第七节--预算管理制度.doc

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第七节 预算管理制度
第七十八条 为全面提升××××股份有限公司（以下简称公司）绩效管理水平，强化公司科学管理和目标责任管理，优化资源配置，充分发挥预算在生产经营活动中的指导和调控作用，加强财务监督，结合公司实际，制定本制度。
第七十九条 本制度在本公司以及控股子公司范围内适用。
第八十条 公司设预算管理委员会，由以下人员组成：
主任委员：公司总经理
委员：公司副总经理、总工程师、财务负责人、经营办负责人及各控股子公司总经理
第八十一条 预算管理委员会在财务部下设预算工作小组，由以下人员组成：
组长：公司财务负责人
副组长：公司财务部负责人
小组成员：公司各部门、制造部、分厂、分支机构负责人，控股子公司各部门负责人及财务部相关人员
第八十二条 预算管理委员会主要职责包括：
（一） 审议通过有关预算管理制度；
（二） 组织公司有关部门对经营目标进行预测，拟订预算目标报董事会审议；
（三） 确定预算编制方法和程序；
（四） 审查各部门（制造部、分厂及子公司）编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议；
（五） 将经过审查的预算草案提交董事会（股东大会），经审议批准后下达正式预算；
（六） 接受预算执行情况的定期分析报告，在分析、研究的基础上提出改善意见；
（七） 根据需要，提出预算的调整方案报董事会（股东大会）审议；
（八） 组织审定、考核预算的执行情况，督促公司完成预算目标。
第八十三条 预算工作小组在预算管理委员会的领导下，负责组织公司预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督预算的执行情况、分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。具体职责主要包括：
（一） 传达预算的编制方针、程序，具体指导公司各部门、制造部、分厂及控股子公司预算的编制；
（二） 对公司各部门、制造部、分厂及控股子公司编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制母公司及合并的预草案，一并报预算管理委员会审查；
（三） 在预算执行过程中，监督、控制公司各部门、制造部、分厂及控股子公司的预算执行情况；
（四） 每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算管理委员会审议；
（五） 遇有特殊情况时，向预算管理委员会提出预算调整建议；
（六） 协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。
第八十四条 公司各部门、制造部、分厂及控股子公司负责人，具体负责本部门（制造部、分厂及子公司）业务所涉及预算的编制、执行、分析、控制等工作，并作为预算工作小组成员做好公司预算的综合平衡协调、分析、控制、等工作，对本部门（制造部、分厂及子公司）预算执行结果承担责任。
第八十五条 董事会根据预算管理委员会提交的公司预算草案制订公司年度预算方案，报股东大会批准后执行。
第八十六条 公司预算按照所涉及的内容分为经营预算、资本预算和财务预算三大类。
第八十七条 经营预算是反映预算期内公司基本生产经营活动的预算，一般包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产及销售成本预算、期间费用预算等。公司及控股子公司可根据实际情况具体编制。
（一） 销售预算
销售预算是整个预算编制工作的起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。销售预算的主要内容是销售量、销售单价和销售收入。销售量是根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格决策确定的。销售收入是两者的乘积，在销售预算中计算得出。
销售预算通常要分产品品种、分月、分销售区域来编制，在可能的情况下，还应分业务员编制。
销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。
（二） 生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。生产预算在实际编制过程中比较复杂，除考虑销售需求外，还应考虑生产能力、淡季储备等因素。
生产预算通常应分产品品种、分月编制。
生产预算应根据以下公式计算确定：
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货
公式中预计销售量来自于销售预算，其他数据可按以下公式计算得出：
预计期末存货＝下期销售量×一定比例
预计期初存货＝上期期末存货
必须指出，生产量、销售量和库存量之间应保持一定的比例，以免储备不足、产销脱节或超储积压。通常，企业的生产和销售不能做到同步同量，需要设置一定的存货，以保证在发生意外需求时能按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外支出。
（三） 直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。直接材料预算的主要内容有直接材料的单位产品用量、预计生产量、生产需用量、期初和期末存量等。预计生产量的数据来自于生产预计，单位产品材料用量的数据来自标准成本资料或消耗定额资料，生产需用量是上述两项的乘积。期初和期末材料的存量，是根据当前情况和长期销售预测估计的。
直接材料预算通常应按直接材料类别、分月编制。
直接材料预算应根据以下公式确定：
预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量
生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量
预计材料采购成本＝预计材料采购量×材料单价
预计期末存量＝下期生产需用量×一定比例
