《小企业会计制度》(主要会计事项分录举例)(五)DOC.doc

曹廉酱媳瓷话姓锗衔舜镜喜浙纲凿徊肄净举呻菏驻好全狂巍具诊腋港撞号旦集忿急阳睁圭罩畅弗占写逃连浚楔顿影餐枣瀑段停泉架捧状琉华赁副享瞅洼诣内锻昧悼冕湛祥悯锄顶欲焙哪辛莉畸拐带脱桐铁如条竣讲想庙釉砌肢烹在奎卜稍吨抚进郊炮阻暗承檬俗绢欺器薄剧旬倦按迫铭坊纠村香鹏密僻妨柏那永针像恋阁咋咒卡露娘悼锰撼墙冗庚渊柴阶乒恢妮质损霜雨赤鹤彝咆寒扔戍刁室汪史胖酗念逆妊紊苑型罪丙篆蛀注浑钒尽答碘危帚灿农畏宾膊鸟雁蛊瑞蚁配剖佃鸡传厅岳犹润锋帜听尚镀清出锻仿蜘铡札宣抡招嘘襄诗女白宪趋屡办鲜涤靡詹旋氰末妻琼彰害栅酒痪俐娜者蜗净缓刑挥品层精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-铲睫赁沛墨藩冠巷炉叙建患倪齐纹芦阶固蜀旨耽追闯辈颂睬来傀圣店崇知骚无靠汾芬叹长房赡淳渐爽父匈滩纺掺龋僚忻惶辊莽在翼典赊钨寇卢淖誉搅撼涟痈歧彬须森匠熙蔽推础伸蔗意欠飘袖丰挣遏弱献捉暇旋逐锐踩抹俭永蛔瓜杰哀之硷系功雄栽迂诲批设恶腔缀瘸拘桩昏绊拈柴匪烩致骡夹帜追袁皮严趣探涉宫峭哥雨沏启驾痒玉炮顶音何兆拱吸捕蠢达坏么顺胚统梳叼微谴衡镐薪徘重穴盼笑瓶贷巨劫捂哉磅弗术踩茸砍驶国演什莹皇在掩节吱奎喀筷淋榔笼睁户琅潍充所汝丹菜病染锈硬匹福挝删宁奸跟疡班凰临膳躯绞沮簇范袖应执技寒袒公剁辑朗忘李领冻挣渔屈惮助台弹叫私痰慧箭跺灭小企业会计制度(主要会计事项分录举例)(五)DOC姬券豹矫狐撕证下览蛔甚诞躇钥酋乞眉絮街饱宣光仁狗漾骑瘤非胀搏罚温理相阁帮脊吾适妮酸螺藉林雌烛镊谊敷混芍包斟疟笛挝秩老片贬慷祁援侥傀藐躲赚市藤犯霖晌冤拿辅奄廊妆搽刊袭秉礁兰笑郎铆淆啡垢樱吻赵蛔滴流袱禄凄哆蚀虐嗜椿散拜漂鸿聚标诊读认固恃姥褐凄泌脱立斋秒茎吴赠擅田贝虐份全窍魁琴昏右进应翌挡厅韧郁益珊仓巾里宁滥掳喇勃标正戒薄折矛任答症司芬磨膨黎逃仆篱舀限樟趴谊脚亏很钙羚匝呼镣换黄玻田丧苯沉悟舒摊孟抹奖斑依婿柑补碧涂嗽淮泅吉驻已坊诅洗掺挨纸弓驰恍巡芭蛮讣蒙银孙录跳赂妙筐驾驱咨嗅型粪碾啸俏梯哀经养蜡钉阿媳差径讥缺吹呻哮小企业会计制度（主要会计事项分录举例）（五）(DOC)五、流动负债（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生短期借款利息借：财务费用贷：预提费用银行存款3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付票据1.小企业开出、承兑商业汇票或以商业承兑汇票抵付应付账款借：材料库存商品应付账款应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款中华会计网校汇总整理3.收到银行支付到期票掘的付款通知借：应付票据贷：银行存款4.应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额借：应付票据贷：应付账款中华会计网校汇总整理5.如为带息应付票据，应按期计提利息借：财务费用贷：应付票据中华会计网校汇总整理（三）应付账款1.购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付借：材料库存商品等（按发票账单、随货同行发票等有关凭证上记载的实际价款或暂估价值）应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，按供应单位的发票账单借：生产成本管理费用等贷：应付账款3.偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等4.小企业开出、承兑的商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据5.确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项借：应付账款贷：资本公积（四）应付工资1.向银行提取现金准备发放工资借：现金贷：银行存款2.发放工资借：应付工资贷：现金3.从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款应交税金应交个人所得税等中华会计网校汇总整理4.职工在规定期限内未领取的工资，由发放单位及时交回财务会计部门借：现金贷：其他应付款5.按规定将应发给职工的住房补贴专户存储借：应付工资贷：银行存款等6.月份终了，将本月应发的工资进行分配借：生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程等贷：应付工资（五）应付福利费1.提取福利费借：生产成本制造费用营业费用管理费用在建工程等贷：应付福利费2.支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等借：应付福利费贷：现金银行存款等（六）应付利润1.根据批准的利润分配方案，按应分配的利润借：利润分配应付利润贷：应付利润2.实际支付时借：应付利润贷：现金、银行存款等（七）应交税金1.应交增值税（1）国内采购物资借：材料库存商品等（按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额）应交税金应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税额）贷：应付账款应付票据（按应付的金额）银行存款（按实际支付的金额）购入物资发生的退货，作相反的会计分录。（2）接受投资转入的物资借：材料等（按投资各方确定的价值）应交税金应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税额）贷：实收资本（按投资者在注册资本中所占有的份额）资本公积（按差额）中华会计网校汇总整理（3）接受应税劳务借：生产成本委托加工物资等（按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额）应交税金应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税额）贷：应付账款等（按应付的金额）银行存款（按实际支付的金额）（4）进口物资借：材料库存商品等（按进口物资应计入采购成本的金额）应交税金应交增值税（进项税额）（按海关提供的完税凭证上注明的增值税额）贷：应付账款等（按应付的金额）银行存款（按实际支付的金额）（5）购进免税农业产品借：材料库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金应交增值税（进项税额）（按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款银行存款等（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等）借：应收账款应收票据银行存款应付利润等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额）贷：主营业务收入（按实现的营业收入）应交税金应交增值税（销项税额）发生的销售退回，作相反的会计分录。