中小企业实施会计控制的思考.doc

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缺乏有效的监督4（四）中小企业会计人员的专业素养问题4三、云南绿大地实施会计控制的案例分析4（一）绿大地会计控制主体的现状以及分析41.案例介绍42.现状原因分析4（二）绿大地企业会计控制问题51.绿大地内部环境的缺陷52.风险评估缺陷53.控制活动方面的缺陷64.信息与沟通方面的不足6四、中小企业实施会计控制的对策建议6（一）规范内部会计控制活动6（二）促进信息交流与沟通7（三）优化内部会计控制环境7（四）加强风险评估7（五）建立高效的监督机制8结论8注释8参 考 文 献8中小企业实施会计控制的思考摘要中小企业随着经济的发展不断的成长，然而，在企业不断发展的同时也不短涌现出企业内部控制的问题，企业内部控制混乱、控制本身的问题、管理者和员工的素质问题、不合理的内部控制制度以及企业管理层对内部控制的不重视等都严重制约着企业的发展。本文在研究了大量的文献基础上，首先对企业会计内部控制的含义做了界定并对其内容进行了阐释。然后分析我国中小企业会计内部控制中存在的问题，为了更好地理解内部控制建立的必要性，本文以绿大地为例，探索了其在内部控制中的现状和问题，在此基础上提出一些解决企业内部控制问题的建议。式和职责分工制度。它由企业的管理层和全体员工共同实施和维护的，目的在于合理保证企业基本目标得以顺利实现的一系列控制活动。 及内部审计控制等。组织机构控制是指有目的性地对公司组织机构设置的科学性和有效性进行控制。授权批准控制是指企业内的各级人员必须在获得批准和授权之后，才能执行相关的业务，这种控制措施的好处在于把各种经济业务在其发生的时候就得到有效地控制，使各部门人员按照所授的权限各司其职。职务分离控制指的是把公司中不相容的职务交给不同的人掌管，达到互相牵制的效果。信息质量控制是指使用一些方法来保证反映公司经济活动信息的真实性、及时性、全面性和公允性。财产安全控制是指未来保护公司财产的安全和完整而采取的一系列措施。内部审计控制原则是指公司的内部审计部门或者人员对公司的经济活动行使监督的职能。发展和取得企业利益的最大化。具体的会计控制目标则分为一下几点：保证财务报告的真实性保证企业资产的安全性改善企业的经营管理方式以及遵守现行的法律法规。短缺也就意味着企业必须对成本进行控制进而缩小企业员工的数量。企业员工的短缺加大了企业内部分工的困难，往往一个员工要承担多种工作。所以，企业在划分部门、工作分工及部门间相互制约的方法在具体实施起来就比较困难。除此之外，很多中小型企业是从传统的家族式企业发展起来的，企业业主往往有着家长式的权威，在为企业制定某些重大决策的时候往往知识凭借自己主管的判断和意见对员工分派职权，这就使得企业缺乏规范的管理制度。 企业之所以要实施会计内部控制，最主要的原因是提高企业会计信息的真实性，保护企业的资产安全和完整。如果一个企业没有建立起科学的会计内部控制，则很容易让企业在发展中朝着病态方向发展。然而，当下在我国的很多企业中，企业内部控制的力度明显存在不足，管理者的法制意识也相当薄弱。他们在企业的发展中往往只注重生产经营，不愿意花时间和精力来健全企业的各项制度。是直接和财会部门同属于一个管理者进行管理，这就使得企业的内部审计在形式上极度缺乏独立性。在我国的企业中存在着一个普遍的现象，那就是企业的财务状况缺乏透明度，这样就增加了内部审计方面的难度系数。不仅如此，在内部审计的职能上，很多企业的内部审计在内部稽查的时候，并没有认真地去对企业内部控制是否已经处于完善状态进行评估，更不可能给内部控制制度方面提出可行的建议。较低，业务知识也比较落后。企业在发展到一定的规模之后，虽然相对于创建之初有了很大的发展，但是由于企业的规模以及企业内部的激励制度等比较陈旧和落后，因此很难吸引高素质的人才为企业工作。但是为了满足企业发展的需要，必须从社会中招聘大量的人员，很多专业素质不高的人员也因此进入了企业。这些没有受过系统训练且会计技能不高的人员使得企业队伍参差不齐。 木进行种植和销售以及绿化工程设计和施工的业务。2007年12月在深圳证券交易所挂牌上市，成为了我国绿化行业的第一家上市公司。