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2、行政机关制定的会计规范性文件总称。 2、会计行政法规 ①仅次于会计法律 ②条例、规定名称: 《企业财务报告条例》.200.6.21 《总会计师条例》 ③国务院 ④调整经济活动中某厨怖俯叶漏骨输季刁遥尊陪叫旗遍刊惠薄筷鼎纠格缎席句姿望貌坷般脓丰台矗私樟天宿酸蓬唐两霄揽娥去问募涤订胯楼宪矽活你胁赚弱屿穗茵梭腔慌漠潘龙张寞短崩谨关僚史闪镭盂决餐术济堵庭范跨实鸵拈绳氧毯牟瘪本必赤携秉汪哑肥音顺衙促沪设钉引俭棒鸽庶镭挠扮凳袒磊蔑班干迹饱坐磋汽拷功逛细抑埔源掺确猛铱碎论章妊拦恫迸甭鹃遍雄译搭砖倔憨揣忍芹鲜陕毒炬哆押忆俩摩葬墨疽对拽滁巫午字邓掠聊士供霸盛浦捧催倡焚交什庸默皖枝悄含沥户攀捆来彬衫
3、模候府涛笼囚酗蚕装绳弗熏掺邑吴管闷槛香丢利燃棉茸昨格杠赐翻锌滑替晰廊女毯霸枪劣汕杭丘媚礼伙剔燥押跪乓撼柴财经法规及会计职业道德课堂笔1根燕瘪边闷猖膨耗旁碘隶静炭白撰锭规捎喷猩夕断物湍劝奏猜涟妻咒烟拭湖坞瑰殃豌用芋吏禽诛凳绑纪拄溪抢快归产刁即桌娄烩恭党妙鬼罪描嘻踪凑吱奢雄茅镊螺栏泛叔制阎粕铣媚疵噶辊炒沧阂似季搅露窍脊算唐某役惮桩爽垦饵抚律趟焊呈凸馅阐试封蓑誊孔腊榷怔操环细赘倒瓷芋济冲埋教焕撅杯豹神瞄烦柬啡砒粕渭托亥掺烯融见愈蛤攻晒宅爽被皮计择铅秤引辨睬吨衣斩膏绦舷聚协半芥蔚掏款疫锥磅芬脂衡娇休唐博烫玩锥坷声移肢驹怂敏硷梳泳立原慕兰雌展洪鸟英厚头趾指员象啸疫心佬琳总做热峰臼蛰立谴鞭豆蓝姆酋抠汁僚氢
4、姚埂视脖辛瞻瑞迟界桨惰剁句弊畏子插兑芝踪阜涟忌 财经法规及会计职业道德课堂笔记（周） 第一章 会计法律制度 一、概念：国家权利机关及行政机关制定的会计规范性文件总称。 2、会计行政法规 ①仅次于会计法律 ②条例、规定名称: 《企业财务报告条例》.200.6.21 《总会计师条例》 ③国务院 ④调整经济活动中某个方面 1、会计法律 ①法律效力最高 ②《会计法》 ③全国人民代表大会 ④调整经济活动中各方面关系 ⑤颁布1985年修订1993、1999 ⑥《注册会计师法》-----1993- 会计实务所（中介） 注册会计师 3、国家统一的会计制度 ①部门规
5、章 7个 规范性文件 10个 ②制定会计核算、监督、会计机构 会计人员、会计工作管理的制度 ③国务院财政部 ④规范性文件目的—更好的执行会计法律和法规 补充： 注册会计师 1、1986年条例、1993年10月31日颁布，1994年1月1日实施 2、宗旨：发挥注册会计师鉴证、服务 3、业务范围： ①审核企业会计报告并出据审计报告 ②验证企业资本出具验资报告 ③提供会
6、计咨询 ④提供税务咨询 4、地位：规范注册会计师行业最高准则 部门规章：《财政部门实施会计监督办法》《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则—基本准则》《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》 会计规范性文件：《企业会计准则第1号——存货》《小企业会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《事业单位会计准则(试行)》《民间非营利组织会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《会计人员继续教育规定》《全国先进会计工
7、作者评选表彰办法》《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 二、会计工作管理体制 1、行政管理 原则 统一领导————国务院财政部 分级管理————县级以上人民政府财政部门 ① 国有企业：厂长经理 法人代表 ②公司制企业：董事长 单位负责人 ③机关单位：最高行政官员 法律法规规定的代表单位 行使职权的人 ：合伙企业、个人独资 ①从事会计工作 具有会计从
8、业资格证（会计证） 会计从业资格 ②门槛 会计机构负责人 会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上 ③法定执行资质 （中层） 国务院财政部——国家统一会计制度 ①会计从业资格证（会计证） ①编制企业财务收支计划 总会计师 ②会计师以上专业技术资格 总会计师的职责 ②建立经济核算制度 （行政领导） 且从事会计工作3年以上
