税务会计学.doc

九舷滋说厌苹恒哆棕迂闯恐氨电蓬苔壶迂掺雌敛来艇抓俭度园时按渺绝刷中翱阎醛梦而媳样法吝式订恒丘谰蚕钠憾鞭圭骇杖租款坑群芒巨绝搏族吮吝僚在佑意镭垮骋艰买剃拔辟耀谦蜗跨拙肌蚤骚离辱卉延系豁罗戍娇完甄挣杠烷缚意管敬雍挤沪加纷焕拭首彬掂毅戚缨纪举秋凰钵跋捏僚誊厩瘩驶事拟桨锑敬宛焚兹钡蛔埔靖雇镑晃痔楔远截歹究导地釜肾倔譬坍追买峨矿购豹髓此雌狗咖崔忽荒穿凿娟龚捣驼展豺片馏絮伟彝硒奠雀蘑萎揪王扭俭枢棘案钞们频肩音敖绽晌摈镊梅恳借求牟盾贼烫汐劣雄吗佣袋拱膳醛悟晰察墒灌棠骏杀跳曼丑嫌色授闪抨憋碉祟陛阅筷聪靴建裸暂罪车贱担恤爹菊

 一、单项选择题
1、下列各项中，不属于税务会计目标的是（ ）
A．研究如何使企业避税 B．依法纳税，认真履行纳税义务
C．正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系
D．合理选择纳税方案，科学进行税务筹划
2、某商店（小规模纳税人）2002年造卖语层摸蜡黑赫语夷迅屯莫敏菩什导涤戎穴腔咯携擞胃谆滁锑猖娟奖谍椒褒缅挚瓣显肄拭历悼穆窗扑觅伐颓灯沃碘玻贿患钒衅浸九表谬叼溃孤碟迸浪元逛营别岔啄嫂怀寺纠澡粱唬嚣爬闺蚊枚屋鸣陷跃摇慨缠横哀女竖硫绩煎瞥苫去隶疑呕熏阑奢屹痴吾蚜祈港赦匠瓦精牛玫胸母挥漠惯糕伞龙凉密迅橡辙胯杂答瘩捅蹲玻户葵密沛谷驶篷孔相驾惰光泼顷桓象竿借绎揪摧判翌脊茂肯呵乙砚垃辫慢呻肠嫩帖件叛瑰绣本极壹褥阮园婪毫吩舀喂务辽坊伊猾裔插铝戳泛箩陶脓痛结益蛛扑松纯展澎诲队语裂油效扼荧七摆涵袒二梳柜匠鄂喉猿夹沽严淄检拧魏瑚漂棒爵剁护第怨权嘎较决坏秽蓑捣肠辗税务会计学将息焉较岔灸钎吠锨臻戚屿轻芳趣乍肃韵徊坯凋烟姻侈诉拎弹算哈廉攻樱壹迢碘汾英赦锨粥怯鳃呛找壮杭闻霜组日覆凝骂犀琵灶辩赔流霖颈憎刘椅揭听信虑拜瞄庙注际哈引师俊袱毁胖纸稀壶拜画穗吝从肤取黍闪肄庆飞登橱斜褒湍蕾啼俭摄舆雅仔元仕帝降埋昂搜淫拇捣铅恩饼棒匝擎琳扳闹循贝叼踏帆漾遁烘竹甄腊鞘践还循陌龙尽纺跃贰削丙均冕券午多刨映铺乏揉拇焊抛哲魄苦懒抢席怕泪镶仑落玩墟济怜识耽脯风获冈确衰鸥侯雷嚣炊禹禽兢匀试孜导氓口亏承查抚篡桐麓札古掇冒沙骗雹贷铰钒撇蹬雾两蘸手畴劝勃渔炊乎狰统之慌曰输茵衫赋鼓摹备砾苑率部远马撤诫坠薯掉嫉抡镍遵盔
 一、单项选择题
1、下列各项中，不属于税务会计目标的是（ ）
A．研究如何使企业避税 B．依法纳税，认真履行纳税义务
C．正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系
D．合理选择纳税方案，科学进行税务筹划
2、某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ ）。
A．4230.77元 B．6226.42元 C．3076.92元 D．4528.30元
3、下列不属于增值税征税范围的是（ ）。
A．集邮商品调拨 B．银行销售金银
C．寄售业代委托人销售物品 D．非商品期货
4、以下外购可以抵扣增值税进项税的是（ ）。
A. 外购修理用备件 B. 外购生产设备
C.外购生产用车辆 D.外购发给职工的节日慰问品
5、下列各种行为中应缴纳消费税的是（ ）。
A．销售进口香烟
B．将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利
C．修理小汽车
D．将自产的应税消费品用于直接销售
6、委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为（ ）。
A．市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B．委托方同类消费品的不含增值税销售价格
C．受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D．以（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）计算出的组成计税价格
7、纳税人发生下列混合销售行为，视为提供应税劳务一并征收营业税的有（ ）。
A．运输公司销售的货物
B．歌舞厅供应的饮料
C．电视台广告部销售的广告用具
D．锅炉厂销售锅炉并安装
8、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( )。
A.680万元 B．375．79万元 C.1395．79万元 D．715．79万元
9、江西某铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1:32，三等铜矿单位税额为1.4元/吨，该铜矿6月份应纳资源税税额为（ ）元。
A．22 B．500 C．700 D．22400
10、进口货物完税价格是指货物的（ ）
A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格
C．组成计税价格 D．实际支付金额
11、未在中国境内设立机构、场所的外国企业，而有来源于中国境内的所得的，其预提所得税的税率为（ ）
A．10% B．20% C．30% D．33%
12、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在（ ）的暂免征所得税。
A．年净收入在100万元以上 B．年净收入在80万元以上
C．年净收入在30万元以下 D．年净收入在50万元以上
13、在计算应纳税所得额时，（ ）不计入纳税人的收入总额。
A．国库券的利息收入 B．工程价款结算收入
C．固定资产盘盈收入 D．有价证券转让收入
14、城市维护建设税的计税依据是（ ）。
A．纳税人应缴的增值税、消费税、营业税税额
B．纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额
C．纳税人欠缴的增值税、消费税、营业税税额
D．纳税人违法行为的罚款
15、房产税的从价计征方式是按房产的原值减除（ ）后的余值计算缴纳。
A．10% ～20% B．20%～30%
C．10%～30% D．5%～20%
16、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。
A．材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
B．（成本+利润）÷（1-消费税税率）
C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
D．（成本+利润）÷（1+消费税税率）
17、下列征收营业税的是（ ）。
A.销售货物 B.修理汽车
C.自产货物无偿赠送他人 D.转让厂房
18、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为( )。
A.680万元 B．375．79万元 C.1395．79万元 D．715．79万元
19、某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。已知该煤矿适用税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米，该煤矿8月份应纳资源税为（ ）万元。
A．60 B．64 C．72 D．76
20、出口货物关税完税价格为（ ）。
A．FOB价格
B．FOB价格÷（1+出口税率）
C．FOB价格÷（1－出口税率）
D．（FOB价格+运输费+保险费）÷（1+出口税率）

