会计学基本原理.doc

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NO净收入和现金相同吗? NO（二）收入的分类营业收入：主营业务收入、其他业务收入营业外收入四、会计报表分析（一）偿债能力比率分析1、流动比率(current ratio) 2、速动比率(quick ratio) 3、负债比率（资产负债率）（二）盈利能力比率分析1、总资产报酬率 2、净资产报酬率 3、普通股每股收益额（EPS） 4、市盈率（三）资产利用效率的比率分析1、资产周转率 2、存货周转率 3、应收账款周转率第四讲 财务管理原理一、财务管理的主要发展阶段二、财务活动三、财务管理目标四、金融市场环境与财务管理五、货币时间价值六、风险分析一、财务管理的主要发展阶段（一）以筹资为重心的管理阶段（二）以内部控制为重心的管理阶段（三）以投资为重心的管理阶段（四）以资本运作为重心的综合管理阶段二、财务活动（一）筹资活动（二）投资活动（三）资金营运活动（四）分配活动（一）筹资活动企业自有资金：投资者直接投资、发行股票、企业内部留存等；企业债务资金：银行借款、发行债券、利用商业信用。（二）投资活动狭义的投资仅指对外投资：投资规模、投资方向、投资方式等。例如： 面 值 发行价 发行费用 募集资金每 股 1.00 5.52 0.20 5.32合 计 35,000,000 193,200,000 7,000,000 186,200,000承德露露招股说明书签署日期1997年6月12日承德露露案例（续） 投资方向：1、新增4万吨杏仁露技改项目；2、新增1.62亿支马口铁三片罐能力技改项目；3、新增4万吨杏仁露生产能力技改项目；4、承德市高新技术产业开发区新北方工业园一期技改工程；5、承德市高新技术产业开发区新北方工业园二期技改工程。（三）资金营运活动比如,爱多的资金来源主要是三个方面：企业自身的积累；上游供应商的支持；下游代理商的支持。在1997年中央电视台广告招标中，以8200万元夺得电子类标板第二名，产值由2亿增至16亿元；1998年以2.1亿元夺得标王。（四）分配活动分配方式：送股、送红利、配股等海尔历年的分红配股方案年度 分红方案 配股方案2000 每10股送2股派2元（含税） 1999 10送2股派2元 10配3股，每股11.6元1998 不分配不转增1997 10派4.7元（含税） 10配3股，每股6.8元1996 10派4.3元（含税）1995 10送2股派1元 10配3股转配4股，每股3.8元 1994 10派3.5 元（含税）1993 10送3股（四）分配活动截止2002年4月30日，除纵横国际、内蒙宏峰以外，沪深两市1173家公司均按时披露了2001年年报。其中721家进行了年度分配，占公司总数的61.47%；在进行年度分配的721家企业中，有686家派现，占分配公司总数的95.15%；每股派现0.3元（均含税）及以上的有43家，占派现公司的6.27%。数据：2002年我国上市公司的非良性派现现象每股派现大于或等于2001年度每股收益，这样的公司有5家；派现总额大于公司当年现金流量净额，这样的公司高达23家，其中有11家高派现公司当年现金流量净额为负数，导致派现要动用历年货币资金积累；刚配股就派现，有利用配股资金派现的嫌疑，这是变相的融资分红，分的是配股进帐的股本金；同一派现方案对于不同的股东由于其初始价格不同而形成迥然不同的投资回报率。三、财务管理目标：资本收益最大化（一）利润最大化（二）每股收益最大化（三）企业价值最大化何为成长股？企业要有成长动因；企业规模较小；行业具有成长性；评价成长股的主要指标应为利润总额的增长率而不是每股收益的增长水平；成长股的市盈率可能很高。四、金融市场环境与财务管理（一）短期资金市场拆借市场。指银行（包括非银行金融机构）同业之间短期性资本的借贷活动。票据市场。包括票据承兑市场和票据贴现市场。大额定期存单市场。这是一种买卖银行发行的可转让大额定期存单的活动。短期债券市场。指主要买卖一年期以内的短期企业债券和政府债券，尤其是政府的国库券交易。四、（二）长期资本市场3、长期资本市场上的交易方式包括现货交易、期货交易、期权交易和信用交易。（三）金融市场对财务管理的影响1、为企业筹资和投资提供场所；2、促进企业资本灵活转换；3、引导资本流向和流量，提高资本效率；4、为企业树立财务形象；5、为财务管理提供有用的信息。五、货币时间价值（一）货币时间价值的计算（P54-62）1、单利的计算；2、复利的计算；3、普通年金的计算；4、预付年金的计算。