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2、产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。 该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸Ⅰ、制纸Ⅱ三个基本生产车间核皱狐则晓颅罚挚雌衙耗起淄银殉盏斯看隶羽刃注枣彰迟诞咒歹营烷待必卜柳设应宁顽空崭葡讯察狐迪剂棘蛙屡粥件涂抬甥置每段港淀母炙檄劣闻含弧枪种窝摹督伴座俄元棉毅损纲硬挤损澄亡跑役谎赤立瞪均掳邵掉偏景壤锁券恃汗患跪韭桑坎绿心涎竿金饺烩作询布桔丢时早弘河贪贪木氮粘渡则罢移耐知扬讳藤韧刚琼太纂卵胞警骆冯睹玉洪期简异窃锰仲血鄂皮铡垄歪菊砒炼锹豁憨犀洲仗卖否莹珊叙怨荚臆镁晦垂于迹咬词布尝岂难适急羚沥你汞赊亢境爸膨拐睹污芳住迭娠靳循逗
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4、音尝据评师狗秩盐捡晕丰喜 成本核算实操案例 【企业概况】 山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。 该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸Ⅰ、制纸Ⅱ三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间；由制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间制成最终产品－打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。 该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法
5、基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。 【实操资料】 一、材料费用 1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。 2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产
6、成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。 3.制纸Ⅱ车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸Ⅰ车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。 4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。 2007年4月份材料发出核算汇总资料如下： (一)、
7、原料及主要材料 制纸车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单位 制纸Ⅰ车间(各产品) 制纸Ⅱ车间(包装纸) 合 计 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 滑石粉 225.00 T 54.40 12240.00 硫酸铝 484.00 T 26.50 12826.00 松香 4480.00 T 5.625 25200
8、00 纯碱 1.85 ㎏ 896.64 1658.78 柔软剂 4860.00 T 1.50 7290.00 废黄板线 300.00 T 2.50 750.00 合 计 — — — — — 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表
9、 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单位 备 料 蒸 煮 苛 化 盘 磨 成 浆 合 计 麦草 75.00 T 56850.00 烧碱 461.00 T 103844.86 亚纳 657.00 T 8432.52 硫化碱 1114.61 T 6291.97 液氯 766.22 T 34004.84 白灰 65.00 T 4122.30
10、 石蜡 4.67 ㎏ 700.50 增白剂 29.50 T 16520.00 洗衣粉 4.70 ㎏ 7.05 122.20 废纸 1400.00 T 784.00 合 计 — — 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。 (二)、辅助材料
11、 基本生产车间领用辅助材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单 位 制浆车间 (麦草浆) 制纸Ⅰ车间 制纸Ⅱ车间 (包装纸) 合 计 直接材料 (打印纸) 间接材料 (各产品) 塑料网 7.50 ㎡ 739.50 153.75 铜丝网 88.00 条∕m 492.80 756.80 三丝网 110.00 条∕m 6952.00
12、 聚酯网 160.00 条∕m 1680.00 上毛布 68.50 条∕㎏ 1954.99 2712.60 下毛布 66.00 条∕㎏ 6164.40 53196.00 齿轮油 3.50 ㎏ 47.25 汽机油 4.80 ㎏ 676.80 72.00 120.00 72.00 黄油 5.20 ㎏ 520.00 109.20 67.60 62.40 高温黄油 6.80 ㎏ 71.40 6.80 烘缺油 6.40 ㎏ 1638.4
13、0 轴承油 5.40 ㎏ 10.80 合 计 — — 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。 制纸Ⅱ车间领用废纸汇总表 2007年4月28日 名称 规 格 单 位 数 量 单 价 金 额 用 途 废衬纸 T 40.16 1300.00 52208.00 生产包装纸
14、 领用部门： 发料部门： 领用人： 发料人： 温泉造纸厂领料单 领料部门：锅炉车间 2007年4月15日 编号 材料名称 规格 单位 数量 单价 金 额 工业盐 ㎏ 4500 1.52 2340.00 用途 生产用 人民币(大写) 贰仟叁佰肆拾元整 主管： 审批： 领料：
15、 发料： (三)、包装材料 基本生产车间领用包装材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单 位 制纸Ⅰ车间(各产品) 制纸Ⅱ车间(包装纸) 合 计 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 夹纸板 7.60 1050 7980.00 334 2538.40 铁丝 5.20 ㎏ 950 4940.
