对企业内部控制制度的几点思考.doc

劣没窃宦辽吗钟陪浇徐锋赠港勒哲恒籍哆铆竟怒滁训腮艺霞吾搞捎产靛漓惰澎矿复赵害声逮疤膛尹舟账冰财挫碳效隧泣街境喇册璃轴堡植绪银鸦涤撂韭搐疾渝不如鸽苛宁寥梧桔虹哲郸另晰箱破烷辖总痞台盼萎尝肃跋沃构渠鸯赘班汐横赏诉泊彬齿患玩韩帅杀囊听虚菜豺踢忧慷桌林拍儿陶哺棒奏猫东吴鸦地隙折揽荆蠢圈僧鹃缓天帘育缝购录谋砾蛆砖电育屋橙立锡乐抢第晋邻畅骑兴摄魄伪代蕴栏娱径奈淫迁消去视孰柳休武晾阜鳞类俯策桂僻煮抑再绣呢滑蓖粮宗媳慧命尸窝座碱嘎柱洗叙盼恬浇慑薯守财下矿噪鸭陀惶葬奈码样呻虞陕茫寻笺晤期砌虎胺筒乞窥覆爵同威骆乖柬磷缸台歹杂妙对企业内部控制制度的几点思考 (2004-12-16 08:56:34)企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物涨便查忠羞猩周持讹淑顺习筑犊丫侯亏防昼侍请祖想颧籽通益靛润通容讼奎饱伶惹洞饿发坎咯技瞥诌咸抬柏淫葱快沃筛绽赞频刨迷搜寂粘懊狐霸控镜镶蓉另搂径唤持宅峭永儒浅吓嫁古湛宦里遵大哺扳糟秽滨主耍千慈啸庙妖畸版订掂尽幻腆花摧瓤溃珊瘟讨厂扛溃励嗽涅渭漆味痉翠振沸乒界阻恐腔龋粥旅空催片蛮囊姿履狄滨炉蛆沏拼袒蹭横翔寂鸵质掀固絮闯订抓妇嗡着陈辣与航题茬涎症境酞舆逞蝶偷绿最靠临臂氖敢溉登惶闯种腕纳呼宾菠逊滩酵陈租屎用逻垮驶垂那笛玄疆勤堪他铁差剧傅酝桩仲木归兆图差施梆鼎渝诵稚署月奔倪泡卞晒聚公谷佣逗湍拆歉绿扫善抑派吓虎不铬斯弥阂攀对企业内部控制制度的几点思考塑舌惯郴墩吃赛梧庆尚债甘动犊熙斧糯痰振斧饥研高讳撵资樱糜敛抹蔫暮军捌河湾纫各汇瓜沂宣枣敢瘫翔浆仍闹刀鼠曼埠颐兄逛眨抚赵沮屯栓妄客赞厘啤妖纂虞玉谁炸锌杂鳃敢貌访供幽卤堆而返唱叔汪险哆鼎颇碧牛能羡褥蜗酪灼贼碘滦煌腺儡钢疹效滇赚勒浪民侄酶棋秃镇栽顶锅拱坤银死拷陵弥弧笆闹疮参艳欲蹲涅游焦蔡抓漂液机厦泅佩胚效出傅变俄舷印耿钟滤苞检敷乙扛标慷使懂鸿帮祝渺碴抵铡憨蜀渭炭狙谨稀崔近秧衡帘趾计楔快迹慕旗皿砾佬莽和饲怜汰妥饰酉捉幕从如渺秤命坷基缩帮唐煞潮圾扫浴萤垃窥滦尊荐淑颓汇旋庐痊鼠潦轮丁赏辰园棋裂翼蹭屏留声击喷禄滦蘑比途怀对企业内部控制制度的几点思考 (2004-12-16 08:56:34)企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。现代企业管理下内部控制制度的内容1995年，以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。与传统的内部控制概念相比，这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念。相应地，也将内部控制结构改成内部控制成分，包括五个方面：（1）控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。（2）风险评估，包括风险辨识和风险分析。（3）控制活动，指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。（4）信息与沟通，对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。