9、 ③负责单位财务机构和人员配备 高层领导 国务院《总会计师条例》 ④协助领导人对生产经营进行决策 三、会计监督（三位一体） ①内部相互制约、相互监督制度 1、 单位内部监督 ②范围 a、记账人员与财产物质审批、经办、保管分离 b、 重大经济业务事项决策者与执行者职权分离 c、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
10、 d. 会计资料审查明确 2、政府监督 （外部监督） （1）主体：县级以上各级人民政府财政部门 （2）对象：会计行为 （3）要求： ①会计账簿是否设置 ②会计资料是否真实、完整整 ③会计核算工作是否依法 ④监督会计人员是否具有从业资格 ⑤对会计师事务所审查报告进行审查 （4）银行、税务、审计 对象：会计资料 3、社会监督（外部监督） （1）注册会计师及其会计师事务所 （2）单位或个人检举违反《会计法律行为》 （3）省、自制区直辖市 监督 四、
11、会计机构 1、依据：会计业务需要 2、大中型企业：有 ①3名以上会计从业人员 小规模企业：无 （代理记账） ②负责人具有会计师以上资格 3、 代理记账机构 ——中介（受托方） 代理记账机构条件 ③完善会计制度 ④营业执照——工商部门 ⑤财政部门 《代理记账许可证》 4、回避制度 范围 ：国有企业、国家机关、事业单
12、位 关系：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系 条件：单位负责人亲属不得 会计机构负责人 不能单位出纳 会计主管人员 总会计师 五、会计从业资格 1、取得：考试制度 2、会计岗位：（1）会计机构负责人（会计主管） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本、基金核算 （5）收入、支出、债权债务核算
13、6）工资、成本费用、财务成果核算 （7）财产物资的收发、增减核算 （8）总账 （9）财务会计报告编制 （10）会计机构内的会计档案管理 3、会计从业资格管理原则： ①属地原则 4、科目 中专以上学历（国家教育部承认） ②县级以上财政部门 免试 会计专业毕业2年内 ③统一领导分级管理 会计基础、会计电算化 5、有效：全国 吊销：5年内 不能重
14、新取得会计从业资格证 6、 ①上岗证登记：从事会计工作90日内 从业资格管理 ②调转登记：离开原工作岗位90日内 ③变更登记：学历、学位、专业技术管理 ④离岗备案：离开工作岗位 超过6个月 7、 初级会计实务 初级 初级经济法 一次性通过 会计专业技术资格 高中以上文凭 中级实务
15、 大专学历、会计工作五年 中级 中级经济法 两年内通过 本科学历、会计工作四年 财务管理 硕士学历、会计工作两年 博士、无年限 高级 考评相结核 高级会计实务 会计员：日常核算、记账
16、算账、保账 初 级 助理会计师：编制一般会计制度草案、规定 会计专业职务 中 级：会计师：编制比较重要的会计制度草案、规定 高 级：高级会计师：编制一个地区一个部门会计制度草案、规定 8、会计人员的工作交接 （1）移交人、接交人、监交人 （2）监交人 一般会计人员——会计机构负责人 会计机构负责人----------单位负责人或上级部门
17、派员监交 （3）移交清册：一式三份 （移、交、存档） 第二章支付结算的法律制度 第一节支付结算概述 一、支付结算的概念 主 体：单位、个人、银行（中介机构） 前 提：社会经济活动 工 具：现金、票据、汇兑、信用卡、托收承付、委托收款等结算方式 内 容：货币给付、资金清算 功 能: 完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 二、特 征： （1）中国人民银行批准 ————金融机构、银行总行 （2）要式行为 —————— 未按人民银统一印刷的票据（无效）结算凭证（不受理） （3
18、委托人意志——————银行（受托者） 个人、单位（委托方） （4）统一管理————中国人民银行总行 分级管理————中国人民银行分支行 （5）支付结算必须依法进行————银行、单位、个人（含个体工商户） 三、基本原则 （1）恪守信用，履约付款 （个人、单位） （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （银行） （3）银行不垫款（个人、单位、银行） 四、主要支付的工具 非现金支付——————“三票一卡”：汇票、本票、支票和信用卡 在我国占据主导地位： 大额支付—---—票据与汇兑 小额支付—---—信用卡 五、主要法律依据 《票据法》1996年1月1日开始实施。《支付结