预计期初存量＝预计上期期末存量
为了编制现金预算，通常要预计材料采购各月的现金支出，每月的现金支出应包括偿还上期应付账款和支付的本期采购货款。
（四） 直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。该预算主要是用来确定预算期内人工消耗的水平。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”来源于生产预算，单位产品人工工时及每小时人工成本来源于标准成本。
人工工时总消耗＝预计生产量×单位工时
直接人工成本＝人工工时总消耗×平均小时工资率
由于人工成本直接用现金支付，所计预计现金支出不需单独列示。
如果没有完善的标准成本资料，编制直接人工预算时可先对整个公司发生的工资成本进行预算，再将工资预算划分为直接人工预算、间接人工预算（计入制造费用）、应计入销售及管理的工资预算。
（五） 制造费用预算
制造费用预算是扣除直接材料和直接人工预算以外的一切生产费用的预算。通常分为变动制造费用和固定制造费用两种。变动制造费用是以生产预算为基础来编制的，如果有完善的标准成本资料，则：
变动制造费用＝预计生产量×单位工时×单位工时标准变动费用率
如果没有标准成本资料，则需逐项预计各项变动制造费用。
固定制造费用通常与生产无关，可按计划需要逐项加以预计，然后汇总。
为了便于日后编制现金预算，还需根据各月制造费用预算扣除不需付现的费用金额，得到需要的现金支出。
（六） 生产及销售成本预算
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位生产成本和总生产成本、总销售成本、期末存货成本。
单位生产成本＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造费用）/预计生产量
本期生产成本＝单位生产成本×本期预计生产量
单位销售成本＝（期初存货成本＋本期生产成本）/（期初产品数量＋本期生产数量）
本期销售成本＝本期预计销售量×单位销售成本
期末存货成本＝期初存货成本＋本期生产成本－本期销售成本
本期预计生产量、本期预计销售量来源于销售预算及生产预算。
（七） 期间费用预算
期间费用预算是预算期内预算执行单位组织生产经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用的预算。
销售费用预算是为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。在拟定销售费用预算时，应对过去的销售费用进行分析，利用本量利分析方法。在编制时，可逐项按产品销售收入确定一定的比例计算，也可根据过去实际发生情况及可预见的变化按费用项目逐项计算预计发生的金额。
管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。在编制管理费用预算时，要分析企业的业绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属固定成本，所以一般以过去的实际开支为基础，按预期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要。
财务费用预算是因筹集资金而发生的费用。通常情况下，财务费用预算应在现金预算编制完成后根据资金筹集计划及资金占用费率计算。
第八十八条 资本预算是用以规划公司各项投资业务及筹资业务的预算，包括投资预算和筹资预算。
（一） 投资预算包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债权性投资预算。
固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据公司有关投资决策和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入投资预算。
权益性资本投资预算是公司在预算期内为了获得其他企业的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据公司有关投资决策和年度权益性资本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入投资预算。
债权性投资预算是公司在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据公司有关投资决策和证券市场行情编制。公司转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入投资预算。
（二） 筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需要、发行债券审批文件、期初借款余额等编制。
公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。
第八十九条 财务预算以经营预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以反映，包括现金流量预算、利润预算和预计资产负债表。
（一） 现金流量预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。以经营预算、资本预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总。
（二） 利润预算是按照利润表的内容和格式编制的反映公司在预算期内利润目标的预算。一般根据销售预算、成本预算、期间费用预算、资本预算等有关资料分析编制。
（三） 预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司预算期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表、预算期内的的经营结果等有关资料分析编制。
第九十条 预算编制是实施预算管理的关键环节。公司的预算既要体现出前瞻性、指导性，又要具有可操作性和可行性，因此，预算的编制应遵循以下原则：