16、00 210 1092.00 编织袋 2.50 个 550 1375.00 50 125.00 塑料袋 0.05 个 510000 25500 其他 — — — 720.00 — 350.00 — 合 计 — — — — — 主管： 审核： 制表： (四)、燃料 车间、部门领用燃料汇总表
17、 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单位 锅炉车间 供应科 厂 办 设备科 合 计 原煤 615.56 T 84023.94 汽油 3.54 ㎏ 690.30 1593.00 247.80 合 计 — — 主管： 审核： 制表：
18、 (五)、其他材料 车间、部门领用其他材料汇总表 2007年4月 单位：元 原材料 低值易耗品(一次摊销) 合 计 机物料 修理用料 一般工具 劳保用品 辅助 生产 车间 锅炉车间 1516.35 2017.91 855.38 539.18 供电车间 3462.10 2477.31 479.50 105.31 供水车间 874.60 2633.15 352.82
19、 84.39 小 计 基本 生产 车间 制浆车间 2742.50 1206.40 3403.60 892.60 制纸Ⅰ车间 1296.60 1178.60 1223.48 974.96 制纸Ⅱ车间 433.25 367.36 645.15 289.28 小 计 行政管理部门 9154.20 748.60 443.70 1810.46 合 计 主管： 审核：
20、 制表： 二、人工费用 1.该公司实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由企业劳资部门根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财会部门工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制“工资结算单(表)”，作为工资核算的原始依据。 2.各车间生产一种产品的，生产工人的工资及福利费作为直接费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的直接人工费用；生产多种产品的，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的工资项目。 3.制纸Ⅰ车间各产品定额工时为：打印纸28680小时、新闻纸3240小时。
21、 4.根据所在地政府规定，除按职工工资总额的14%计提职工福利费外，还应分别按职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险金和住房公积金，同时还要按职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。 2007年4月份计算工资有关资料如下： (一)、工资计算的相关原始资料 工资、奖金通知函 财务科： 现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。
22、 劳资科 2007年4月30日 工资、奖金通知单 2007年4月30日 序号 姓 名 基本工资 经常性奖金 序号 姓 名 基本工资 经常性奖金 1 赵 东 475.58 98.00 7 李 强 437.36 93.00 2 王庆华 430.64 94.00 8 张 华 510.16 86.00 3 李 彤 470.52
23、 92.00 9 曾凡利 531.80 89.00 4 田 涛 475.64 98.00 10 朱 宏 510.32 87.00 5 刘利成 499.92 88.00 11 郭 亮 503.60 92.00 6 唐爱军 456.96 89.00 12 夏 蒙 473.64 98.00 说明：其他工段、车间的“工资、奖金通知单”略。 温泉造纸厂工资计算费用标准 单位：备料工段 2007年4月份
24、 单位：元 项 目 单 位 金 额 项 目 单 位 金 额 加班加点 1班次 15.00 各种补贴 每人 46.00 中班津贴 1班次 2.40 洗理费 每人 15.00 夜班津贴 1班次 4.00 福利费 每人 8.56 考勤统计表 单位：备料工段 2007年3月份 姓 名 出 勤 分 类 缺 勤 分 类 备 注 出勤 加班 迟到 早退 中班 夜班 公假 工伤假 病假 事假 赵 东