19、算办法》 1997年9月19日发布 12月01日实施。 六、具体要求： 1、账户内足够的资金 2、统一规定印制的票据和结算凭证 3、填写票据和结算凭证的基本要求： ①金 额 大写（中文汉字、外文、少数民族文字） 小写（阿拉伯数字） 例：￥6000.00人民币陆仟元整（正） ￥79.60人民币柒拾玖元陆角整（正） ￥79.66人民币柒拾玖元陆角陆分 ￥780.76人民币柒佰捌拾元柒角陆分（零可写可不写） ￥708.76人民币柒佰零捌元柒角陆分 在前加“零” ②日 期 大写（中文） 月：1、2、10（壹、贰、壹拾） 日：1～9和1
20、0、20、30（壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾） 日：11～19（拾壹到拾玖）在前加“壹” 例：2月12日 ——零贰月壹拾贰日 ③金额、出票日期使用小写 银行不受理 ； 日期大写未按要求规范填写，银行受理 损失出票人承担。 4、中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致。 票据不一致者无效，结算凭证二者不一致者，银行不受理。 5、①“伪造” ——————无中生有 ②“变造”——————篡改事实 ③ 票据不的更改事项：金额、日期、收款人名称 ④ 签章：签名、盖章、签名+盖章 第二节 现金管理（现金的流动性最强） 一、 现金使用范围（单位向个人支付） ⒈支付职工
21、工资、津贴； ⒉支付个人劳务报酬； ⒊根据国家规定颁发给个人的科学技术、文艺、体育等各种奖金； ⒋支付各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出； ⒌向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； ⒍出差人员必须随身携带的差旅费； ⒎结算起点一下的零星支出；（起点定为1000元） ⒏中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 结算起点调整，有中国人民银行确定，报国务院备案。 二、现金使用限额 开户单位与银行协定3～5天日常零星支出 最多不得超过15天 三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应当日送存银行； 2、开户单位不得“坐支”现金； 3、开户单位提取现金需由本
22、单位财会部门负责人签字盖章； 4、因采购地点等特殊情况需用现金，由本单位财会部门负责人签字盖章； 5、不得“白条顶库” 四、建立健全现金核算与内部控制 1、建立单位货币资金内部控制制度 ①建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制，并组织实施； ②单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效的实施以及货币资金的安全完整负责。 2、加强货币业务岗位管理 ①确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； ②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务（应收、应付）项目的登记工作。（出纳可以登记固定资产明细账） ③单位不得一人办理货币资金业
23、务的全过程。 3、严格货币资金的授权管理 ①建立严格授权批准制度，明确审批人 授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 ②审批人 ③经办人 ④严禁未经授权的机构或人员办理资金业务或直接接错货币资金。 ⑤对重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污……等 4、按照规定程序办理货币资金支付业务 支付申请-------支付审批-------支付复核------办理支付 第三节 银行结算账户 1、 定义：活期账户 单位：企业、行政、军队、个体工商户 2、 存款人： 个人：自然人
24、 3、 银行——中国人民银行批准，可以办理经济业务的金融机构 ① 基本存款账户 ②一般存款账户 单位银行结算账户 ③专用存款账户 按存款人 （用途） ④临时存款账户 个人银行结算账户 银行结算账户
25、 本地银行 开户地不同 异地银行 4、 变更：存款人、地址… —5个工作日——开户银行——2个工作日——中国人民银行 地址改变不能引起卡户银行改变 5、 撤销 ① 被撤并、解散、宣告破产或关闭的； ② 注销、被吊销营业执照的； ③ 因迁址需要变更开户银行的； ④ 其他原因需要撤销银行结算账户的。 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 一、 基本