（一） 公司战略导向的原则；
（二） 上下结合的原则；
（三） 资源合理配置、内外资源有效利用的原则；
（四） 全员参与的原则。
第九十一条 公司编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（一） 每年十月初，预算工作小组向公司各部门、制造部、分厂及控股子公司下达编制下一年度预算的通知，组织预算的编制。
（二） 每年十月中旬前，预算管理委员会根据董事会提出的预算年度的效益目标、投资目标等，测算目标利润，据此下达预算编制任务。
（三） 每年十一月中旬前，公司各部门、制造部、分厂及控股子公司编制本部门（制造部、分厂及子公司）业务所涉及预算的草案。
（四） 每年十一月底前，预算工作小组对公司各部门、制造部、分厂的预算草案进行初步审查，汇总编制母公司的预算草案，同时根据各控股子公司的预算草案，编制公司的合并预算草案。并将草案下达至公司各部门、制造部、分厂及各控股子公司征求意见，补充修订后，提请预算管理委员会审议。
（五） 每年十二月中旬前，预算管理委员会审议公司及各部门、制造部、分厂及控股子公司的预算草案，经过协调和平衡后，拟定公司年度预算方案，并报董事会审批。
（六） 董事会通过公司年度预算方案，经股东会审议批准后，逐级下发执行。
第九十二条 预算编制时，设立一定数额或比例的预备费作为预算内的不可预见费用。
第九十三条 公司各部门、制造部、分厂及控股子公司具体需编制的预算内容及流程作为本制度附件另行制定。
第九十四条 预算一经批准下达，必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到公司各部门、制造部、分厂及控股子公司，并具体落实至各业务环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
第九十五条 公司预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，根据管理需要可以分解细化到月份和季度。
第九十六条 公司各部门、制造部、分厂要建立预算管理登记薄，健全凭证记录，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额，以及累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。对预算执行中出现的差异，预算责任人应及时查明原因，提出解决办法。
第九十七条 控股子公司应定期向公司财务部（预算工作小组）报告预算的执行情况，存在差异的，应及时查明原因，提出解决办法。。
第九十八条 公司财务部（预算工作小组）应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、预算管理委员会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响等财务信息，促进公司完成预算目标。
第九十九条 对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，公司财务部（预算工作小组）应及时上报预算管理委员会，预算管理委员会应当责成有关部门查明原因，提出改进经营管理的措施和建议。
第一○○条 费用预算实行不可突破法，且预算项目之间不得挪用。费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总经理批准后，纳入预算内不可预见费用。
第一○一条 为维护预算的严肃性和权威性，年度预算作为公司年度生产经营的指导性依据，无特殊原因，一般不作调整。在执行中由于外部环境、内部管理和资源条件（公司改制、重组、合并、分立等）发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
第一○二条 对于不影响财务预算目标的经营预算、资本预算之间的调整，公司可以按照内部授权批准制度执行，鼓励各部门（制造部、分厂及子公司）及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。
第一○三条 对于确需调整预算的，由公司各部门、制造部、分厂及控股子公司逐级向预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。预算工作小组对各部门（制造部、分厂及子公司）预算调整申请报告进行审核分析，集中编制公司年度预算调整草案，提交预算管理委员会审议批准后上报董事会（股东大会）审议批准。
第一○四条 预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，掌握预算执行情况，研究、落实解决预算执行中存在的问题，纠正执行偏差。
第一○五条 开展预算执行分析时，公司财务部（预算工作小组及各相关部门应当充分收集有关财务、业务、市场、政策、法规等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面反映预算执行的现状、发展趋势及其存在的潜力。
第一○六条 预算管理委员会应当定期组织财务预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用。财务预算审计可以全面审计或者抽样审计。在特殊情况下，公司也可组织不定期的专项审计。
第一○七条 审计工作结束后，公司内部审计机构应当形成审计报告，直接提交预算管理委员会或董事会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。
第一○八条 预算年度终了，预算管理委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对各部门（制造部、分厂及子公司）进行考核。
公司财务预算执行考核是公司效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与各部门（制造部、分厂及子公司）的奖惩挂钩，并作为公司内部人力资源管理的参考。
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