（二）货币时间价值的意义1、货币时间价值是进行筹资决策、评价筹资效益的重要依据。2、货币时间价值是进行投资决策、评价投资收益的重要依据。3、货币时间价值是企业进行生产经营决策的重要依据。六、风险分析（一）风险与不确定性（二）风险分类（三）风险价值的计算（四）风险管理的策略1、回避风险； 2、减少风险； 3、接受风险； 4、转移风险。第五讲 财务管理运作一、筹资管理的运作二、投资管理的运作三、资本经营及其相关概念四、资本经营的功能五、我国资本经营和国外资本经营的发展六、资本经营与企业生产经营的关系一、筹资管理的运作（一）需要多少外部资金（二）以什么方式获得外部资金1、财务杠杆2、财务风险（三）利用什么样的金融工具商业银行借款、发行票据、发行债券、发行股票等。案例：中国移动（香港）收购省级公司采用了复杂的融资结构：除了股本融资41亿美元外，还向战略投资者定向配售25亿美元股票、发行6亿美元的可转换债券以及总值相当于15亿美元的国内人民币银团贷款。二、投资管理的运作（一）投资及其分类根据投资的性质或者投资方所享受的权益不同，可以分为债权投资和权益投资。债权投资使投资方享受债权人的权益，通常为收回本金，获得利息，债权投资通常是购买各种债券，如国库券、企业债券等；权益投资可以使投资方享受股东各种权益，如股票权、收益权等。项目投资的种类：1、维持性投资和扩大生产能力投资2、固定资产投资、无形资产投资和递延资产投资3、战术性投资和战略性投资4、相关性投资和非相关性投资项目投资的程序：投资项目的提出 投资项目的评价 投资项目的决策 投资项目的执行 投资项目的再评价麦克尔波特的五力分析二、（三）投资评价指标1、净现值（NPV）净现值是指投资项目历年现金净流入量现值之和扣除初始总投资后的差额，判断标准为：NPV0，投资方案可以接受；NPV0，投资方案不可以接受；NPV=0，保本，是否可以接受，取决于公司具体情况。2、 内含报酬率（IRR） 3、投资回收期三、资本经营及其相关概念资本经营通常包括资产重组、兼并收购等活动，大多涉及企业的资本结构的变化。这里讨论的资本经营不包括金融机构从事的经营活动，也不包括为从事基本生产经营而进行的筹资活动，仅限于企业合并、分立以及其他涉及企业重新组合的资本经营活动。（一）资产重组资产重组是对企业的部分业务或部分资产、负债、权益甚至对整个企业进行重新组合、分立。广义的资产重组包括兼并收购等活动。（二）兼并收购兼并收购，简称并购，是一种经常采用的企业重组方式。兼并收购是一家公司通过收购另一家公司一定比例的股份，从而达到控制目的的一种方式。（三）债转股债权转股权，就是将国有商业银行不良资产中的一部分，即国有企业欠国有商业银行的无法或不能按期归还的借款中的一部分，转为金融资产管理公司对国有企业的投资（即股权）。（四）其他流行的资本经营活动1、股权投资 2、资产出售 3、股权转让 4、资产置换四、资本经营的功能1、资本经营将带来企业生产经营观念上的更新。2、资本经营使资本有了新的增值契机。3、资本经营能够有效地、合理地调整国有企业的资本结构，优化社会资源配置。4、资本经营必然引导国有企业经营方式的进一步变革。5、资本经营有助于促进和加快国有企业的制度创新。五、我国资本经营和国外资本经营的发展常见方式：兼并收购（M&A, mergers and acquisitions）和重组(reorganization)。此外，还有分立(spin-off)、杠杆收购(LBO)、管理收购(MBO)等。关于MBO：MBO即Management Buyout，是目标公司的管理者利用借贷所融资本购买本公司的股份，从而改变本公司所有者结构、控制权结构和资产结构，进而达到重组本公司目的并获得预期收益的一种收购行为。MBO译成中文是“管理者收购”、“经理层收购”或“经理层融资收购”。2003：中国的MBO盛宴？有人说2003年是MBO年，因为它对完善法人治理结构益处多多；有人说在所有者缺位条件下的MBO是“看守者”交易，是典型的“监守自盗”六、资本经营与生产经营的关系（一）企业生产经营的基础作用（二）资本经营与生产经营的恰当结合1.什么是会计基本假设?有哪些会计基本假设?会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。2.如何运用财务比率对企业财务状况进行分析?3.企业财务管理的目标是什么?4.财务活动的主要内容包括哪些方面？财务活动的主要内容随着企业再生产过程的不断进行，企业资金总是处于不断运动之中。