2017初级会计实务重点归纳资料.doc

提示：本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点。 第一章 资产第一节 货币资金第八节 固定资产及投资性房地产第九节 无形资产及其他资产第七节 可供出售金融资产第六节 长期股权投资第五节 持有至到期投资第四节 存货第三节 交易性金融资产第二节 应收及预付款项 第一节 货币资金一、库存现金三、其他货币资金二、银行存款一、库存现金 清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款-应支付 营业外收入-无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他应收款-责任人赔偿管理费用-无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款 项 目金额项 目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1、掌握银行存款余额调节表的编制。2、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。3、未达账项对双方记录的影响-导致哪方记录多？（已加未减）谁收谁多，谁付谁少。三、其他货币资金 1、种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2、取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材【例1-2】至【例1-6】。目的：掌握什么是其他货币资金。小点小结： 1、银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月。2、信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3、外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。第二节 应收及预付款项一、应收票据五、应收款项减值四、其他应收款二、应收账款三、预付账款一、应收票据 1、核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2、增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 抵付货款借：应收票据贷：应收账款 3、减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据 背书转让借：原材料应交税费应交增值税（进） 贷：应收票据 教材12页【例1-8】 贴现借：银行存款 -实际收到的金额财务费用 -贴现息 贷：应收票据 二、应收账款 1、入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等扣除商业折扣不扣除现金折扣2、核算教材12页【例1-9】代垫运费教材155页【例4-5】商业折扣和现金折扣三、预付账款 1、核算预付货款借：预付账款贷：银行存款 收货借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（货款全额冲减） 补付与预付分录相同2、未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。四、其他应收款 1、内容1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。2、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。3、应收的出租包装物租金-出租方4、存出保证金，如租入包装物支付的押金-承租方2、核算教材15页，【例1-14】、【例1-15】五、应收款项减值 1、初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备 2、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 都发生变化，不影响应收账款账面价值3、发生坏账又收回借：银行存款 贷：坏账准备 4、再次计提应提应有已提 教材16页，【例1-18】 补提：借：资产减值损失贷：坏账准备 冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失 1、3、4影响应收账款账面价值发生变化第三节存货一、存货成本1、工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。2、商业 计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价方法 个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法=（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）（原有存货存货数量+本次进货数量） 三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化 货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算进项税额转出： 建筑物工程领用材料借：在建工程 贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出） 四、原材料按计划成本核算1、材料成本差异率 2、发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本 材料成本差异率3、发出材料成本=发出材料的计划成本应负担的成本差异答疑编号5708010201：针对该题提问五、包装物1、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本2、随同商品出售而不单独计价的包装物销售费用3、随同商品出售单独计价的包装物其他业务成本4、出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5、出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料低值易耗品 摊销方法： 1、分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。2、一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。 七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品 己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。 答疑编号5708010203：针对该题提问九、存货清查 企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额。 清查审批前审批后盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1、题目说转、说不转；2、管理不善的转出。借：其他应收款管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢十、存货减值 期末计量会计期末，存货的价值并不一定按成本计量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。可变现净值存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量 ，而不是存货的售价或合同价。计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本贷：库存商品借：存货跌价准备贷：主营业务成本第四节固定资产及投资性房地产一、固定资产1、分类2、外购+3自建4、计提折旧5、后续支出核算6、处置核算7、清查核算8、减值核算二、投资性房地产1、范围2、取得核算3、后续计量核算4、处置核算第一部分固定资产1、分类 1、生产经营用固定资产 2、非生产经营用固定资产3、不需用固定资产 4、未使用固定资产5、土地（指过去单独估价入账的土地）因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产。6、租出固定资产经营性出租的房屋投资性房地产 经营性出租的设备固定资产自用的房屋、设备固定资产出售的房屋、设备商品7、融资租入固定资产2、外购 取得成本按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 打包购入以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。考点3、自建 建筑物-增值税记入成本购入物资借：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料、产品借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）借：在建工程贷：原材料（外购）应交税费应交增值税（进项税额转出）工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬 借：在建工程贷：长期借款应计利息完工借：固定资产贷：在建工程 4、折旧 影响因素（1）固定资产原价（2）预计净残值（3）固定资产减值准备（4）固定资产的使用寿命应计折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。