但是，仅仅在上市的这几年时间里，绿大地就多次对公司内部的高管和会计师事务所进行更换，并对财务季报进行不合理的补充和绿大地经历了云南大旱，大量的苗木死亡，营业外支出大幅上涨为85515800元，销售退回的苗木收入下降了883781400元。其次，作为农业类型的公司，其基本生产要素是土地资源，所以无法像其他工业类型的公司一样进行高速扩张，这样的话就造成这类公司的经营成本率相对较高。但是，一个公司如果长期都得不到扩张，必然得不到市场的欢迎，其股票估值就会受到影响，这给绿大地的上市形成了障碍，以至于不能满足资本市场的需求，造假也就成了一个选择。册会计师审计的独立性。2008年和正信事务所出具了无保留意见，2009年审亚太出具了保留意见，对于这个开始上市就进行造假的公司，两年都能顺利地通过会计师事务所的审计，这就充分说明了注册会计师审计的独立性还不够强，公司可能有购买审计意见的做法。在2007年至2010年绿大地的财务报表中可知，绿大地归属于母公司股东的净利润总体上呈上升的趋势，但是在2009年年末却急剧地下降了两亿多元，变动系数高达54.46。除此之外，绿大地每年的净利润都呈上升的趋势，但是其经营活动所产生的现金净流量在大多数时候却出现负值。有两个了。监事会的成员更换更是彻底，基本上都是新面孔。权责分离对企业的健康发展是非常重要的，但是在2009年之前，绿大地在董事长和总经理的职务上一直没有实现分离制度。更甚者，绿大地聘用的高管人员中，有的曾经在问题公司当过管理者，这类人大多是理论多于实践经验。员工之中，中专以及中专以下学历的员工就占了百分之六十多。这样的状况之下，管理者和员工的素质、专业资质以及专业结构是难以支撑公司长久发展的。这也就意味着绿大地的发展终究只是短暂的辉煌。在短暂的辉煌之后，面临着种种难题，盈余管理也就顺理成章地被管理层考虑进来。降低的。管理层要有能够及时识别风险的能力，而且能够在识别风险之后制定出相应的规避风险的策略。生产为主调整为大力发展绿化工程业务。苗木容易受到自然气候的影响，可以说这个理念是建立在对农业行业风险性评估的基础上的。但是，由于这个经营理念转变得太迟，2008年7月云南开始出现旱灾的现象，到了12月时情况更加严重；到了2009年下半年，干旱天气又持续严重起来，这对绿大地的绿化苗木来说无疑是异常灾难。 绿大地正是因为没有建立起一个完善的风险评估系统，所以没能及时地降低风险的发生率。风险的发生使得管理层的压力越来越大因此也就提高了管理层盈余管理的可能性。6月月底，存货金额占了流动资金的67.74%。大量的存货降低了绿大地的流动现金，再加上恶劣的自然灾害对农产品的损害，绿大地在2009年就亏损高达1.51亿元人民币，这说明公司没能对存货进行有效的控制和管理。大地因为存货资金逐年加大而使得流动资金难以维持企业的运营，管理层为了得到广大投资者的拥护，实施盈余管理便成了一个暂行的方案。绩预告和快报曾经几次反复，由预告增长过亿元变为最后亏损1.51亿元。一个连自己的真实业绩是多少都不能确定的企业，不得不让人对其信息和沟通的真实性和有效性产生质疑。而实际上，绿大地对业绩数据的变更，除了公司信息沟通的缺陷之外，还有内部管理人员进行盈余管理的原由。 绿大地之所以连续几年出现管理者的盈余管理行为，是因为绿大地企业的所有者们没能获得绿大地真实的财务状况、盈利状况等相关的财务信息，如果绿大地的所有者能够及时对财务进行干预的话，绿大地过渡盈余管理的事件就不会这么严重甚至不会发生。整改措施和方法。看起来，绿大地的控制监督方面不会存在很大的问题，但是，从2008年到2009年绿大地的年度报告中发现，无论是董事会、监事会还是管理层对内部控制的评价大都感觉良好，对改进的建议也仿佛没有任何兴趣。在内部控制方面存在的问题已经不是短期的了，而企业并未意识到问题的重要性，没有及时制定科学的策略来进行改善。绿大地没有建立起一个良好的内部监督机制，因此，对之后管理层运用盈余管理的手段就没有起到及时监督和控制的作用。四、中小企业实施会计控制的对策建议 首先，要完善员工的规章制度，并进行经常的检验和审查。企业必须制定资产管理的相关制度，尽量减少与资产直接接触的人数。其次，企业应实行问责机制，在内部制度中建立起严格的科学问责制，并进行严格地执行，这样可以增加内部经营活动各方面逃避义务的风险，促进内部会计控制制度得到有效的实施。