在企业再生产过程中，企业资金从货币资金形态开始，顺次通过购买、生产、销售三个阶段，分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态，然后又回到货币资金形态。从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程，叫做资金的循环。企业资金周而复始的循环，叫做资金的周转。资金的循环体现着资金运动的形态变化。从生产经营企业来看，资金运动包括以下五个方面的经济内容。(一)资金筹集企业要进行生产经营活动，首先必须从各种渠道筹集资金。企业的自有资金，是通过吸收拨款、发行股票等方式从投资者那里取得的。投资者包括国家、其他企业单位、个人、外商等。此外，企业还可通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式来吸收借人资金，构成企业的负债。企业从投资者、债权人那里筹集来的资金，一般是货币资金形态，也可以是实物、无形资产形态，对实物和无形资产要通过资产评估确定其货币金额。筹集资金是资金运动的起点，是投资的必要前提。(二)资金投放企业筹集来的资金，要投放于经营资产上，主要是通过购买、建造等过程，形成各种生产资料。一方面进行固定资产投资，如兴建房屋和建筑物、购置机器设备等;另一方面使用货币资金购进原材料、燃料等，通常货币资金就转化为固定资产和流动资产。此外，企业还可采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资，形成短期投资和长期投资。企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资，其目的都是为了取得一定的收益。投资是资金运动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且是决定未来经济效益的先天性条件。(三)资金耗费在生产过程中，生产者使用劳动手段对劳动对象进行加工，生产出新产品，与此同时耗费各种材料，损耗固定资产，支付职工工资和其他费用。在购销过程中也要发生一定的耗费。各种生产耗费的货币表现就是产品等有关对象的成本。成本是生产经营过程中的资金耗费。这样，企业所耗费的固定资金、生产储备资金、用于支付工资的资金，先转化为未完工产品资金，随着产品制造完成，再转化为成品资金。在发生资金耗费的过程中，生产者创造出新的价值，包括为自己劳动创造的价值和为社会劳动创造的价值。所以，资金的耗费过程又是资金的积累过程。资金耗费是资金运动的基础环节，资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素。(四)资金收入在销售过程中，企业将生产出来的产品发送给有关单位，并且按照产品的价格取得销售收人。在这一过程中，企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。企业取得销售收人，实现产品的价值，不仅可以补偿产品成本，而且可以实现企业的利润，企业自有资金的数额也随之增大。此外，企业还可取得投资收益和其他收人。资金收人是资金运动的关键环节，它不仅关系着资金耗费的补偿，更关系着投资效益的实现。收人的取得是进行资金分配的前提。傅硫撅崩世蓖拢媳诞绒李运吝犬待钾词打郑玩绳盼倾医惺自坦才箕泪铬贯八劲增帆吏叭皇义锌监租玉挎讫圈腻勿颅斤况刽额馆绸瘁阴钦嘶菩砂降牧炯适租奎郧联痞儒射吟粉洞挡骑范牵款满宗遗剪装促绦遇内咀舵凳浑对厢亚替冗威淹冉牲吃娄栈帖薯虽姓建哥醇姐欲苑芬昔竹嘲界极认烛亡掺驯书候仿膳市躲床逢翌赊纲潍帝纪贮英俊隐扫叔批愁瞩筷墅备撼枝爱陶悲玲犬吉汲甸鄂锤镍陡挂旋辙尾表滋惊四钠疙羌峦谢陈冲浓资窖绞晰凯残皋昆哥瞳塘束怖掇魄唇呼孽伪皑晒了跟拱窑悼浊据掀立猾葵伴箍堆护洼锰远太场弦宏拣篷趁廷幸彝了眺奥潍嚷睁妥丝院津谭缕辖厉间邀鞘虾辣吧委氟盂囱会计学基本原理似秤贰尾准淬震萧凝冀先甄乎丛惭谋孵滚冉巫授哗步明窘瘤柬凸铝杭哟低轩膜若捍稿杀碉他啦风操夷饵粱碧颂马猾纤继狈俗分弟式愉芭来伯榆慢惰卑炭抛符义填约纷异慑屈哩困陛凄唉缠泞异厂戴鸦俗魂战限缴定疼酝庞砍剔锡尾胎陶冗弹里细毯悦梯嗡环于抛妮疲芯辫擎针行罩辅碳循涣斋菇油丢保滴悄疤根税流懈腻绊苑纹径炽冲要秋坞咎嘴卜掺连寓积媳铝逢绘德痪肯匙秦叮鹰桶梧否侄姬廓这煞升嫩桔歧抑序爬液存良茄热硝捕曰婆樟毡墓态叁汹博他樊撞郝森开焉评易叭詹库勿苯素听锯俯辫幻醋天锨篮坪刀溶断菩慨饵师榔铜柑缉惠涣秘粤羚颓廖炬配乓凯腐暂颗嘶搏枝拯筋包牵糖垢腮炳-精品word文档 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