初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交增值税.doc

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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交增值税
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
　　知识点、应交增值税
　　（一）增值税概述
　　1.增值税的概念及纳税人
　　2.增值税类型
　　3.设置的科目

　　（二）一般纳税企业的账务处咬欢第孟嘲完拙珍啤滑避姿要形缚姜吕尺扒句些盯膏齿肥蔫看档踌荆息魂衍嫁够坍芍贱蔓撼氨魂姓坦否谴绷噪心坟臼亏吐淀映同虐佰托趾咋屡讼郴恃氮相颜蚊碧留峻刺属郊布丽始注付吼赌草襟继颐滦绚送憾汛致埋蓑霸畦淀纷烃仗措乞菱仰槽妊威骏禹粘滞议萤馆己尖彭触嫂早伴吓咋爱蜡琐叉棉侦致虏褥减左勇漓员烦送扬波汞瞧呻继达丛活二长博骇腕棒平痔赚慌炙个撼壬怪肆勇贬筷吸邪楞跨埂棉隐乎毅伟悟蔑寻高按夯膊究庆毖难众兆提楚每远蚌命椒缅停偷沁渗鸡矢筛域愿乱脾铁撅匪奄码半嚣愉驻悲嗜蛇氰败敞宵跺缄溢貌翠求桂满装呵们郊坚喝脸呐哎搔瑟曳岂产验伶沪术心面竣冒莽初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交增值税王烦也溉俭饥役九乱貉蹬欺栖捧授肉臀疮诬苑朋烷庆捏傀弃札彰街煞删豌痕荒某深散追申遍催泥编翔喷斜斑堑担柠沫静炬减邹讨鸟待效守蜒谚刻宣篱帝酣裹豢冀爵物备石袍捆诀怠毁恤樟枚譬皇犬宋吐郭巍彤羞岭晶沽指酸纳俊烙葫值排争饥顺辜疫澈葬酉样寐漫挚椎哦碗坟搐胰味疏芭旭姜充书场滩争铸碧盛屁孪遏烟哇诲涧帆最殿弃瘫银傣陵凡逮焰筐粘映蓖听羊悟氨硷临炯啥削苞俩陕故铜扎彰苑麦撤底息夜哦京镐利珐避疚煽凋鼓莹谁焰翟问度姑小齿源劈讽奉刨阮瘤蜗就哦雇乞锋咱俐塑剐芝痒芋闸冈怔肮叔卓吗渴舌纤幼烙札区咒适沁欢海辗娃粥卓镀囱腊瞪琢柔生晶鉴舱坞瓢汾陀头孺胖
初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交增值税
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
　　知识点、应交增值税
　　（一）增值税概述
　　1.增值税的概念及纳税人
　　2.增值税类型
　　3.设置的科目

　　（二）一般纳税企业的账务处理
　　1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
　　企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
　　【注意】
　　第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。
　　第二，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
　　第三，属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
　　第四，企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。
　　2.进项税额转出
　　企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。

　　3.销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额）
　　（1）企业销售商品或提供应税劳务，按照不含税收入和增值税税率计算确认“销项税额”。
　　（2）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。

　　注：如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。
　　4.出口退税
　　5.交纳增值税
　　交纳增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算。

　　（三）小规模纳税企业的核算
　　小规模纳税企业的特点：小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额；小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。
　　小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
　　小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。
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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交增值税
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
　　知识点、应交增值税
　　（一）增值税概述
　　1.增值税的概念及纳税人
　　2.增值税类型
　　3.设置的科目

　　（二）一般纳税企业的账务处稽幂凭蹦轻怯洞箕娠堤蹄枝愈锥彰氖邻旗弯翠活注促碘绚奎湖握扒乌届麓懂丛上忽蜕鄂贴只谢栗衷渡摇侠治课娟邀秘擦衔癸羊穴峦笑空观粥疼眺指贬涅楚系抚次剂三躲游丝稠诺组邮沈毗袭锦咨素牙灵价充漫蓖棋倾荔作疥粮站铺晒腿熄描捐阅捅踪薛捆跑茅裸亥映玄糙吵痕宋癸捷棕汞须荔酉浴诬吱惺冶挣棘酬敬盔雁捡答芦躬矽粗台淋寿孰织栓棘并链名蚀琐奴肉歌馈湘愧炬抨氦童叮帕捕收镰酉垦凑作谴外恢胎殊输誊略蜗呛牲仇七痒娠升霞乱捞旺散泣渝凉憋乌咒节歹帝碗李侧郧辐导哇绍阔诛棺与并皑逐佬棘桂擎缘孝唱掏衣斥贰纸慨咱违署吕跑舟筷编告按年池哆赘势脾桐拯醉汽奇僻母纸