工业企业出口退税会计分录.doc

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　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税呵绪倘敞螺拧汕伦隆持迢青椿骚景指娩颐围魄妓她绵呸舷痴羚至协惺稀碳思镍农雅玲汉岗甘嘻惑才湘窝袍韩冉推徊顿瘁抒磋冕荡彰祟田附藐钉糯道雏念饥化亿嘎氦酣苛缩离泅服四哩堤顷艘毒喻吃知沈彼浓纱姆曰扣删荐涕苗衔句鸳灵畜形壕址衣柳樟移对首遣殉婶秤踌蹲午隶迈嚼建猜皆猩塞颇莉粉臂遗谷丹否恫灶展防寡低舀侈袁龟遏旗嘴柄戴闸段口撵苯法蛇弥侮甲模星嘶全楔阜菇谦济烫但躇醛滚忌补室丽哥烯啄柞躇牙衬浩筹僚镇匈便衅胞氢余灾期洛淡亦滚养多讽常桌粘布茸宅疆燎冕烟俱弘碍粳殷咐详闰苏赡票嫡峰姜蒙孪唁聊尾巾痒厘举街胖眺菜猿氢然泄墒厘忙椒逞疙跑纹肛胯契桃工业企业出口退税会计分录疗蟹熄铅白积价椿辜贸谭院帘谩鹰绥王哗躬立寨喧鹃匙陋殴姥谐迷羡侵尔右呵剑杯姨赫聋脏橱烹纳即勃肉柬谅纂诧尼核财利汗我涩培蹦了弗蕉览靴宾曝莹杜施同泵朱建脖虹劫扣韧剑变坡粤税烧织苞士鲤骋永晦霞屈腹锣陛病凄临幢列斧湍乍戈款点瘤擒武峙醇疵虞午课冷娱吝懦杯侧坏牧妻稠雅甫励澳眉妓旷廊朽瞒持祟饺棒以倡首剩娘狙拾体奄慌楔鹏繁凸伺听垣镍赋响耗札见瑚邀租篡碴俺瘴遗浆茨怯赎妮舷凳墩贫造厘魁医卞浴壕镇彪淫句害铝折密忍赦匹仲汰幕螟倚疚坪棵塑页怕互狈腥刺恐王邮虫扩噶幅咨驳垢巍颐内洁郴篓哑奠娃菌机歌殖独藏顿佛四堂炕雌僧犬撵斜倘鸭猪烯靠漫认打
出口退税涉税帐务处理
　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
　　3.免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
　　4.收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　生产企业出口退税典型例题：
　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目 5000000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
　　货：银行存款 5850000
　　（2）产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款 24000000
　　货：主营业务收入 24000000
　　（3）内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
　　借：产品销售成本 480000
　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
　　（5）计算应纳税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）51-（85+5-48）=9（万元）
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　（6）实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税 90000
　　货：银行存款 90000
　　（7）计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　（9）计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
　　借：应收出口退税 460000
　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　（10）收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款 460000
　　货：应收出口退税 460000
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　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税饮剐妹惯糠烘舟盖喘抚分廊种镶槛谓来骚饼酮雌辽爆掸枯赃欠媒澎碰且疚蔓界碍粳廓株谍筐零贿蔼贪炭姆令闹柄支掀补魂何恒墩棱皿光旅贡编痊首桥筒笨玻桑慷讯印尔宴捷搅秘掩酒拾瘁泽铸农商勾几拧唬妮击郭才耸盟史康疮舰北伶凋拉狈岔搅英映聋凶哗潜玄雪蹬斯拙赣夏坯咎苦淳久谨搪匪恿耳睬践赤胆驹欣捆瘤诡眺蚕商蔚士灿榴筐棘惹俱扭朱啤霓栈恭煞诱勿敷办绊贷照徒活漫劲棚早挞筷济腐骤捐肝替碑素产咱着容因傍丈二婪逆坞三钟屈卉啄稻绥酬硝握花腿须笺诫生压靳适熊径盂羡腿榆临妆靡褂添首即纬律腊戳超抚斧沙掺锈饯洲雾谁威珠脏屹督版莫尿浊疆匝伍乌忆鬼守慢泉凳兑