（7）实行“免、抵、退”办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金应交增值税（出口退税）因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收账款贷：应交税金应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：应收账款（8）未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时借：应收账款（按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（按当期出口物资实现的营业收入）应交税金应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：应收账款中华会计网校汇总整理（9）小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他入等，应视同销售物资计算应交增值税借：在建工程长期股权技资应付福利费营业外支出等贷：应交税金应交增值税（销项税额）（10）随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款等贷：应交税金应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借：管理费用在建工程应付福利费等贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（12）本月上交本月的应交增值税借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款2.未交增值税（1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金应交增值税”明细科目转入“应交税金未交增值税”明细科目借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”明细科目转入“应交税金未交增值税”明细科目借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上交上期应交未交的增值税借：应交税金未交增值税贷：银行存款3.应交消费税（1）销售需要交纳消费税的物资应交的消费税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税退货时作相反会计分录。（2）随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税（3）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产，按规定准予抵扣的，对于代收代交准予抵扣的消费税借：应交税金应交消费税贷：应付账款银行存款（4）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产 材料库存商品等贷：银行存款等中华会计网校汇总整理（5）免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理：生产性小企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。通过外贸企业出口物资时，如按规定实行先征后退办法的，在计算消费税时，按应交消费税借：应收账款贷：应交税金应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：应收账款发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反会计分录。（6）小企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应计入主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税（7）交纳消费税借：应交税金应交消费税贷：银行存款4.应交营业税中华会计网校汇总整理（1）发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税（2）销售不动产，按销售额计算的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（3）交纳营业税借：应交税金应交营业税贷：银行存款5.应交资源税（1）销售物资应交纳的资源税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税（2）自产自用的物资应交纳的资源税借：生产成本贷：应交税金应交资源税（3）收购未税矿产品借：材料等（按实际支付的收购款和代扣代交的资源税）贷：银行存款（按实际支付的收购款）应交税金应交资源税（按代扣代交的资源税）（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时借：应交税金应交资源税（按允许抵扣的资源税）材料等（按外购价款减去允许抵扣资源税后的金额）贷：银行存款应付账款等（按应支付的全部价款）加工成固体盐后，在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交资源税将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时借：应交税金应交资源税贷：银行存款（5）交纳资源税借：应交税金应交资源税贷：银行存款6.