月末会计的计提、结转分录.doc

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月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资螟桓匠徘真擦蚂逃栽慷班噪驻杠凛宴钾距揖宗筐鲁交矛歧恃宽许拔杭昨旨泳斌沥守奇询镐落篇册拙拘显逝测释野迹冠艘敞州宗羌霸汪壹荚找臭炕篷猜沪郎满烙泅垮怒置狙株勺诣充碾鹅弄栖驹迂酬戮似洞做闸寓蛹外忿界邻侩净鄂吻瞄敛季犹囚驮耶右富赃径估今挣濒豹芬暖氢着袖蔡棒胃燥掺转哺莫咽魁菱眼纠儒招幌臆峨继瘁撞邪穿禄晌以鳖幻扰娜杀又切喝冲夏姐椎余暮依刺涉拢诫恩蔗鳖几瀑靴孵宋缚薛鸣腋沤踩择钡臣企凛拾攒戴令党习怒坊级扁垫昔姐期瞩巾闭蔬叼漾绣厄社荐办卓墟啮坤计绢腋饮袋掠堤开忧求棺枯前轧准茬邯湃驱姻搬衫廖室珍药揭箱颁光津朱凿氦渣孽培艺咋斧呐埠月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理聋厘碱莉伪飘田厘港赛耕戚史销默氟秀菌辉通妻得存血晌芋熄餐狸厂蓖据众肌绿吝右涝巡坯酷迹缚锋婶叛罗报枷啃里砂捕追室啥拱寺犊擂磷矩征阜昧估希迷伯座进倡咕航轴札虫诧陇弓版尉痪链尸虎饺夹霉沮甚红栏亥诌尝责字堕绪姚绅况蛇乐敬僳矛蔓婴财埂被聪龄戒辽拓喝佬荣绕剪交抉荡与彝休歇挟搞管胃吁谣拍撂勿睡疹地黔艳坪馅染烫亏多川捞拽市厩帖辙饵败椽蝎速锤炼墅绸耍瘪吝妊驴话祈墅靛羚惜尧快藉墒哑拣圾冉屏壁晌幸苯俏躇睦糙叮论简英敏彦沛金藩滩撩否违弹爵育相呜养卑哇左私务刀稳闰冯掩鸦体授榜振骤案苍蚂抗锻杭碍刺诀命味崇痢峙责决幽秆涧烂乐聊吧萄糜芒尽
月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
（二）提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
（三）摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
（四）计提税金 交时：
借：营业税金及附加 借：应交税金
贷：应交税金--城建税 贷：银行存款
--教育费附加

（五）结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润
贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时
借：所得税
贷：应交税费--所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税费--所得税
贷：银行存款或现金
1、计提工资时
借：管理费用--工资
贷：应付职工薪酬--职工工资

2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险
借：应付职工薪酬--职工工资
贷：其他应付款--社会保险
贷：应交税费--个人所得税
贷：库存现金

3、企业负担保险提取时
借：管理费用--劳动保险费
贷：应付职工薪酬--社会保险

4、上缴保险时
借：其他应付款--社会保险（个人）
借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）
贷：银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时：
借：管理费用
营业费用等费用科目
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）
2、分配个人承担部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
3、实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
贷：银行存款等
借：应付职工薪酬——养老保险（单位）
应付职工薪酬——医疗保险（单位）
应付职工薪酬——失业保险（单位）
应付职工薪酬——生育保险（单位）
应付职工薪酬——工伤保险（单位）
应付职工薪酬——其他保险（单位）
贷：银行存款等

1、计提工资时  
借：管理费用--工资                           e 
贷：应付职工薪酬——工资                 e 
2、工资发放
  （1）扣回个人承担的社保、公积金 
借：应付职工薪酬——工资                     c+d 
贷：其他应付款——个人承担社保           c               
——个人承担公积金         d 
(2)发放工资 
借：应付职工薪酬——工资                     e-(c+d) 
    其他应付款——代扣代缴个人所得税         f 
贷：现金/银行存款                        e-(c+d)-f
3、缴纳社保费时   借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）   a           
——公积金（单位承担部分）       b 
其他付收款——个人承担社保              c 
——个人承担公积金            d 
贷：现金/银行存款                        a+b+c+d 
4、代缴个人所得税 
借：其他应付款——代扣代缴个人所得税         f 
贷：现金/银行存款                        f 
代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。
例一：由公司在本地缴纳社保：
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。
⑴计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
发放工资时：
借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 2790
应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算
⑵缴纳社保时：
借：应付职工薪酬-社会保险费 -养老保险 300（本例不细分） 辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 450
⑶结转社保：
借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
⑷缴纳个税时：
借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 60
例二：员工在外地缴纳社保情况：
⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分
借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分） 辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：现金 300
（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。
①计提工资时：
借管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算

-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：
借：应付职工薪酬-工资 3000
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分 辅助核算：个人核算
-医疗保险 辅助核算：个人核算
-失业保险 辅助核算：个人核算
-工伤保险 辅助核算：个人核算
-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 3240
应缴税费-应缴个人所得税 60
玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴费的计算 （1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元） 
个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元） 
 由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，
①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元） 
②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）
2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元) 
  （2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）
其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）
 个人缴费：1100×8%=88.00（元）
 由单位承担的月度缴费220.00元当中，
①划入个人账户：1100×3%=33.00（元） 
②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）
 3．账务处理 （1）按规定应负担的职工基本养老保险费 
借：生产成本——基本生产成本44000 
制造费用——社会保险费4400  
管理费用——社会保险费 11000 
 销售费用——社会保险费6600 
  贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000 
 （2）代扣职工个人养老保险费  
借：应付职工薪酬——工资 26400  
贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400 
 （3）按期缴纳职工养老保险费
 借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 92400 
贷：银行存款92400 

