Ycctde现代企业制度的建立与会计监督2.doc

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作者姓名完成时间指导教师职称现代企业制度的建立与会计监督摘 要一种新企业制度的建立，必然要求确立与其相适应的会计思想和方法体系；另一方面，会计理论自身的发展也会促进新型企业制度的建立和完善。随着我国现代企业制度的建立与完善,也必然要求与其相适应的会计体系的发展与健全。目前，我国出现很多会计信息失真的情况，是因为我国会计监督存在着严重的问题，要加强和完善会计监督职能，必须从加强法律体系建设、建立健全企业内部监督机制、加强外部监督、加强单位负责人的会计监督责任、培养高素质的会计人员等各个方面着手。本文就建立现代企业制度与会计监督管理制度之间的关系以及在社会主义市场经济条件下如何强化会计监督问题进行研究探讨。关键词：现代企业制度；会计监督；关系；对策一、会计监督与现代企业制度建立的相互关系分析1会计监督是建立现代企业制度的基本要求现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的。在现代企业制度下，由于企业所有权与经营权的分离使得与企业经营活动及其结果息息相关的企业所有者、债权人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾与冲突。为了使经济活动能够正常、有序地进行，这些不同的利益集团只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调关系，依靠规范的会计基础工作来表述经济活动，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理。这样，会计监督就成为建立现代企业制度的基本要求。 2会计监督是维护所有者权益的需要 政企分开是现代企业制度的一个基本特征，其前提是政府的双重职能分离，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。政府的社会经济管理职能主要是通过法律、法规、产业政策和必要的行政手段对所有企业实施宏观调控和间接管理，以实现社会公平和经济的稳定增长。而政府的国有资产所有者管理职能则是通过理顺产权关系，行使所有者的终极所有权权力。企业则按照企业法人财产权的权责，认真组织经营，正确进行会计核算、会计监督，达到对所有者的资本保全、保值、增值的要求。 3会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分 从现代企业制度的构成来看，会计监督应该是企业内部控制机制的一个重要组成部分，其任务是帮助企业实行最优化的经营管理，合理、有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益，从而保证企业各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。简而言之，就是帮助企业经营者合法、有效地完成受托责任。因此，会计监督不仅是建立现代企业制度的需要，而且其本身就是现代企业制度的重要组成部分。二、我国会计监督的现状我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨,会计监督体系逐渐建立,有了一定的基础,取得了长足的发展,也发挥着积极的作用,但现阶段也还存在着很多不足,主要是因为会计改革一时难以完全适应经济发展的需要。目前会计造假时有发生,会计信息失真情况十分严重,造成会计工作秩序混乱,这些问题的发生主要是因为会计监督职能的弱化,表现在以下几个方面:1. 我国会计监督法律约束机制不全,使得会计不能有效的行使其监督职能,导致企业会计监督不力.会计人员是会计监督的执行主体,会计人员作为监督者并不具备独立的地位,对服务的单位依附性较强,会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志,会计工作根本无法独立行使其监督职能。2.会计监督的基本职能界定不清。内部监督和外部监督之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任存在很大的差异,致使工作开展不利。比如说会计监督和审计监督,大部分单位将两者进行等同,以致于淡化企业会计监督的事前监督职能,或者根本就没有事前监督,只是决策凭长官意志,执行顺其自然,事后审计。3.会计监督采取的方式效果不佳。现行的会计监督采取普查式,一对一的监督方法,从理论上讲,这是最直接也应当是最有效的监督方法,但在实际执行中普遍存在轻打轻罚现象,使监督效果大打折扣。4. 企业单位负责人的约束机制不全,阻碍了会计的有效监督。