国际会计作业二答案.doc

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国际会计作业二
一、判断正误
1、通货膨胀会计与物价变动会计在概念上是相同的。
2、物价变动会计的国际会计准则和各国会计准则大都以“财务报告与物价变动”命名。
3、企业合并的主要方式是： 共同控制经营、共同控制资产、共同控制实体。
4、企业合并的三种方式分别是：吸收合并、创立合并、控制合并。
5、“共同控制”与“涉及同一控制下主体”的企业合并是不同的。
6、权益结合法已经被废止。
7、集团合并财务报表的编制程序基本上分为调整、消除、合并三个步骤。
8、期货合同是经过改造的标准化的远期合同。
9、期权合同与期货合同是同义的。
10、远期合同和期权合同是相同的。
二、名词解释
1、通货膨胀会计
通货膨胀会计指的是一般物价水平同步持续上涨背景下的会计对策，其主要原因是政府为了弥补财政赤字而不断增发通货，各种生产和生活消费品价格都持续上涨，从而适宜于采用一般购买力会计模式，可以认为是适用于这种环境背景的物价变动会计。
2、吸收合并
一家公司取得其他一家或几家企业的净资产而后者宣告解散，这是吸收合并，或称兼并。进行兼并的公司往往也就承担被兼并公司的佃债务，但如后者的债权人要求清偿时则必须偿还。吸收合并的结果，仍然只有一个单一的经济主体和法律主体。进票的方式来换取被兼并公司的股东权益。
3、共同控制
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
4、远期合同
也叫远期合约。远期合约是20世纪80年代初兴起的一种保值工具，它是一种交易双方约定在未来的某一确定时间，以确定的价格买卖一定数量的某种金融资产的合约。合约中要规定交易的标的物、有效期和交割时的执行价格等项内容。
5、套期
套期就是以一定的利率买进或卖出一定金额的金融资产，在一定时间后，再以相同或不同的利率卖出或买进相同金额的金融资产，其实就是利用不同时间利率的不同来套利，也可以称为是时间套利。
三、简答题
1、怎样理解公允价值？在哪些情况下能可靠地以公允价值计量？
公允价值是一种计量观念还是计量基础，存在着不同的观点。认为是计量基础的，是将它与历史成本计量基础相对应，说它是计量概念的，是认为公允价值是一个概括性的概念，它可以表现为现实市价、未来现金流量的折现值或是通过恰当的计价模型确定的价值，但在使用这两个概念时并没有严格的界定。
现实市价是最可靠的公允价值，对金融工具而言，证券价格能否代表公司价值又取决于市场的有效性。对于没有上市交易的证券，其公允价值的确定即使通过专业性的等级评定和资产评估，也难以摆脱主观判断的成分，混合计量模式正是针对不能可靠地以公允价值计量的项目，才仍然以摊余历史成本计量的。此外，以公允价值计量衍生工具乃至基本工具是国际会计准则委员会为之努力的目标，通过会计估计和计价模型确定公允价值的技术，在金融市场发达的国家必将被更广泛的地使用。
2、为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？带来的严重的后果是什么？
一般来说，衍生金融工具就是将在中的合约。按照传统的会计惯例，它们像商品订购合同一样，基于合同应在交换行为发生时（而不是在签约时）才能确认的原则，合同代表的权利（资产）和义务人贝表中，其要害是它们不符合资产和负债的定义。
因此，如果仍然像传统会计那样，把衍生金融工具交易中形成的金融资产和金融负债排除在资产负债表外，从而也把它们可能带来的报酬（利得）和风险（损失）排除在收益表外，把衍生金融工具交易作为“表外业务”处理，这显然不能满足财务报表使用者的信息需求，而且可能使财务报表的“表内”信息予人以严重的误导。

四、业务分析题
假设甲公司于2008年8月14日与期货经纪人签订承诺购入债券期货100000美元的3个月期货合同，按期货价格的10%交纳初始保证金10000美元，并在每月月末按照期货价格的涨（跌）补交（退回）相应的金额。设8月30日该项债券期货的市价涨至104000美元。9月15日，甲公司预测其市价将转趋疲软，因而按102000美元转手平仓，并支付交易费600美元，通过保证金进行差额结算。
要求：采用（1）交易日会计和（2）结算日会计，分别作出交易日、8月末和结算日应作的分录。
答：
8.14日
借：债券期货投资 $100000
贷：应付债券期货合同款 $100000
借：存出保证金 $10000
贷：银行存款 $10000
8.30日
借：债券期货投资 $4000
贷：债券期货投资损益 $4000
借：存出保证金 $400
贷：银行存款 $400
9.15日
借：债券期货投资损益 $2000
贷：债券期货投资 $2000
借：应付债券期货合同款 $100000
财务费用 $600
银行存款 $11800
贷：债券期货投资 $102000
存出保证金 $10400

按结算日：
8.14日
借：存出保证金 $10000
贷：银行存款 $10000

8.30日
借：债券期货投资 $4000
贷：债券期货投资损益 $4000

借：存出保证金 $400
贷：银行存款 $400

9.15日
借：债券期货投资损益 $2000
贷：债券期货投资 $2000

借：财务费用（交易费） $600
银行存款 $11800
贷：债券期货投资 $2000
存出保证金 $10400

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