范围空间：除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地。时间：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。注意事项（1）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。方法年限平均法双倍余额递减法：前N-2年不考虑净残值，最后两年考虑 工作量法年数总和法分录基本生产车间制造费用管理部门管理费用 销售部门销售费用 经营租出的固定资产其他业务成本自行建造固定资产过程中使用的固定资产在建工程5、后续支出 修理支出不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。更新改造支出满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本;如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。6、处置、出售、报废、毁损 转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 清理费用借：固定资产清理贷：银行存款 借：固定资产清理贷：应交税费 清理收入借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益借：固定资产清理贷：营业外收入 借：营业外支出贷：固定资产清理7、清查 审批前审批后盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润盘亏借：待处理财产损溢累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出贷：待处理财产损溢 处理去向盘亏（借）盘盈（贷）现金增加：其他应收款管理费用增加：其他应付款营业外收入存货增加：其他应收款管理费用营业外支出冲减：管理费用固定资产增加：其他应收款营业外支出调整年初留存收益注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。8、减值 减值资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认减值损失计入当期损益，同时计提减值准备。计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备 恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第二部分投资性房地产 1、范围 是已出租的建筑物-出租的房产已出租的土地使用权-出租的地产持有并准备增值后转让的土地使用权-增值地产不是计划出租但尚未出租的土地使用权经营租入再经营租出的（二房东）按国家规定认定的闲置土地自用的建筑物自用的土地使用权销售的房地产是企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化的，即使未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。2、初始计量与后续计量 初始按照其取得时的成本进行计量后续计量有成本和公允价值两种模式，通常采用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。后续计量变更存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 3、成本模式 租赁期转换日借：投资性房地产贷：固定资产 借：累计折旧 贷：投资性房地产累计折旧 计提折旧借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧 租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备 减值损失在以后的会计期间不得转回。也折旧、也摊销、也减值4、公允模式 转换日借：投资性房地产成本 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产资本公积借：投资性房地产成本累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益贷：固定资产计提折旧无租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 减值无。以资产负债表日的公允价值为基础，调整账面价值。借：投资性房地产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益不提折旧、不摊销、不提减值5、处置 成本模式公允模式处置收入借：银行存款贷：其他业务收入 借：银行存款贷：其他业务收入 处置成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动 借：公允价值变动损益贷：其他业务成本第五节无形资产及其他资产一、无形资产增加减少核算 内容 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权。 商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性； 成本 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 减值 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 处置 借：银行存款累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入（或借：营业外支出） 摊销范围 使用寿命有限的无形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。 使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零。 时间 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 方法包括直线法、生产总量法。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定确期实现方式，应当采用直线法摊销。 分录 借：管理费用 -自用借：其他业务成本-出租 贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。 二、自行研究开发无形资产1、归集 2、结转： 费用化期（月）末，应将“研发支出费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目借：管理费用贷：研发支出-费用化支出资本化研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出无法区分无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。三、长期待摊费用 定义企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。判断题经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬 摊销摊销装修支出：借：管理费用贷：长期待摊费用第六节 交易性金融资产及可供出售金融资产一、共性：公允价值计量五、处置四、期末计量价值变动二、取得三、持有期间股利和利息交易性金融资产：2007综合、2008计算、2010计算交易性金融资产可供出售金融资产初始确认金额公允价值交易费用计入“投资收益”公允价值+交易费用垫支股利或垫支利息：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得借：交易性金融资产成本投资收益应收股利（应收利息）贷：其他货币资金教材19页，【例1-22】借：可供出售金融资产成本应收股利 贷：其他货币资金借：可供出售金融资产成本利息调整 应收利息 贷：其他货币资金收到垫支股利、利息借：其他货币资金贷：应收股利 应收利息股票：参照交易性金融资产债券：参照持有至到期投资核算计算持有收益（宣告、期末计息）借：应收股利应收利息贷：投资收益 教材19页，【例1-23】收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利 应收利息期末价值变动借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益教材20页，【例1-24】按照公允价值计量，公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益（其他综合收益），不构成当期利润。减值不计提减值准备减值计提将应减记的金额作为“资产减值损失”，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益教材21页，【例1-25】恢复在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益（其他综合收益）。第七节持有至到期投资 内容指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。权益工具投资不能划分为持有至到期投资。科目“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期的摊余成本。取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。借：持有至到期投资成本应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资利息调整利息收入资产负债表日，按照摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，作为投资收益处理。