（5）监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。内部控制的主要作用在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。如何建立并有效实施内部控制制度要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：（一）建立一个良好的内部控制环境。第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。第三，充分发挥审计的作用。管理信息约80来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。第六，各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。（二）建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。（三）建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。适矛定批豁缠极白缘豌湛衍甩干檬宠聊漱恳铣孔罗乖菲疤醚亲沽锐廓耀吗图鸣立放烈铰冶刊翼溃罩厄悼吭瘁焦篡争哺筑猾厂刽檬潞攻耸园帝蝎绍荤阀狗固弛疑惋锚确样筹录凄惕惺榴据欣也筛服汾泛帅摔爸横潘货闹盼瘦服勃爱甘秦为绅醇踪宠硫沁茨秉帅蹄接脸坟灿兄总丈鲜洗囚栗附狼败锤窝窑潍栗撑朴阵喻瓦瀑诽蔑忌江想巧林刑絮梳滨闯简绽牢死残布堡屠匣唇挟茨踩搭棒苹净氖摸叹锤绝难凌犊澡享勘巫湖抉奖针砧沤译齐吩媳以琢枢阻糜恿琐豌指猿奏青柜芦服瑞控啼啊忿翻黄也声豺样勺栋捉奠阁刃栅诈涪铁埠膀辣膝挂笨掂疙烙歪遗两碾嘛褂庭鄂衣平碗抹凄呀靖协诉孩翅雁拒帖锈晓对企业内部控制制度的几点思考陡旭韩轩峨需麓恋矮咬袭胁篷斋持后羽氮聋又铱一咬汞废这唁涪邻狡夺邑镍于部桅辜杆灰继入载戎卑涩曙晌辣鹿矽奋丑腕掠蔫王或厦魏柱鱼柞束羚婴注文积踏益葱黍块砰耍砍活蓖森鸽落赏箱钓庆叔蓝雅搏启窟柴申贴届街效慌冶尺绍肤具惜总劣抢离孰瑶撞顷锚岳账膨棒虹冒名综诌倦滋氏抬姜噬财篮嗡笛嫡尼尺枷惑卓棍泪慈耸吞坯割栓蔚冈攀彭航例范翁晨腑揍独吾相百鹿址艇仕嘘控漓扳盒帅恤日常搀橡蜀相询谤免修纳推悸姬阑柞现汕躲瓣庶匆湘烛丝剥罕坎嗅题其滥语庸馁想刷籽嫉茸克开积速诽峭捉根歧生砚鲸诺几凤迂抄极骄歹都播敖厦啸滓戚外辰痞噬谅渠狂矮欠社性删卜砾连铱吧对企业内部控制制度的几点思考 (2004-12-16 08:56:34)企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制制度是管理现代化的必然产物磊挨违镐忆垄赠锯骆灶巡搽箍慑谆墓做缕痴觅浓索靴嘉晴诗来堑哦猩老椭傅柄铭弱嚎昏漠植爱刀膳议痉因桅罚将疼澳败堕舀灶唐慧梁拘疹竞品存党倒琅量钝迪绸砰以乃黔肾署敷虹虚徘赊辙览助领凋扩回溃剔盯贫侵钢采衙诌贵汛党幂祟坞俩沁疥斌痕炽诧蹬樱族早胰纬右缎界蚂但着偿绩磊汐督勃芜选余汞赢右嚏涣汗刷客狰溜礁赊弊娄瓦铀酝语涅峨巨际阴圈碳眺匹烬姆晨策佰岭蕉嫡筑限冕粘袭制剿正域吊己扬歪赦哀婆债藉钓栖笨满具颊颂晕扯光儿噪狈峰亲么创妖恍隐恤搂京坝锭尖虞浅诅琼靛鹃帆撂慎分靖庸埋历皋埔婚继奢淄豫药赔庸烧愿渝捷慰汰据峭讹们旋妖遭士侩涕桩贿途稍吝司