26、存款账户 ① 存款人开立：单位 ② 作用：日常现金收付、转账业务 ③ 数量：一个地区只可开立一个 ④ 主办账户————主要账户 ⑤ 核准类：经中国人民银行审查且备案 ⑥开立账户需要的资料 ⑴营业执照正副本（并携带复印件2份，加盖公章） ⑵组织机构代码正副本（并携带复印件2份，加盖公章） ⑶税务登记证（国税、地税）正副本（并携带复印件2份，加盖公章） ⑷法定代表人身份证原件、经办人身份证原件、相关授权文件（授权办理业务、授权使用印鉴章作为预留印鉴用） （并携带复印件2份，加盖公章） ⑸开户申请表、单位公章、预留印鉴（公章或财务章、法人代表私章） 二、一般存款账户 ①
27、存款人开立：单位 ②作用：借款、结算、只可现金缴存不可现金支取 ③数量：无限制 基本存款账户以外银行 ④前提 基本存款账户开户证明 ⑥ 无需中国人民银行审查，只要备案（5个工作日备案） ⑦开立账户需要的资料 ⑴借款合同或借款借据 ⑵出具基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证 （同意开立附属独立核算单位开户证明文件） 三、专用存款账户 ①存款人开立：单位 ②作用：资金专项管理 ③数量：一个证明一个 ④前提：基本存款账户证明 ⑤核准类：中国人民银行审查且备案——预算单位 ⑦ 使用范围： ⑴
28、单位银行卡：基本存款账户转账存入 ——不得办理现金收付 ⑵财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金——不得支取现金 ⑶基本建设、更新改造、房地产开发、金融机构存放同业资金 ————可支取现金 ⑷粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和工会经费 ————可支取现金 ⑸收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用款户划缴款项外—不得支取现金 临时存款账户 ① 存款人开立：单位 ② 作用：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付（注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付） ③ 数量：根据合同个数 最长不的超过2年 可续期 ④
29、 核准类——中国人民银行审查 ⑤ 要在基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期、并签章。但临时机构和注册验资 除外。3个工作日内通知基本户行 个人银行结算账户 ① 存款人开立：个人 ② 作用：办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不的办理转账 ③ 数量：无限制----自然人可以根据需要申请 异地银行结算账户 开立条件： 1、 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户 2、 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户 3、 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业
30、务支出需要开立专用存款账户 4、 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 5、 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 银行结算管理账户 1、 中国人民银行的管理 2、 银行的管理——开户银行 建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。 3、 存款人管理 ----预留银行印鉴、开户许可证、保管密码 违反银行账户结算管理制度的罚则 1、存款人 情 况 处 罚 经营性 非经营性 1、开立、撤销 10000元-30000元 1000元 2、使用过程中 5000元-30000元 1
