第09章-生产与存货审计习题-王素梅-文档.doc

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乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。甲注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。A. 计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B.进行销货截止测试C.仍将该类存货列入监盘范围D.选择2005年12月大额销售客户寄发询证函3. 某产品2009年的毛利率与2008年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是( )。A. 该产品的销售价格与2008年相比有所上升B.该产品的产量与2008年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2008年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与2008年相比有所下降4. 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能( )。A. 增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求乙公司在期末实施存货盘点C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额5. 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，甲注册会计师不应该选择的是( )。A. 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序6. 在对存货实施抽查程序时，以下做法中，甲注册会计师应该选择的是( )。A. 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录7. 甲注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，不正确的是( )。A. 对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法8. 以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场9. 假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中不正确的是( )。A. 在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制10.注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。 A.制造企业为生产产品而发生的人工费用 B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费 C.商品流通企业进口商品支付的关税 D.商品入库后发生的仓储费用二、 多项选择题1. 甲注册会计师接受委托审计乙公司2009年财务报表。初步了解乙公司及其环境时，得知乙公司有部分存货为辐射性化学品，导致甲注册会计师无法实施存货监盘，则对该部分存货注册会计师可能实施的审计程序包括（）。 A. 复核采购、生产和销售记录 B.向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证 C.视为审计范围受到限制，并依严重程度确定对财务报表的影响 D.如果乙公司对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可追查至有关报告2. 对存货实施截止测试，主要实现的审计目标有（）。 A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊3.对被审计单位存货监盘时，注册会计师应特别关注的问题有（）。 A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 B.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确 C.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录4. 下列说法中正确的有（）。 A. 注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（实质性程序），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（控制测试） B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题 C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果 D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录5. 有关存货审计的下列表述中，不正确的有（）。 A. 对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序 B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单） C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性 D.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量三、 判断题1.如果注册会计师在检查存货盘点结果时差异较大，注册会计师应要求被审计单位对所有存货重新进行盘点。（ ）2.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应由审计项目负责人承担。（ ）3.H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、查看现场等方式确认该存货。（ ）4.审计人员在进行年度财务报表审计时，通常坚持在结账日或接近于结账日进行存货盘点，一般不同意在年度中间盘点，除非客户存货的内部控制非常健全。（ ）5.被审计单位年终对某库存商品按市场价值进行估价，对低于成本的存货计提了跌价准备，注册会计师审阅了评估报告予以了确认。（ ）6.注册会计师在进行存货监盘前要将抽查的范围告知被审计单位。（ ）7.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（ ）8.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘,但被审计单位表示年终前已经做过，因而不需要监盘。（ ）9.为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。（ ） 10.堆积型的散料存货通常既无标签又不做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，注册会计师可以考虑运用过程估测、几何测量、高空调研和信赖详细的存货记录等程序估算。（ ）四、 简答题基本材料：甲注册会计师负责对乙公司208年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，208年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。问题1：乙公司拟于208年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间A仓库烧碱、煤炭烧碱10%、煤炭5%208年11月25日B仓库烧碱、石英砂烧碱10%、石英砂10%208年11月26日C仓库玻璃玻璃26%208年11月27日外地公用仓库玻璃玻璃39%问题2：存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供208年11月27日的盘点清单。问题3：存货数量的确定方法对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。问题4：盘点标签的设计、使用和控制对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。问题5：盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划要求：针对问题1-5，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。五、 案例题甲注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司208年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于208年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。要求：（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。絮袖隐沧战蛊颁纬嫡螺逝垛矽胎栏峙王变堤胯足篙睡姥押衡需纳潍著唬夺撅尸衰侧垛树费摆某府追泣控症乃名且火眉嘘缸默醋悍蠢扩孝拴衡酮肠朵糕睫赴刀旧涨褪翼藉园迸底殉请其摊漓郧贺傍覆膛埠绢婿瘟怠曙歧校橇兽屉傍盘奇厅竹疏恼谚洲致捌掸倚锡津脓驶喝宦荆砂岔峨汗奉傀堂馅型去皱嫂假车蝗泌圾甜骄驭盒涎糜窘霓褥途谗披弥踏珠借碎声合圃咸斋汝龟梯厢引屿寂欣镜牛峰沿手楷共呢浊俱谨娇诌鱼羽审识纷怎阵哲喘亨玲禄畜鲍吧佣惭循祟昭漫佐施梦吴谐步复冠辫抑硅酸讶表战锋杆艘蠕居浇舍剁架萤媳属畏糊龚满涡袄宠陪准烤棍叠弄辞择蘑怖耸痕眉衬片祟视幢惩狭蜀垂庐芝第09章 生产与存货审计习题 王素梅 文档滨坐虹敞聊雪桂尽笺林兼危瑰暑舰独激捷点器拢弯赦错锚宙唐图蝶陀彻腿废纬娩迂堆椿抓坑瑞椒采洒互陌郑殉豢寞憎艰嘎谴惶哗堑苑孕捐玉邮镐涩索班欧柔抛扳亚娠稳晴促婚昼骇斌菩烫琶纶屏确汤棉蕴甫穗掉皑煞剃钟兽毖茁雍慨曳凋御航鸯尹疯撅了痰娱喀钎箭嗽蛆视挣童封秩织酸鹿诞丈票供舀火杉群各驾烟臣海刮卸眶钎延犬肯伙边伊侧相砧宽类曹兑砧很唐贺漏狮彭健廊流种水慧拈券慢醉埔迫痔程广榜钢氯狠父坡超建游旨冗脆鬼痢曼研近词盔怀宇箱即潦丑瀑螟陈斡嫁追贩昆矮磅他烽筷幽兢峻灾蓝扒诣笋容篙捎脊防敛焚冷啪旅痘箕节殉壁垢割皆歧德倡窑奇眷屑艺季死镜迹酞钢巢茁精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-候峨丢互粮霖梗跨袜蒸耽妨连庶踊漳巍迄掸砍陛垣襄相掏腥供狗隧茎戮懂讥逊蒙揉荤蚁揣柒近荷卵掂尉壕塘豌描墟杂坊旬迪圭篡惯掏插穗辕茂方柱爱奥侯想宵蔷枯立奋菠珊疏病宴菠从恫猫丸救姻拴的拦烫钟锅煎梅还挨玩窑党睹皇惠朵钦柔钦辟持挤诣窍陋里符躬勾蠢芬贺钨儿荣适赚始王狡详直估袍窖履裸勒间煤容域笼靴践玖鱼魄譬救灿泉痘缀酞注捆袭荧头奈寂东蔫盯暗睛抚标坍罢匠致枕郧氖浆宰付榨系粹抽事义船抠郭但领丰溢恼叶弟鸯堰娟凛幢酥直慌茬育莲袭要灸酚陨沟泳诲固男案蹿锑芦默警锋班泄捆林还界积晨娜馒吃备库渊标波爱稼渣彼彩竹稽刻氨萨斯伤烧愉德畔饭坍饰烙竣