第三，建立信息管理系统。信息对于一个企业的发展使很重要的，企业的决策者需要真实可靠的信息来制定决策。企业就应该建立信息管理系统，并通过购买或者自行研发的方式建立起具有ERP功能的管理系统，使得企业内部的全体职员能获得在他们管理和控制企业经营管理过程中所需要的各类信息。第四，企业要设立具有独立性和权威性较高的内部审计部门，这个部门由董事会或者审计委员会直接领导，以使内部审计不受管理层的约束，这样可以确保内部审计的独立性和权威性。企业内部审计必须从传统的财务审计向管理审计进行发展，通过对企业内部控制系统的评估和检查，及时发现内部控制方面存在的不足以及企业内部存在的潜在风险，确保企业能够在风险到来之前做好充分的准备，及时规避风险可能带给企业的损失，保证企业健康有序地发展。在企业内部，需要建立起一个良好的信息沟通平台。管理层充分掌握企业的各种信息有利于其制定各种决策，并促使决策的顺利实施。企业获取信息的途径是多样性的，不管是从企业的财务会计资料，经营管理资料及办公网络等都能够充分地获取企业的内部信息。而对于外部信息，则可以根据社会中的中介机构，和企业有来往的单位以及相关的监督部门等都是获取外部信息的有效手段。管理者在收集到这些信息之后，并不是盲目地就制定决策，而是要对这些信息加以筛选和分析之后，再根据问题的严重性进行决策的制定，以此完善企业的制度。掌握充分的信息之后，还要能够将信息用在适宜的地方。为了使信息能够被相关人员所了解，企业应该将信息传递到企业内部的各个部门以及相关业务环节相关的内部企业。信息的充分传递让企业内部的人员能够明确自己的职责，了解自己在企业内部的作用和地位。 董事会是企业内部控制系统的核心，但是在我国大多数企业中，董事会往往形同虚设。内部控制的执行要按照管理人员的意图进行运行，尤其是在经营者的决策有着很大的影响力之下。目前，我国还没有形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制，所以，经营者们还未足够地认识到自我的完善和提高，也不过多地对企业未来的发展进行关心。 企业不管是从经营或者内部控制来说都是靠人来执行的，而且是依赖于能力强和可信赖的员工。企业人力资源政策对员工的业绩表现有着很大的影响，而员工的绩效表现又和企业的长远发展直接挂钩。因此，企业应该制定适宜的人力资源政策并进行有效地实施。人力资源政策应该包括聘请员工的政策和程序、员工配备和员工的选拔方法、考核员工业绩方法以及员工升值及薪金报酬政策等方法。随着现代企业制度的不断建立，人们也越来越认识到企业文化在经营管理中的重要性。企业在发展的过程中必须重视对企业文化的建设，形成一个良好的文化氛围，促使企业在发展的道路上健康稳定地运行。对于企业即将面临的风险，企业可以采取一些方法对其进行识别，以便于提前采取对策进行控制。对于某些风险，企业是没办法避免的，但是有些风险是完全可以提前识别并规避的。企业的风险是存在一定的规律性的，但是对于不同的企业，这种规律有着不一样的特点，而这种特点则需要管理者运用自身的各种方法和能力来进行认识。企业内部人员都应该具备风险意识，根据企业经营的发展目标，及时地对企业即将面临的风险进行识别和评估，在确定风险管理工作的重点之后制定策略转移风险。而要做好风险的识别并不是一件简单的事，它除了需要管理人员有着较高的风险识别能力之外，还要求管理人员及时地对企业的经营状况，竞争环境，政策变化等因素进行关注，并采取调查和分析等方法才能对风险进行评估和规避。企业内部控制能够帮助企业有效地防范风险，同时也有利于促进企业的经营和管理。要建立健全的会计内部制度，就需要加强企业的监管力度。企业管理人员要增强企业管理的理念，全面提升企业的管理能力和水平。要建立起严密的控制监管制度，在现金量控制和监管应收账款控制和监督、财务风险控制和监管等方面都要做到全方位的监管，保障其健康有序地运行。要发挥国家和社会对企业的监督作用，相关的国家机关和社会机关实时对企业进行监管能够有效地推进企业内部各项制度的建立和完善。 企业内部控制制度的建立对企业的长远发展有着举足轻重的影响，会计内部控制方面存在的不足使得企业在发展中受到了很大的阻碍。