借：应收的利息面值票面利率贷：投资收益摊余成本实际利率借或贷：持有至到期投资利息调整付息方式分次付息借：应收利息一次还本付息借：持有至到期投资-应计利息减值计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失出售将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。如果计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。借：其他货币资金持有至到期投资利息调整贷：持有至到期投资成本 投资收益 第八节长期股权投资一、成本法与权益法适用范围二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值一、成本法与权益法的适用范围 权益法共同控制的长期股权投资合营企业。具有重大影响的长期股权投资联营企业。成本法实施控制的长期股权投资子公司。不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。二、核算比较 事项成本法权益法初始投资成本1、购买价款 2、交易费用3、垫支股利：实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。投资借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资成本应收股利贷：其他货币资金借：长期股权投资成本贷：营业外收入权益法：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。小于-按其差额贷记“营业外收入”科目。受资实现净利无借：长期股权投资损益调整贷：投资收益 （亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限）受资宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整收到股利借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利净损益外变动无借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备在以后会计期间不得转回。借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资成本 损益调整其他权益变动投资收益借：资本公积其他资本公积贷：投资收益第二章 负债第一节 短期借款第七节 应付债券及长期应付款第六节 长期借款第五节 应付股利及其他应付款第四节 应交税费第三节 应付职工薪酬第二节 应付及预收款项第一节短期借款 借款借：银行存款贷：短期借款利息支出直接支付借：财务费用本金年利率12贷：银行存款 先预提后支付借：财务费用贷：应付利息 借：财务费用应付利息 贷：银行存款 还款借：短期借款 贷：银行存款第二节 应付及预收款项一、应付账款四、预收账款二、应付票据三、应付利息一、应付账款 入账价值借：原材料借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）商业折扣扣除商业折扣现金折扣不扣除现金折扣：按照扣除折扣前的应付款总额入账。在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。借：应付账款贷：银行存款贷：财务费用转销应付账款借：应付账款 贷：营业外收入二、应付票据 核算什么？商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票开出商业汇票借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据 承兑手续费借：财务费用贷：银行存款 应付票据转销商业承兑汇票借：应付票据 贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款三、应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。四、预收账款 预收货款借：银行存款贷：预收账款发出货物借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 补收货款与预收货款分录相同不设置预收账款账户预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。第三节 应付职工薪酬一、职工薪酬内容二、货币性职工薪酬核算三、非货币职工薪酬核算一、职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补助非货币性福利将产品或外购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房辞退补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权给职工以权益形式结算的认股权二、工资费用去向生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”企业管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目工程人员“在建工程”科目无形资产研发人员“研发支出”科目三、货币性职工薪酬计提支付工资、五险一金借：费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：银行存款 借：应付职工薪酬贷：其他应收款 应交税费应交个人所得税 食堂补贴借：费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：银行存款 四、非货币性职工薪酬计提支付产品福利借：费用等贷：应付职工薪酬 （含税售价）借：应付职工薪酬贷：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 自有免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：累计折旧 租赁免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬贷：银行存款 第四节 应交税费一、增值税四、计入管理费用的税金二、消费税三、计入营业税金及附加的税金一、增值税一般纳税人进项税额材料设备增值税专用发票运费运费11%农产品价款13%进项税额转出非常损失改变用途意外火灾毁损原材料、库存商品宿舍维修领料销项税额正常销售视同销售增值税专用发票建筑物领用商品产品或用于职工福利缴纳借：应交税费应交增值税（已交税金）小规模纳税人购进小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。销售小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。发票销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。科目小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。二、消费税环节去向销售销售产品借：营业税金及附加自产自用借：在建工程采购委托加工借：委托加工物资收回销售借：应交税费收回连续生产进口记入采购物资的成本三、可能记入“营业税金及附加”账户的税金应纳城建税、附加=（增值税+消费税）适用税率五、计入“管理费用”账户的税金第五节应付股利及其他应付款现金股利1、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算。2、根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。借：利润分配贷：应付股利股票股利1、董事会、股东大会通过都不做账务处理;2、在工商部门办理完增资手续后进行会计处理，但分配的股票股利不通过“应付股利”核算。借：利润分配贷：股本其他应付款：存入保证金、应付的租金第六节长期借款一、债务账户债务种类归还方式长期借款短期借款本金债务不区分长期借款本金短期借款利息债务一次付息长期借款应计利息应付利息分次付息应付利息二、利息支出账户用途账户筹建期间管理费用生产经营期间财务费用购建固定资产尚未达到预定可使用状态前符合资本化条件在建工程不符合财务费用达到预定可使用状态后财务费用分录借：在建工程财务费用贷：长期借款应计利息 （应付利息） 第七节应付债券及长期应付款 一、应付债券溢价、折价不是发行企业的收益或损失，而是发行债券企业的债券存续期内对利息费用的调整债务账户分期付息应付利息一次还本付息应付债券应计利息利息支出与长期借款相一致的原则计入有关成本费用分录借：在建工程财务费用贷：应付债券应计利息（应付利息） 二、长期应付款构成应付融资租入固定资产的租赁费以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（具有融资性质的延期付款购买资产）资产入账价值融资租赁租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用延期付款购买资产延期支付购买价款的现值为基础确定第三章 所有者权益第一节 实收资本第二节 资本公积第三节 留存收益利润分配未分配利润考点：所有者权益内容第一节实收资本一、增加 接受投资 无溢价 借：银行存款、无形资产贷：实收资本（股本） 借：原材料、固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 -含税 有溢价 借贷差额记入“资本公积” 转增资本 借：资本公积