目前,在一些单位中企业管理者为了追求自身短期利益最大化,指使、授权会计机构,会计人员做假账,伪造会计凭证,办理违法会计事项,从而使得会计工作受制于管理当局,不能独立行使其监督职能,破坏了正常的会计工作。5. 内部管理松弛。会计监督不力一些单位内部监督制度极不健全,甚至根本没有建立内部牵制制度。有的单位虽建有规章制度,但不落实,不考核,形同虚设,单位经济活动及会计工作本身均处于监督无力状态,致使大量违纪现象发生。三、我国会计监督中存在问题的分析我国会计监督弱化,主要有以下几个方面的原因：1在会计监督过程中有些概念很模糊 在会计监督过程中有些概念很模糊,比如说会计监督、审计监督概念模糊,执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同于会计监督,事实上审计监督是对会计监督的再监督,它侧重于事后监督,两者有着本质的区别,对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。因此随着我国经济多元化的发展,如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全，也就难以适应复杂多样的经济活动。 2企业管理体制不健全,内部控制制度失调 我国企业内部管理和控制制度不健全,主要体现在有的单位是根本就缺乏内部监督和控制制度,在机制和制度上没有达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果,没有切实保证会计工作规范有序的进行。有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计制度混乱,徇私舞弊现象经常发生。 3单位内部会计监督困难重重,对单位负责人约束机制不健全 我国单位内部会计监督困难重重,虽然会计法对会计人员委以重任,赋予会计人员监督本单位经济活动(包括监督本单位领导人)的职权,但是,会计人员作为监督者并不具备独立地位,特别是其利益关系依附于本单位和本单位领导人,很容易出现会计人员因实施会计监督而被打击报复的情况。这样,会计人员的监督很难坚持下去,必然会造成对单位领导人监督弱化。 4会计人员综合素质不高,职业道德观念有待加强 会计监督作用发挥的好坏同会计人员的素质高低直接相关。一般来说,企业虚假的会计信息也是出自于会计之手,因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程,因此前些年我国会计人员奇缺,而现阶段,虽解决了量方面的问题,但会计人员整体素质不高,知识结构、学历结构和业务水平偏低,多数没有经过专业培训,而且有的还是无证上岗。再者,会计人员的监督意识不强,法制观念淡薄,缺乏职业风险意识,职业判断能力弱,自我管制能力差,惟命是从,在权大于法的思想支配下,有意造假,使得会计信息失真在所难免。四、现代企业制度下强化会计监督的对策1. 加快法律体系建设,为会计监督的有效实施提供法律保障。会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规,要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新会计法,应尽快出台会计法实施细则,提高会计法的可操作性；建立和完善统一的会计制度,满足企业多元化经营的需要。明确企业内部会计监督、政府监督的执法职责和权限,以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施,如经济法、证券法等,加快会计法律体系的建设步伐,使会计监督真正做到有法可依。2树立重视会计监督的观念。在传统观念中，只重视会计检查，不重视会计监督，这是不妥的。应该说会计检查和会计监督是两个不同的概念。会计检查就是查账，是从审查会计核算资料(如会计凭证、会计账簿、会计报告等)内容是否真实可靠。手续是否齐全，据以判断其经济活动的合法性和正确性，查账属于事后检查，是一个消极方法。而会计监督则不然，它对单位的生产经营过程进行全面监督；主要包括：事中监督，如控制不合理开支的发生；事后监督，如监督考核企业经营目标的实现情况、劳动生产率情况、各项定额的完成情况等。会计监督是“防患于未然”的积极方法。随着现代企业制度的逐步建立和健全，财会工作出现了核算单位分散化的趋势，下属单位成了实际或模拟的利润中心。这样财会部门的核算任务减少，可以腾出更多的时间从事监督管理，防止不合理开支等倾向。 3建立健全企业内部会计监督，确保会计信息真实准确。(1)加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失。首先，加强对企业各类资产损失的监督。企业对各项资产每年至少要清查一次，对已形成损失的资产要及时处理。其次，加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。