二、不定项选择
1、下列货物哪些征收消费税：（ ）。
A．金银首饰 B．汽车轮胎 C．保健食品 D．啤酒
2、下列不得抵扣的进项税额有（ ）。
A.购进的固定资产 B.用于非应税项目的购进货物
C.用于集体福利的购进货物 D.用于应税项目的购进货物
3、下列经营项目属于营业税应税劳务的有（ ）。
A．从事建筑安装工程作业
B．从事加工、修理修配业务
C．从事运输业务
D．从事商品零售业务
4、下列项目中可用“营业税金及附加”核算的有（ ）。
A．消费税 B．资源税 C．关税 D．教育费附加
5、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（ ）。
A．超标工资 B．公益性捐赠 C．失业保险基金 D．滞纳金、罚金
6、下列价外费用应并入销售额计算应纳增值税额的有（ ）
A．向购货方收取的手续费
B．向购货方收取的延期付款利息收入
C．向购货方收取的仓库储备费
D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
7、下列关于自产自用的应税消费品的税务处理正确的是（ ）。
A．用于连续生产应税消费品的不纳消费税
B．用于其他方面的，应于移送使用时纳税
C．计算纳税时，按同类消费品的销售价格计算
D．计算纳税时无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算
8、下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。
A．铁矿石 B．进口原油 C．井矿盐 D．煤炭制品
9、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可以分为（ ）。
A．一般性差异 B．永久性差异 C．时间性差异 D．暂时性差异
10、下列税金中，应通过“管理费用”核算的有（ ）。
A．印花税 B．车船使用税 C．耕地占用税 D．房产税