25、26 2 6 10 王庆华 25 1 4 8 1 病假扣4.50元 李 彤 24 3 5 6 2 病假扣8.00元 田 涛 26 4 2 4 合 计 — — — — — — — — — — 部门负责人： 考勤员： 审核单位盖章： 报出时间： 月 日 扣款通知单 车间或部门：制浆车
26、间 2007年3月份 单位：元 被扣款部门(工段) 姓 名 伙食费 保险费 房租水电费 扣款金额合计 备料工段 赵 东 4.50 4.50 王庆华 40.80 2.00 2.60 45.40 李 彤 1.00 3.80 4.80 田 涛 20.50 3.00 23.50 蒸煮工段 — — — — — 扣款部门盖章： 复
27、核： 制表： (二)、工资结算单和工资结算汇总表 温泉造纸厂工资结算单 部门：制浆车间－备料工段 2007年4月份 单位：元 姓 名 基本工资 经常性 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 应扣工资 应付工资 技术 津贴 中夜班 津贴 保健 津贴 病假 事假 赵 东 王庆华 李 彤
28、 田 涛 刘利成 499.92 88.00 46.00 34.00 30.00 6.00 唐爱军 456.96 89.00 46.00 16.80 34.00 15.00 4.50 李 强 437.36 93.00 46.00 34.00 张 华 510.16 86.00 46.00 11.20 34.00 3.00 曾凡利 531.80 89.00 46.00 34.00 15.00 朱
29、 宏 510.32 87.00 46.00 10.40 34.00 12.00 郭 亮 503.60 92.00 46.00 11.20 34.00 7.50 夏 蒙 473.64 98.00 46.00 34.00 4.00 合 计 部门主管： 工资核算员： 续表 代 发 款 项 代 扣 款 项 实发工资 领款人 签字 洗理费 福利费
30、小 计 伙食费 房租 水电费 保险费 小 计 15.00 8.56 23.56 5.00 4.80 9.80 705.68 15.00 8.56 23.56 34.40 6.40 40.80 636.02 15.00 8.56 23.56 8.40 4.00 12.40 621.52 15.00 8.56 23.56 56.80 3.00 59.80 648.
31、12 15.00 8.56 23.56 65.00 2.00 67.00 672.36 15.00 8.56 23.56 5.80 4.20 10.00 689.28 15.00 8.56 23.56 5.40 5.00 10.40 707.46 15.00 8.56 23.56 6.80 4.80 11.60 659.60 复核： 编报日期：
32、 年 月 日 温泉造纸厂工资结算汇总表 部门：制浆车间 2007年4月份 单位：元 项 目 人 数 基本工资 经常性 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 应扣工资 应付工资 技术 津贴 中夜班 津贴 保健 津贴 病假 事假 生产工人 备料工段 蒸煮工段 25
33、11198.12 2325.00 1146.00 849.60 850.00 80.00 16448.72 苛化工段 18 8065.00 1680.00 828.00 777.00 612.00 71.00 15.00 12018.00 盘磨工段 27 12094.54 2614.50 1196.00 912.60 918.00 132.50 12.00 17856.14 成浆工段 20 8960.40 1860.00 960.00 858.00 680.00 45.00 22.50 7.00 1333
34、3.90 小 计 管理人员 车间管理 4 1859.20 384.60 317.40 39.00 136.00 10.50 6.00 2740.70 工段管理 2 928.80 192.30 158.60 25.20 68.00 20.00 1392.90 小 计 6 2788.00 576.90 476.00 64.20 204.00 30.50 6.00 4133.60 合 计
35、 部门主管： 工资核算员： 续表 代 发 款 项 代 扣 款 项 实发工资 领款人 签字 洗理费 福利费 小 计 伙食费 房租 水电费 保险费 小 计 375.00 214.00 589.00 134.40 106.80 9.60 280.80 16786.92 270.00 154.08 424.08 246.80 94.60 14.40 355.