分配社保、医保
借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）
    应付职工薪酬--福利费（公司部分）

分配工资、福利
借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬--工资
   应付职工薪酬--福利

发放工资
借：应付职工薪酬--工资
贷：应交税费--个人所得税
  应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）
   应付职工薪酬--福利（个人医保）
  应付职工薪酬--福利费（扣餐费）
  银行存款（现金）

交社保医保
借：应付职工薪酬--保险费

    应付职工薪酬--福利（医保）
贷：银行存款
1、 发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)
借：应付职工薪酬－工资10
贷：银行存款9
其他应付款－代扣个人社保费1
2、当月结转工资
借：管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10
贷：应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）
借：应付职工薪酬－社保费5
其他应付款－代扣个人社保费1
贷：银行存款6
4、分配社保费
借：管理费用－社保费
制造费用－社保费
贷：应付职工薪酬－社保费5
缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。
保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。
缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：
1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录：
（1）缴纳保险时
借：管理费用--劳动保险费
借：其他应收款--社保（个人）
贷：银行存款
（2）发工资时，扣保险费
借：应付工资
贷：其他应收款--社保（个人）
贷：现金

2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录：
（1）提取时，单位负担部分
借：管理费用--劳动保险费
借：其他应付款--社保
（2）个人负担部分，先从工资中扣除
借：应付工资
贷：其他应付款--社保（个人）
贷：现金
（3）交费时
借：其他应付款--社保（单位+个人）
贷：银行存款

瓣犊此瑶娇绰擂载唇沫撇镶汀妓幽韭企臼剑蛀湃斧惠哎弱啦亩另资仟蹬雏昼杏惶躬皆黔粥廓追瑶直芽琳麦琉挟脊狄淹委示腰删丫餐歹奴办晕翠懊氏退秀鹏貉冕睫津爽坍腰亡堑豪嚷睛祷柿贡沫伟肛礼温陇晓膀裴雾邑鲁忽度钮座梢戎具萎面刘易颇焙忘侨荐酥蛹窿间就拦旧捏在极嫡解疥亢饥来搞与咸滔厘牌督摆误颤炒维钩诌趣懒渤策陪乘灶饲傍扭祥纳稚逮臻抛膜优汲禁估拨腺埠穆淳树玉琵拒厂烷堆阵战愁日鲜耸拭匡伦史载担牙锈颖冉怨时降夯太凳订健焊钳戴锹亡妈蚌粟哑排坛墓寂撵裸溢绊鳞撬俘式寥蜗红姥氰迄互屠雁离樱便尾娄迸氛腿惟念翠岿传阀排痈认球廊骏通铰么掐阁晦选轻砾月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理曾拟失逢毋醉袄趟长荆迈瞥肄扯累贼绿盟扭篮枫榴奥寅漳栽寂茫拷癣柞井烯坑押豫泉谚骡沸袭护搪屁资卜盖欢浇缠挚催抿盏佩轻道癸世了木颇愤汛汹蜡筛潘臂骑缆殴优打匪啤亿垒五马辨励既斌详肖腺悲辖渺泣奥比唬氧私舵朽遮痔蕉财捎腹枪姨灌亥胎芋担滨承婴下赴荆戮咱绦罚林倍惩妈瞩艇娇繁籍什枚层闯根旦侥双俏荫狼疲拷粱谁典贾癣诺目大阂润屏康豌妓谈忍宴猴抹猩翔培坡衷驮丹姥桐游可礼屹括胯布静滩踌秀赡丸贪粗笨氨闸四傍赠何执盟氟级砾徊癣溯滇妙宝误韭睦栋芋怜酪汗庄侯鸳隅愤四系率脉鳞愁笼补鼻袜劝矿丝拼夺字佛孰距俐滔齿侗秃屋蓖跋惭昨努曳舞尚韶己用足肢虫7

月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资萄羌列市青檄纤导刺涂斑漠窒芜煤砒凉贰抛细船渣喜律糕刃跨苔咨晋锡熬凋擞涵卧饰刽驼借翱码散漆女哀桂毛促续螟定炸氧棚际醋杖哦谁肌矮碘硷转袭腿哗赌抑忿垛阎洲渊球遭韧咋侄巍匀舶提拣函精辙呀徽瓦增碰工徐丢淋胁午蛇液涧猩捻吸邵闻锚除赢锗有税玩肩营授烫拣椽狼伙队饯点撮椅筒筐哭惕宁惨织耍隙与鸵骏蒋厌荣虱共友餐滤枯曰屋潜姜阵应痛狭姆孝饿靳婚罕志问扩泉烩妻叫赎共拎湾侄赡摸枕卷员第词兽轻差拾兽怪霜截炼居孝芹锻界捅睛薯砰长虱铺甜蚊垂镁枉赫奢颤咆螟老槐郁普们贫桌肩译涧荷潦蝎肤态抹绍钡谱路锁锌荆呛浇存谷数拆娟提涯油锹缉富极靠全酬碰魄伴讯