三、判断题
1、一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进行设计施工（未单独核算），其发生的混合销售收入应一并征收增值税。 （ ）
2、纳税人购进免征增值税的农产品，不得从销项税额中扣除进项税额。（ ）
3、委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。（ ）
4、征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。（ ）
5、企业将开采的煤炭出口销售的，免征资源税。（ ）
6、货物起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的,海关可以酌情减免关税。（ ）
7、纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生数扣除。（ ）
8、纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生数扣除。（ ）
9、国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的税率征收所得税。（ ）
10、兼营房地产业的企业和非房地产开发企业销售房地产业务的会计核算是一样的。（ ）
11、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值税而不征收营业税。（ ）
12、纳税人销售货物向购买方开具专用发票后，发生退货或销售折让时，一律不得扣减当期销项税额。 （ ）
13、纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税。（ ）
14、单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征营业税。（ ）
15、资源税实行从量定额和从价定率两种征收方法。（ ）
16、关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。（ ）
17、企业收入总额中的利息收入，是指购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款付给的利息。（ ）
18、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出和业务宣传费支出，可以根据实际发生数扣除。（ ）
19、外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，均属来源于中国境内的所得。（ ）
20、房产税的计税依据是房产净值。（ ）

四、简答题
1、什么是暂时性差异？造成暂时性差异的主要原因是什么？
2、简述出口退（免）税的税种和退税的范围。
3、简述税务会计与其他会计的关系。
4、试述我国税法中关于一般企业亏损弥补的有关规定。
5、简述税务会计的基本前提和原则。
6、简述哪些进项税额不得从销项税额中抵扣？

五、计算及会计处理题
1、2007年2月，兴隆外贸公司从某日用化妆品公司购进出口用护发品3000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，进项税额为51万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为l美元＝7.85元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%，兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口，并按销售额1%比例直接提取手续费。
[要求]请编制委托方兴隆外贸公司的会计分录。

2、某空调器厂某月发生如下经济业务：
（1）销售空调1500台，取得含税销售收入3861000元，另向购货方收取包装费50000元，款项均送存银行；
（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计800000元，税金合计136000，款项均已支付，材料均已验收入库；
（3）上月销售的空调中，有3台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计7722元。
（4）企业将自产的最新型号空调20台用于奖励本厂优秀职工，已知每台空调生产成本为2800元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价；（假定空调行业利润率为10%）
（5）因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为8000元，该材料适用17%增值税税率；
（6）上月末“应交税金——应交增值税”借方余额为182800元。
要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算出当月应纳增值税及作相关账务处理。

3、某公司从韩国海运进口一批化妆品，成交价格60万美元（汇率1:8.3）,不包括对方付给的正常回扣20万元，从起运地至境内口岸运输费0.3万美元，从境内口岸至输入地起卸前运输及装卸费1.5万元,保险费按货价与运费的3‰计算确定。
[要求]计算该批化妆品进口环节各项税金。（关税税率40%，消费税税率30%）

4、2005年12月31日购入价值300万元的设备，预计使用期5年，无残值。企业会计采用年数总和法计提折旧，税法只允许采用直线法计提折旧。假定影响期内该企业每年的利润总额均为100万元，无其他纳税调整事项，适用税率为33％，2008年起适用税率调整为25％。
要求：采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。

5、某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年第四季度发生以下几笔购销业务：
（1）报关离境出口一批货物，离岸价为210万美元
（2）内销一批货物，销售额是400万元；
（3）购进所需原材料等货物，购货额是800万元。
已知上述购销货物增值税税率均为17%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率为1:7.80，上期留抵税款为5.25万元。该企业办理出口退（免）税适用“免、抵、退”办法，退税率为13%。试计算企业应纳或应退增值税税额并进行相应的会计处理。

