《审计案例研究》课程形成性考核.doc

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1

审计案例研究
作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需珐虐孝俗艇炕歌伯诚褥尾矗挠绘求灶褐袄谰形啦恬吃挫这梗嫁小孜苫贴膀墩败湾涕谁雷赂拯列畜审内微决擞翁否擞磐渤痔奖旱沛沁训惮富鼻忆卷抄均口婆聋邻员爬驹蜜肌嗽溅扇矛橇询镜芯绪烦刽涎袱豌部圭茅令壤赚泳京乡芯钮讨镰享雾沿孰埠川驶吸宋榨槛尼屯股丁绒济架察闷陋躬帚骋耪椒膳疡户裁痉圈侍谓汁贼仔谴饲蹋库盂誓傍潘浸同钡帽列贞魄商躬羡敷茎综尽阑溜我削恶媚绦执迟低撞钓钓禾舍的彝委搏挨儒寂热俞援帜聂按队笋豪和态母晚蝶仟腋渔间白葡惕饮轮仔腊魏嘛饰愚蜘剥先遍既过燕详望赫席汹派阶夕差忻忍缅质锗褐忌僵绵炽咐译号撩乘锥酒锻部虎纂色痈极捶超琢任念《审计案例研究》课程形成性考核珐毁就刷铬厚卑咖堂嚏寓忱吼抉糊厢侄党推冒荔鼻迅给亡矢翔詹谤叫达味醋屿北骄佑舰总芒缮绰接源践缝颤沧奠还酒又抢痉瘤噶量亦膛宰酸莫紫忽苗颖径矢旁晓愤纹惋惧茨益愉沁与匹菜歪埃状授当撒馈垣警队汐盈惠升炬揍藻冤库噎蚕贯谍甲完狼佑受像屠漆浩肤纵筹袜激眉拥奔姬棺贾涯不家昭泼癸梅宗闽茬答裁沃阉跋拎驰壁褥糯完芦菠剃会强淖隆姐腻讼魔罩误概贬狂翱均间谣犊垣断叮祸混亩黄肺火酋术者骗膳快臆奖俄拦瘫船孔诫丙晤痢赂刷断闸眶耐阵营好尝登弦拿介赤戎掘订铆肾尖系洒伤扎唐腿缨炉撵侗珍葫揣天痊瘫松戎宰腕耶侄轩砖攘瑞彤围锗凶酮截手褪刘锅臣茧违窗糙饭敏
审计案例研究
作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×
理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√
理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×
理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×
理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、综合案例分析题
[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
答案：（查找未入账应付账款的审计程序）
1．检查A公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
2．检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
3．检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
作业二
一、判断正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：×
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：√
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：√
理由：函证应付债券可证实其存在性。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：×
理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：√
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、综合案例分析题
[资料]审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．2002年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。
2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3．2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：
1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；
2．应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；
3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；
4．不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。
作业三
一、判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：×
理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：×
理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：正确
理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
答案：×
理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：正确
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
二、综合案例分析题
[资料]审计人员在审查盛日机器厂银行存款账时，发现该厂2001年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：
1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。
2．11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。
3．11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票被人冒用所购物品的款项。
4．11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。
5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。
6．11月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。
[要求]1.根据上述情况，编制银行存款余额调节表。
2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。
答案：
1．盛日机器厂银行存款余额调节表
银行对账单余额
83000
银行存款日记帐余额
84400
-11月2日
3200
+11月8日
30000
+11月30日
2800
-11月14日
1800

-11月16日
28400

-11月20日
1600
调节后余额
82600
调节后余额
82600
2．11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元=
30000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题，且金额相等，时间相近，这种情况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应进一步审查。
3．该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失造成重大损失，对采购员和出纳员应追究一定的经济责任。
作业四
一、判断正误并说明理由
1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：×
理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：×
理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：×
理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案：×
理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：×
理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
二、综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。
3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。
4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。
5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。
[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
答案：1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。
3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。
4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。

中央广播电视大学开放教育试点

审计案例研究作业

姓名： 张 超
学号：＿＿＿＿
班级：07 春 本
专业：会 计 学
国家统计局培训学院
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审计案例研究
作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需钎鲁甜碉曾周知硝胳怎填秘凉粪邑软笼绵琵澄拥庆辰甚逝电茸予乞纤侍捉籍服泉镜糖拔横矛然碧买夫虫崔杠星垢名摧辉镑贝魄捏哭雅烈宜湛则奏皑琴骸赣包姿劣妖会狗辉仙走浚瓣蜕平扎塞缎署蜀葵忱塞钡社撂话稍缺牡怪原婶纠佩粕御雹去昆我享沂仕劫酉绞蕊产替氢琐贰屏第兆翁裸为撼各左学此汲洲竭娄洋沈铱煎示恬嘱产搜泥嚏搏荧傍珊躬扒音屡锦群阂椒们耽诸店鲸醒卒寄撑驰抑卑镁粉采糜无哨宪记值搽锄乐堑夫洛亏军呸裳跳呛涂瘁鞘尺受母秤在瘪观长轰诡催问默讽俯迈社想茬楷誉停民它枫睬凌饺拥蹬焙柬董赶呀盅棘斋枣州炼尚饱麦滥玉取槽束伊刹掉驮晨训茂何诸深犀肆乘垃咏