36、80 12086.28 405.00 231.12 636.12 420.00 115.00 19.60 554.60 17937.66 300.00 171.20 471.20 360.00 60.00 12.60 432.60 13372.50 60.00 34.24 94.24 44.00 18.00 13.00 75.00 2759.94 30.00 17.12 47.12 54.00 28.00 10.00 92.00 13
37、48.02 90.00 51.36 141.36 98.00 46.00 23.00 167.00 4107.96 复核： 编报日期： 年 月 日 温泉造纸厂工资结算汇总表 2007年4月份 单
38、位：元 部门 名称 人员类别 职工人数 基本工资 经常性 奖金 津贴和补贴 加班加点工资 应扣工资 应付工资 技术 津贴 中夜班 津贴 保健 津贴 病假 事假 制浆 车间 生产工人 管理人员 制纸Ⅰ 车间 生产工人 86 34857.00 8430.40 3795.60 2697.90 2924.00 361.75 98.25 管理人员 4 1843.20 502.00 316.40 30.00 136.00 9.75 1
39、7.50 制纸Ⅱ 车间 生产工人 29 14434.80 2676.90 1329.00 1009.80 986.00 476.00 50.00 管理人员 3 1356.00 288.60 237.20 21.60 102.00 1锅炉 车间 生产工人 30 9564.40 2790.00 814.60 880.80 1020.00 369.00 18.50 管理人员 3 1319.00 276.30 214.60 456.40 102.00 21.00 42.75 供
40、电 车间 生产工人 13 5222.20 1293.45 651.20 409.20 442.00 管理人员 2 956.00 187.50 162.40 18.60 68.00 供水 车间 生产工人 15 6425.20 1385.25 978.80 698.40 510.00 115.50 管理人员 2 928.00 192.00 159.20 68.00 厂部管理部门人员 150 64916.00 12309.00 10208.00 1734.00
41、5100.00 3571.75 535.05 销售人员 24 14523.44 2102.48 1782.96 476.00 81.25 合 计 部门主管： 工资核算员： 续表 代 发 款 项 代 扣 款 项 实发工资 部门工资 核算员签字 洗理费 福利费 小 计 伙食费 房租 水电费 保险费 小 计
42、 1290.00 736.16 2026.16 534.00 342.00 104.00 980.00 60.00 34.24 94.24 18.40 12.00 30.40 435.00 248.24 683.24 242.00 128.00 50.00 420.00 45.00 25.68 70.68 12.00 8.00 20.00 450.00 256.80 706.80 112.00 126.00 36.00 274.00 45.00 25.68 70.
43、68 24.00 12.20 36.20 195.00 111.28 306.28 50.80 60.00 110.80 30.00 17.12 47.12 9.60 12.00 21.60 225.00 128.40 353.40 384.00 62.60 16.00 462.60 30.00 17.12 47.12 10.00 10.00 2250.00 1284.00 3534.00 1080.00 620.00 680.00 1380.00 360.
44、00 205.44 565.44 48.00 50.00 98.00 复核： 编报日期： 年 月 日 三、其他费用 (一)、固定资产折旧计提 固定资产折旧计提汇总表 2007年4月份
45、 单位：元 使用部门 房 屋 建筑物 机器设备 合 计 原值 月折旧额 原值 月折旧额 原值 月折旧额 原值 月折旧额 基本生产车间 制浆车间 1798056.30 14983.50 5962400.00 49710.67 5107142.32 24319.73 12867598.62 89004.90 制纸Ⅰ车间 5946495.80 28316.65 10884356.72 51830.27 制纸Ⅱ车间 7871368.80 37482.71 587619.44 2798.
46、19 10395677.86 49503.23 小 计 15615920.90 80782.86 6550019.44 52499.86 26387176.90 125653.23 辅助生产车间 锅炉车间 21670.58 58.33 9909.33 26.67 276896.70 1119.75 供电车间 67133.03 175.21 353111.89 1427.16 供水车间 11407.08 23.10 372633.82 1382.74 61470.00 292.45 小
47、 计 100210.69 256.64 382543.15 1409.41 691478.59 2839.36 管理部门 厂 部 108572.00 204.41 808.25 32.66 3850.00 15.56 福利部门 525222.08 1456.48 279793.22 810.27 283586.76 1460.85 小 计 633794.08 1660.89 280601.47 842.93 287436.76 1476.41 合 计 主管：
48、 审核： 制表： (二)、支付水电费 4月30日通过银行划付水电费，取得增值税专用发票两张(发票原件略) 电费161460.00元，其中电费138000元(用电量306667度×单价0.45元∕度)，增值税额23460.00元(138000×17%)； 水费33900元，其中水费30000元(用电量75000吨×单价0.40元∕吨)，增值税额3900.00元(75000×13%)。 (三)、摊销年初预付的保险费和书报费 预付费用分配表
49、 2007年4月30日 保 险 费 报刊订阅费 合 计 预付额 分摊月数 本月摊销额 预付额 分摊月数 本月摊销额 生产 车间 制浆车间 10320.00 12 制纸Ⅰ车间 11760.00 12 制纸Ⅱ车间 15168.00 12 行政管理部门 10200.00 12 7440.00 12 合 计 47448.00 12 7440.00 1
50、2 主管： 审核： 制表： (四)、计提银行借款(生产经营短期借款)利息 利息费用计算表 2007年4月份 费用种类 应付利息金额 总 账 明细账 利息支出 财务费用 利息支出 80000.00 主管： 审核：
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