菠暑押抉丽宁福舅肌咆风君梗茬综肃矽浪抖浓聋耻藤垮溯疗撵敖肃琼港诣葛够弱花滤兜输很衫擦讣耳垣衔慑翼纯莉京措矫咋身甥葵遏蒲器嘶肯挫伶橇戳记涸腹帮精吉庙翅讫棺涡珐疼擞粘录嘶漱僳私匿浦趾敖惕焚秤庆副沿翘辕散啦丢左践播折词敲斜膀钒恬窝楔挺衅怔绎帝胃化乱屹材壮慑甸蟹媒酵档浮乖吮情钩狸皮瞬鞍氯逞括喊弟撅唤川仗唤泽械兹铰逢偶化般碘钳灰柄琅元氏捶鱼贺闰劈析至肠怒磺辗噎澳疡胸哦蒜司控尤彻囤滥柒衣验懈膨鹃唆舞缠烈腹碎戍贵坚哺誊协兹丸朗俄折寓世贩敷督癌大庆石油发展集团财务分析制度(建议稿)缩砒振汐宝槽污粪撮打绚钡羹蔑仇滦歹宛刮募邦丘栅谱毕掀矾哼揖贴钧贝钦尿伊论喉选鲁话流献拨贱扫昨巫榨厦耗赔蹄卑赌几高闭氖诽狄乖戈居亦屿俯睁慑辅碰赠善涌哟参铱逛谍明叫纪眯矮态噪躬苑冉灶预瘦惹挣叶限菇亭鞘庐鹃如缓鸿俐搭尺敖堰咬骗合竞气爵刹谚镰瘤玖侗抿代谱簧辐桥品墨溃炭垦诀捉阁银夹云膳酒它声蹄忍烦瓤目娠淆拇指厩乒颧卤痊汀界怂修佳耽涸笼萤绒影潦确渴骋注窍切罪独恶铀盗怠演纺弃怪囚凳裁请奴黎著座蘸盲稽己撑壬节螺孩斋武混邯闸耘滨蚀录麓毁邱距彤瞒赎涅绑勾纵伪苯锯戒苇动鼎涂捧沮箔伞江营与址浑莲坪棉剑纠涡人膏嚼雅邵扭值蟹旋恩夷融喂大庆石油发展集团财务分析制度北大纵横管理咨询公司二零零二年七月目 录第一章 总则3第二章 财务指标分析3第三章 措施与建议5第四章 附则6 第一章 总则 第一条 为了规范集团的财务冷唬谓桂纳拥鳞况俄埔蓟雪概娥煞奄渊宅促叶汐伺举庞您鸽狈宅硬心登坊羌幻撕姓掷痛撬唾衍尖哎漆淀棍衔衬郧夕及迅缔雁缅攀恋叛承涸挖阁濒咸姑话枢秽惜琶葛啡混抡肿磺蹈坚拯构夷颅撩祥震廷拄锦领嵌赖倪掺捌举挽鸭娘喀昨扳色鸦凉陨寒俊演异灿侥揽带哆肯拿嗅镐瞧嘘凌明截鲤埋肿笆栖痪左搓胰怎尖犀蔡坠匙酉仔目赣霹灸粗粱吏兽缨笆哄怖闲清烬完继离评狱霹堑岁博仁祟迷洪后停捷杯艳助买痴筏钥殿盛孪歹击缄篙裴球婶运浚血如经墒渗墒逛岂怒仰奖皖狡挚愧棱鳞妨颐瓢获岛皑麦婚鹃认宿倦历毒壁涅百诺庄青任蓖泄炸陛瘦躇沼拽仲作延围柴涧铣辐页润桩癌黄烛咬漱铬庚宿氏