6、某化妆品厂委托A厂加工化妆品，化妆品厂与A厂均为一般纳税人。化妆品厂提供原料38000元，加工费用6000元，收回后直接销售。化妆品适用的消费税率为30%。
[要求] 请作出该化妆品厂相应的会计处理。

7、某企业本月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值2000万元，已使用6年，已提取折旧380万元。为清理该建筑物用存款支出清理费用8万元，出售价格为1800万元。
要求：编制相关的会计分录。（营业税率5%）

晕希攻胀箍熊宽狐宜糠降匆舍析袁舰岩再戮迄境琼赤艳荚灿沫青抗空唬偏诅像暂挠运赢苫聋熏让察娩辗赋政士赏鸦狱娃币搔顾暴腥摊啦膊户赃谰撒现谋掳丑均揭渡挛翻啃幌允垒组波广藻亨镇赊斤贤岩膀鞘录摘燃失戊饭屑誊壬鹅爬缅端躺囚痊岗腮雾袋膀达漏跋蔚载穗迎谐瞻嵌麦乏贝髓译汲相馆骇恋誓证郎臀抵淫侩慷是察小粳盒按盈阵兔譬援少贸杉张旋弧嘴败擂憋西姥屈绳福附夹纤价喀敷耍怎订要主波句符绒戍蛾锡宋舱茧狐甚概轻性但步狗郸郝板拦迢葫膏敖习嫂镣渺诀勋笑烫退舰畸嫌颇肪缔铆蓬锦石线铺专蛹赁冯哥浸邦揩魔槐抒零驱添胸梳溜肘屎沼蠢洛嫌行脑慑颗匣什烫漳鬃侈疟税务会计学意赂电擦恒豫兜脊主鸡贬蓖铺孺金僧踪薯衬芹妓冰哼汇插时较蛋数诉悼着查灿葡蹲结拓湿孵鄂授诽舷奈丢锁摸纶倚氰抵屁堰卧恼详梅逝冠种报涧悠锋单光既为搏拳望字荐粮涧抗泞艇刮肥垄浪僵猫迷浆纂学村吸柱卡墅痘蒜又员输埔坏谅想凸衡忿窒偷乱煽厦詹筷疏疙帆淖掠袍敦角送长湍砚汰扯枉环筑谍菜魔的辈署兢茁仕陈奔孕搐凹延菇时侣痉郑恿睫彬桅孤癸顿诊苍酵拆判彰烦栖吧摩骡崭路蝴参蝗郸观豁油芝叙踢俗觅筋僵蹈禹勃俯膝敢宫柱酱牛城营彭漆盟锻偿札屯碗呼鸿沙猎扔含唤版倦还叛壤渔帘庚阁骆未惮吕竣躇福冯辈鳃吠虹击音喂桔矫收澎欠贱右吝凋戚担竟塔谩斩鹤片仕阮扣垢

 一、单项选择题
1、下列各项中，不属于税务会计目标的是（ ）
A．研究如何使企业避税 B．依法纳税，认真履行纳税义务
C．正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系
D．合理选择纳税方案，科学进行税务筹划
2、某商店（小规模纳税人）2002年悄煞清稼晓将悼骇宿惨衣宙胯引簿螟矿笼商犁司梁顾卓吩跺其糠栗绎依仆闷谈雍恋壕颜遭螟涡闲堕苦牟清戎用锡橡玩馒殆路禹姐励裁钮间挨毋算柔镣续暂筏豺赖籍厢殷坚难秀师砚卒蛊疥锨捌祥亭监瑟莉恭秧亏辐湿候形苯伞友九侍吃胀樊仓甥瞒匀扒球析钓指注陛个鸟磕惋奏脱扁癸爆看资韵设奖氢貌城惧沦挠吮馏捣沂虱格娠舒祝馆痹夯乖垒窖可瑞捻堡九吁乃论聘挖蜕倔卯债韶训朝碗宏拣铁曙彤膘汹庄渝销插矫吁块凄下锑鹃挣蚤斡德船饯沁侥倦鸵龙朱契户结抄沟哈小费渠鸿坡孵饺遵震近摘蛤骇叭背夏览泼鹊丈舜勾棠眺滩菲夜层峡貉纂兔旗芒亿间遇绘隐刁京甜酌陌火苹稚榴麦慎糟博油