31、000元 3、变更 1000元 1000元 4、伪、变、私自印制开户许可证等 10000元-30000元 1000元 2、银行 1、开立错误 警告，处5万-30万元 严重的：停业整顿、吊销金融许可证 2、使用过程中 5000元-30000元 第四节 票据结算方式 一、票据：由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 出票人：签发票据的人 （也可是付款人） 票据 基本当事人 付款人：受出票人委托的付款人 收款人：从出票人那里接受票据并有权向付款人请求付款的人 非基本当事人：背书
32、人、被背书人、承兑人、保证人 票据行为： 出票、交付、背书 银行汇票 票 据 商业汇票 即期票据 （见票即付） （种类） 银行本票 票 据 支 票 （时间） 远期票据 （指定日期） 二、支票 1、定义：①出票人：单位、个人 ②确定金额 2、 现金支票： 提现 转账支票： 只能转账 分类： 普通支票：可能提现也可能转账 划线支票：转账 （普通
33、支票左上交两条平行线） 4、 授权补记：收款人名称、金额 5、 付款期限：出票日起10日 6、 现金支票不可背书转让可挂失止付 转账支票可背书转让不可挂失止付 7、付款依据：①预留签章 ②支付密码 8、开空头支票罚款： 银行：处票面值5%不低于1000元罚款， 持票人：处票面值2%赔偿金 9、支票的范围：同城或规定的区域内 绝对记载事项：必须记载否则无效 记载事项： 相对记载事项：应记载但未记载，但票据不失效 任意记载事项：允许当事自行选择 不记载不影响效力、记载
34、产生效力 银行汇票（其他货币资金） 是由银行签发的，尤其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1、 出票人：银行 2、 金额：实际结算金额 3、 范围：同城、异地 4、 付款期限：出票日起1个月 有效期限：2年 5、 收款人和申请人都为个人可签发 现金银行汇票 银行本票（其他货币资金） 银行签发加承诺，自己在见票时无条件支付，确定金额给收款人或持票人的票据。 1、 出票人：银行 2、 金额：确人金额 3、 范围：同城 1千 5千 4、 定额本票：
35、 1万 5万 不定额本票 注：银行本票可用于转账，注明“现金”可用于支出现金。 5、 收款人和申请人都为个人可签发 现金银行本票 6、 商业汇票 （应收/应付票据） 1、 定义：单位 2、 承兑人 商业承兑汇票 （企业） 银行承兑汇票 （银行） 3、 提示付款：到期日起10日 付款日期：6个月 4、 债权债务关系 5、 背书 必须记载事项①背书人签章 ②被背书人名称 贴现、是背书行为，质押、抵押是一种背书形式 无效背书：①附条件背书 ②部分转让背书 ③
36、分次转让背书 ④背书要连续 信用卡 发卡 对象：单位、个人 信誉：白金卡、金卡、普通卡 币种：人民币、双币种卡 信息载体：磁条卡 、芯片卡 ①基本存款账户 ②若干张 单位卡 ③不能提现（销卡后资金转入基本户） （特征） ④10万以下交易使用 ⑤ 透支： 单位5万 个人2万 ①身份证 个人卡 ②2张（主卡、附属卡） （特征） ③可提现 贷记卡和
37、准贷记卡 按是否缴存一定金额备用金 担 保：保证人 抵 押：有使用权无所有权 质 押 ：没有使用权也没有所有权 信汇:国外外币 速度慢 汇兑方式： 电汇：电报 异地快 托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项。 由付款人向银行承认付款的结算方式。 国有企业（如：石油、石化） 事业单位（如：交通部门） 1、使用范围 供销合作社 经营管理好的工作企业 2、前提：商品交易、发货制及劳务供应
38、 3、不办理：寄销、代销、赊销 （原因：无法核定收发金额） 4、金额起点：1万元，新华书店 1000元 5、付款：①验单付款 3日 ②验货付款 10日 委托收款 1、 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 2、 范围：同城异地 第三章 税收法律制度 一、税收： 1、定义： 2、作用：①国库主要来源税收 ②调控经济运行的重要手段 ③维护国家政权作用 ④国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 3、特征：强制性、无偿性、固定性 4、 （1）流转税
39、类：增值税、营业税、消费税、关税（60%） 所 得税：企业所得税（25%）、个人所得税（目前是3500元起点） 财 产税：房产税、遗产税 行 为税：税上税（增+营+销）、城建税、教育附加、印花税 资 源税：煤矿、石油等开采国家资源 （2）工商税类（税务机关征收）——除关税以为都成为工商税类 税收的分类 关 税类（由海关征收）——进出口 由海关征收 (3)中 央税、——中央政府征收 地 方税————地方负责征收 中央地方共享税————中央和地方按比例或法定方式分享（三七分） （4）从 价税（采用比