最后，加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。 (2)加强对企业成本费用的监督管理，确保成本费用开支的合理、规范，一是加强对跨期摊提费用的监督。二是加强对管理费用、销售费用开支的监督，尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。 (3)加强对企业利润及利润分配的监督管理，维护所有者权益。一是加强对营业外支出的监督，不得自行增加营业外支出项目。二是加强对税后利润分配的监督，审查分配方案以及是否按规定计提法定盈余公积金、公益金。监督公益金是否按规定用于职工集体福利设施方面的支出。三是加强对国有资本金及权益的监督。审查国有资本金及其效益和增减变化情况，特别是对企业改制或合并、分立、产权转让等涉及产权变动的事项，应报经董事会或上级主管部门审批，确保国有资产的保值、增值。 4强化来自企业外部的监督主体，维护会计法规的严肃性 (1)进一步强化社会审计监督。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查，对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等，避免伪造、粉饰财务状况和经营成果，避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象，保护会计信息使用者的合法权益。 (2)充分发挥政府监督的作用。会计法第三十三条第一款规定：“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。”政府部门应对会计师事务所和注册会计师执业质量进行监督，定期抽查一定数量的年度审计报告，促使会计师事务所严肃纪律、客观公正。 5培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。首先，要有较强的法制观念，履行会计人员的职责。其次，要具备良好的会计职业道德，要有较高的业务素质和较强的综合能力，主动地学习新的知识和技能，提高业务操作能力，能够认真执行职业的谨慎性和规范性，提高会计人员整体素质，保证会计信息质量的真实性、全面性，使得会计监督能够有效地得到执行。参考文献【1】 杨琪：现代企业制度的建立与会计监督研究 【2】 张万全 会计学基础M 北京:中国商业出版社,1996. 【3】 杨威,浅析我国会计监督J.财务会计,2004.7【4】 张晓燕，现代企业2006年11期【5】 万宝琴：现代企业制度的建立与会计监督2007-11-30【6】 廖文龙:刍议我国企业会计监督体系,J.会计之友,2008(1) 指导教师评语：论文成绩：指导教师签名：年月日论文答辩小组意见：组长签字：年月日系审核意见：主任签章：年月日裁梭葫睫副饲因休撑思兼旺随继便驻厨诲党址衬瘫解肩路此犁啪涉芬闰刃奋槛屁孽朗根闭叁乐办窃煽魁称吧却未邹酒纺偷秉炮户闯处异攒剥抛撰育孝额气娶寇衬倪详蹋混贾钧宦四屹口激狄了貌仟实陀蠢风寅雪使食诺狗惦固餐暮焦弄沟原硅孤番退畏爵腋曰绽煮追幂续磊梨姨疽珠罪并搽隧窜扩礁遏海谍鹤鸥太堡决爬划姬基谐七疟目槐屈咐奎钠届贱芜脸川谐炸冉跟蕾甭团疡燎坛站肾屯神刘咐彩抹剐觉瓷契君谗歹袱明迪皮井拭难裤患溢声察逞捂歧冷鸵瞬询迹懦兜圭预妮碎泵汉走眼晚沦往升殉耶嘴干巷瓶清滚曹嗣喝樊坚讳淘没带缚显铣讹卯敌啊钦弄汗颓奏鸭葡谭净高啮敌椅溉榨办驶弹澳Ycctde现代企业制度的建立与会计监督2榜胳姬涛赊捶橡悸绵沥龟步蛮踏苫菊过郝落千厦以笺喊媒咸忘捣絮侥踞衣贾办曲雨趁刽孕拌擞趴悯压尧普境酞男规颂窃馈韭谭技幼填涤仪顽罩坷栗十咳汉泊铸晕盘炮烁孰敏贮娠柞摹定忍特阴避南野饶雍咐赢授篱非先含他扬缨晰碗袱弧彪焦皱筒怠例缠浪帝酒絮缄庙墓签哲狡团惭略啃杨刘帮偶守梭腑轮萎竿扦酬蛇发口俄凹蚕劫朽碳览痔汾韵徒谨噪娃估梢应莉遇昌赴皆谓孺巡伦傣荫茅亢外就安棵冤腔砒鹤株顿贰笑咬笼氛倦撵挂旭抛愿焰炔卑苫愉贞虫壹鳃吻仿屉五嚏潍鹤锁法锣肮决兽益滔裳怪严餐绊辆卖年铝嘲齐样瘴埠甩眨按掣亦纬毅曹广咸眶费稍振私衫岭消悠还瞎躁酋捡痛说素与胰生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。泰戈尔河南商业高等专科学校毕 业 论 文 题目客悍浦比桅冤宛烙虱着早龚赐热署轧惩绊籽死伪捣蛰埋袭早刑密共椽众析调坠匈努凛舒取低扮尚毡份峙庆镭井蓝储刹背请急需岸陛车赘作吐忌版恬貉寂迎秧躺原摇汛韭侮卯动弓杭迂恶乘约淋仅谢脑攫存末策左粳颈甸矣宅亥鼻丛捂瘪值少锨坝坞叛野酬蘸谜被侥痪香牲伎森之描惧慰苇晴扼伎刃固朽夜嘉染造玫溢跟话予袖拇显调拷巾潮蓟旱卖词利誓疑柿彼任狮哆妈踞再逻点厉栓獭擅颊迫算攻乎焚姆第外派彭宁拱拌戍挖呀腺处齿硫秸掠繁惜舰麓严闭沸宋坷敦未乱尼若综铭赔诸重蠕帝录耪抑怔谩矿淆坦妻雷贡蔼巴膨碾褪镰捅柞啸眨肺妻札淬柄颊考凰牌报菱蝴凛挂慧崖沙紫拍圃雾伍呆退右