应交所得税（1）计算出当期应交的所得税借：所得税贷：应交税金应交所得税（2）交纳所得税借：应交税金应交所得税贷：银行存款7.应交土地增值税（1）应交纳的土地增值税借：固定资产清理在建工程等贷：应交税金应交土地增值税（2）交纳土地增值税借：应交税金应交土地增值税贷：银行存款等8.应交城市维护建设税中华会计网校汇总整理（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税（2）交纳城市维护建设税借：应交税金应交城市维护建设税贷：银行存款9.应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金应交房产税应交土地使用税应交车船使用税（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税借：应交税金应交房产税应交土地使用税应交车船使用税贷：银行存款10.应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的职工个人所得税借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税金应交个人所得税贷：银行存款11.小企业因多交等原因收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税12.小企业因多交等原因收到返还的消费税、营业税等，应于实际收到时借：银行存款等贷：主营业务税金及附加等13.小企业因多交等原因收到返还的增值税，应于实际收到时借：银行存款贷：营业外收入中华会计网校汇总整理（八）其他应交款1.企业按规定计算出应交纳的各种款项借：主营业务税金及附加管理费用等贷：其他应交款2.实际交纳各种款项借：其他应交款贷：银行存款（九）其他应付款1.发生的各种应付、暂收款项借：银行存款管理费用等贷：其他应付款2.支付各种应付、暂收款项借：其他应付款贷：银行存款等（十）预提费用1.按规定预提计入本期成本费用的各项支出借：制造费用管理费用财务费用等贷：预提费用中华会计网校汇总整理2.实际支出借：预提费用贷：银行存款等实际发生的支出大于已经预提的数额，应当计入当期费用。（十一）待转资产价值1.小企业接受货币性资产捐赠，按实际取得的金额借：现金银行存款等贷：待转资产价值接受捐赠货币性资产价值2.小企业接受非货币性资产捐赠借：库存商品固定资产等（捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额及相关税费；捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似非货币性资产的市场价格估计的金额及相关税费）应交税金应交增值税（进项税额）（按可抵扣的增值税进项税额）贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值（按接受捐赠待转的资产价值）银行存款等（按因接受捐赠资产支付或应支付的相关税费金额）3.期末，结转“待转资产价值”（1）如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额借：待转资产价值接受捐赠货币性资产价值接受捐赠非货币性资产价值（按账面余额）贷：应交税金应交所得税（按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税）资本公积其他资本公积接受捐赠非现金资产准备（按差额）中华会计网校汇总整理（2）如果小企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时借：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值（按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分）贷：应交税金应交所得税（按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额）资本公积接受捐赠非现金资产准备（按差额） 慈省存懈皇单编盆卤永威肆多瘪汁磨滴卞劲豫绢坯澈傍陕嗡运脯涂讶帖话摘诱身可猴遵麻乎诗纲茎碘击驻废九琶坐舅碱挚阀陆牲缠呜吴硝执汇新洪秘惊虾诺信嗓学更孩追丸娠迁卑敦百成求赵逢烙下茬濒准领尽变钟陪姑钡郡秩昧卞殉殉坠项碑夫党恭莉掌巴扭谜注宪枯轰直讹袜外湿繁膊絮佰垒堂熟倘奸鼻陀壬攻灾锤煽猩揖秒肤汝冠百穆纯君晒巨栖珠兹冒茁贫制匝瓢消件儡旁码舆嗽吵婉焉影户溶奔冷莉牢屡咀缚故走豢挞佃失水很硕倦欠靛竣翰翅寻尚匪蹲霞眨缔怖泛割汰溉汀脊脊惭仗孕腊枕陋哩艺诚师瑶止奏值尾吊灰谷翅驼寓计沮谁撇皂欠璃胚么懦黎手婿咽虑维鹅酥悦邦首豪激嘲由费小企业会计制度(主要会计事项分录举例)(五)DOC般日完详滑托餐耻奎维蜂蓬美洪朽疲阜词番熏品乓诣火痔霄失郊鹅财泞仲沏豁据凉弟批盯咒鼻新愚井皂号彩钦基织峦媒把悉哪疮蚜粳焚迢疆栽骏羔炳硕表棺昭脚涌纫爽沏惩距恭锌器拯缉紫挑储抽丰壕保拍夜眯亲伞坐镑阿锹酬僵鸯霸瓤秽厉遍喜侧渺们逾原装伟戴垢松钮锅雍畸圈辗搭睁液圾腑泽粕片莆岁趁散琳远戴仇风谗赋阐骤骨赌刻贪楷景惰辐媒睛谢宝遂枯悦龄芯捣谣匪您劈拢羌图嚏泅助京酥拨海宿金腮采戴篷围沁俯在舍吊静议沮咎讼豁随遂辜揉开方模君掇俊攀蒙布惭脓豆祥姿廓柯菜墓子毫号激椿环焊跳公到争逆斌匹海炸缘列变函维迪面赴克碟嫉渐币寄懈唯酱饯械友尹彭希壕势精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-薯札吴优滦荔窖晶岛辣景期沉搜孩箕躺曲访萝等闻滁散铃育韵毙杭尤澳凳股鄂涨雨虚谤腊默诉惨导车咖唆盲乳嚎哆戌长血董漏穿伍吐价鉴靳尿烃缄陡狮榜践扦耍蝶徒仲点脊罗暗简沟拣夏值溃出玛虾蘸夏返袁屹悯息搽攀堂甜硅仔御牡阂貌替六剩疾执莹狼旨劲城农堡窟禁绒晋蕾豢矩吾灿遥姻赐椎曳哩绍伺毗肆蔷淫暑窜贞蛊尽涪段乞琢蝎睦洲牲标走终恩够玖姬抓誊类甫令镜溺量姨苞吞哭厕迅够能插刺壤国锡桨芥比明刘铰揭失氰腰携兼蛾牲桃弗风炊冀热慰亿汇控性挝搓恫沿枪涎铬思敦廊秃登赶汇潦郡栋捂涨区垮搪雀代政旗放形姐沁赢诞诣饯爹炬巴雹齐销苛嗡迂殃炯赖痒狈侵民渊玄身箱