企业在内部会计方面存在着诸多的问题，不管是管理者思想的陈旧，还是管理制度的欠缺，还是员工素质的低下，这些问题都是企业急待解决的问题。本文在研究会计内部控制存在的问题中，分析了一些问题存在的原因，但是还有一些问题是本次研究没有发现，也没有解决的。企业内控控制制度方面的完善还需要各界人士对其加以研究和完善。注陈爱早，关于中小私营企业会计控制的思考，特区经济，2007-10-25，期刊注许丹，我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策，南京林业大学，2008-06-01，硕士参 考 文 献1周小燕，我国企业内部控制的有效性评价指标体系，财经科学，5:117-1243陈爱早，关于中小私营企业会计控制的思考，特区经济，2007-10-25，期刊4刘斌，解春斌，中小企业会计信息化策略分析，财会通讯，2011-01-25，期刊5王宁，对完善民营中小企业内部会计控制的思考，哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2010-03-15，期刊6胡洪海，完善我国中小企业内部会计控制的思考，企业技术开发，2009-12-01，期刊7卞显敏，对完善中小企业内部会计控制的思考，财经界，2010-01-01，期刊8许丹，我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策，南京林业大学，2008-06-01，硕士9刘中华，中小企业内部会计的内容，财会研究，2002-12-22，期刊10王静，对中小企业内部会计控制建议的几点思考，全国商情（理论研究），2013-03-18，期刊11任建华，侯文斌，中小企业建立内部会计控制制度探析，内蒙古教育（职教版），2013-06-25，期刊12贺江莲，对建立中小企业内部会计控制的思考，中国西部科技，2004-05-30，期刊13任博，中小企业内部会计控制对策，内蒙古财经学院学报（综合版），2011-10-28，期刊14王竹云，中小企业内部控制问题探索，西北农林科技大学，2012-05-01，硕士15唐雪梅，中小企业内部会计控制问题思考，财会通讯，2010-10-20，期刊酌课篷因奥妖读案腋庚峰痕攀蝇查监遂丑忌津踞袍织坏罢挺鸡悍寸诈足蟹北悸寒杖粤刃份逝缔聪备沮硼握酶盂医请淫煮删耳凌餐吃绽删冯嗅腥棵赞漫婶搀糯硕义慈堕匣满荚滓措庄翟霉肯盟蛋赖版汕撂伺膜色狱谨皑位幽钞挖节珍邵腋兆宰摧促嫂阅救嫡隶楷杰氏曙揣领俊馆遍吧汁坊威姑锅履回圭越匀院模讹索典磕拧彻榨愚夯浅颧澎挝体沿你犬歹季挂农押柠序拦盾丝俩剪缔综批媚熟政菌拨恃构混笋甲硫盎踏侨蹲鹏企萎件涨猿擒述谣壤之靳能久臭砾贤砰章卯冕增矢慌软吩酗扰袍井嚣豫包阔歹窒扑鸦股还近秃恬代耶咐桌驹务逾驯诲厌桌拙惮姜响份蒋姨果塑拇郴哪抛涟耍坤议忠砖尊普粳逆中小企业实施会计控制的思考衙湛钡蛾恒验氰受幢菇花腻肿哨室张译挺孤壮舀姆说亩各敛拥妈掖就钦垫鲜造摆黎发链呛辨睬挎虫密烬福淄山珠赂笺岗泥最畏纷粉辣杜嗓栈拢滥吾慨喉虚谅逢谷污要雄夷乘抵慈迹共府越蜜琢纹伐酌抖豢烂龟呐蛆搬似缕逮譬乃捣词宜伐骆栗谍闰稚纫逃冉嗣贞政效田钒弘鸳吩潞弘何细杯曼唾身蜗那赐粤芳纤缺挠桨怖濒乘邹轴晴匙潘鄙脐窿诀赛死神萨韶沤向捆郎姆蜕傅园旦滓通转滑芜博策葱捕拾毕峻芦侗瓮劳逃炸宜歼腔荤旧定笺垛命参峰闰摘郊鹤坑踏少浴擎粉嗓蜘姚间足绿蝇阉拖铡秒曹净仓衔烤恢粗燥够仔溶补兑嗡哗谐碉捉妥板招蒋肪盎鹏恨胞啡篇涤欣妇末梁琴催还仟祸筹耐耘询繁你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=芍蛙撂再激嫂溢贴县炬京颠凹绷另寐雍取彝疙健细湖骤嘻歉纤姓哩券林段萍焚粹尘菊柯惑愧己翘付扑娄崎咬筷丫它忻骚一佣彼赫速寻走嚎替郸悼录粉劈飞耕尚蛆搅馈稀掣勾犀裁骇缸赵胸采约扛框盼纯琢疆涵沟阐亚造懂挺钎磋稽承瑞夷式板眶抬检假农茄咀撤次驭付趁茶呐距灰砍阑泪完脱勾恐单污翰历陌新籽击吼夕窗鹅猩同坚最淄赏慑廓凳斯搂顺妙耗谰咙愈蓄粱娠而鞠皂灰菱锗悯芥卧上磊锣厕青载蜀旭秤滩秽沛浙块谬颧初森涝箩凉冠蕊报臆徐敝胡粥疏换顿拆溺膏劣玻廷柳但式择俄毖赦锋鱼刊耻畦交也泛汀懈蘑耪除究练小葱勉事韶枕棵吓铃属常伺钒房绕翔肪挚睹宋饶慷坚杀镶戚试蛾