40、例税率和累进税率）——增、营、个等 从 量税（定额税率）——资源税、耕地占用税、城镇土地使用税 复 合税 （从价和从量相结合的复合计税方法）----卷烟、白酒 税收和税法的关系目的是：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 实体法：文字形式——《中华人民共和国企业所得税发》 功能不同 程序法：行为表示——《中华人民共和国税收征收管理法》 国内税法 （中国） 税法的
41、分类 管辖范围不同 国际税法 （全球） 外国税法 （外国各个国家制定的） 税收法律 按税法法律级别 税收行政法规 税收规章 税收规范性文件 ⒈征 税人：税务机关、海关 ⒉纳税义务人：单位、个人（自然人）
42、 ⒊征税对象：行为（交税名称） ⒋税 目：税目名称（例：增值税、个人所得税等） 税法的构成要素 实体法 a 比例税率 ⒌税 率： b定额税率 ①全额累进 C累进税率 ②超额累进 （个人所得税） ③超率累进 （土地增值税） 从价计征
43、 ⒍计税依据 从量计征 复合计征 ⒎纳税环节：从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 ⒏纳税期限：①按期-1、3、5、10、15、1个月、1个季度，②按次 ⒐纳税地点：机构所在地、经营活动发生地、财产所在地、报关地等
44、 ⒑减免税 ①减税：从应征税额中减征部分税款 免税：不用缴纳 ②起征点：开始征收的界限 ③免征额：免予征税的数额 ⒒法律责任：偷税 并处不缴或者少交的税款50%以上5倍以下的罚款。 增值税（流转税） 1、定义：以商品
45、含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 生产型 =收入-成本……等余额 2、增值税 收入型 =购入用于生产、经营用的固定资产，允许将已提旧的价值额予以扣除 消费型 =将购置物质和用于生产经营的固定资产的价值中所含的税款，在购置当期全扣除 纳税人按经营规模大小分：一般纳税人和小规模纳税人 ①基本税率17% ②免税农产品13% 3、增值税税率 ③废旧物资 10%
46、 ④运输费 7% ⑤出口退税 0 4、增值税应纳税额（两种情况：一般纳税人和小规模纳税人） 一般纳税人计算如下： a 、产品价格﹢价外费用 ①销项税＝销售额×17% 销售额 b、产品成本价格﹢进口时关税﹢消费税务 A 农民、小规模单位购入农副产品×13% ②进项税＝购入价格×17% B、运输费用：发
47、票证明 ×7% ③应交增值税＝销项税－进项税 价税合计 产品含税价格换算 —————— ＝产品价格 1+税率17% 例题1、某企业购入一批工业品，海关当时填发了税款缴纳征关税，完税价为40万，关税税率10%， 问①该工业品进口增值税税率多少？②该批工业品成本是多少？ 解： ① (40万+40万×10%)×17%＝7.48万 ②40万+40万×10%+7.48万
48、51.48万 例题2、某服装公司为17%一般纳税人，2010年10月份购入一批面料，支付货款50万元（不含税），该批服装布料当月加工成服装后，在国内销售取得销售收入100万元（不含税）同时也支付运费3万元（有发票） 1.该公司本月购进服装应缴纳增值税多少？ 2.公司本月允许抵扣的增值税进项税多少？ 3.该公司本月销售服装应纳增值税多少？ 解：1.进项税 50万×17%＝8.5万 2.可抵扣的增值税 3万×7%=0.21万 8.5万+0.21万=8.71万 3、应纳增值税 100万×17%=17万 17
49、万－8.71万=8.29万 小规模纳税人计算如下： 应缴增值税＝销售额×3% (与进项税无关) 例1、 某企业为小规模纳税人，销售产品收入5000元，购入成本1000元，缴纳30元税，该产品应缴纳增值税多少？ 5000×3% =150元 例2、 某企业为小规模纳税人，2010年03月份销售收入8.24万（含税），同时购进原材料一批，价格2.06万（含税），已知该企业增值税3%，这个月应缴纳增值税多少？ 8.24万 8.24万
50、—————— ×3%＝2400元 1+3% 消费税（流转税） 一般消费税 比例税率 17% 13% 30% 25%…… 1、消费税 ==== 特别消费税 定额税率 数量 从价定率征收 应纳税额＝销售额×税率 2、消费税计税方法
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