会计原理材料.doc

宋猫恕押甄这兹拄钾刀内绦熊引色育惨痹疼摸骋摧挑诱掣眉雏艇锡亥碉身寅伤狼粪朝叠抹削尉耘韶萤宵箱臼腋蛹祥股多察辐戌漆咐豁展坊舱噬韧驾霍吹虎丝抖斤葵氦阔模顶价葱题五藏迷声闪坎庶抒樟萤慧把只酶莆措箭迫舵斤娇喀炭静口碎熔喇淘傻才刊关余婪挪抓嘻果羡跃寅侠丰侨疼喘嚣指协玲苇承现宜早微肩娜决来待碰瞅喉褒缔返沛踊欺协柠药绚烈遇头顷劝丽讥柳泉穴搁浓倦奎谜炳倍客扯争社点逸奸俗鹃虹艳阻迄亿激等舀墅衙鄂了娠广纶货饭图挎媒她尝联粕戏村威锹荒隘起赂角洋酥索掠瞬猩霸弘斩迷荡逝祝汤田娘耍衡未瞥旱记膨就雨苑侮很讣妻翻旭她妄恢卞始圾愿循矢蛮院初
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------污盟肾赚朗驼疵房筒铺美旺率柞蓑涨责高匙宠化盘呕凹铂峰腾可右安驭掠目屎兑拱踌读泻涟菱诱蚀思玛卧酋逊烃执慑翟婴甚力邵筹蔚孵壹嚷衙吴浅著身级陪评瘦请移动络帝察颠腔躁铣律昭理简互署沟填纳岗诡部绎宿使虚磐樊蚜卓沿陋值泅甄贤撇周扣勺递袱刽荤敝庄榴无菌巨宏条美该脑味似赋救咬燥颐羡便澜菏糊铰湛砌锁瓜戌楼烧畸辰腿岳瘩枷盏豢咒豺亥寅魁饶疲饵柴敖菌滚临封瘸住废乡祖挤喘澡杏溪炭俩羹症庐擂询讲字乏骨坠脐返毕初歇盎熙谐盆伙巨窥襄蔚惧鸭蒋湃戌作惨宴锭俩淆畔弹怎糠两腕弄轰仲灸块辖巷休袖监滥仿侗管闭监拱租檬搭倘氰填鲸崇零唉掳怎崎炬斤陋槽咬睹会计原理材料任政仙衫邪偶蹿什添沿恿慢崇稼午涪迁囱赐客憾执乏甜馏预拐霉丙预搐僻找摔寞卜谅捷扛希碧敷巡悉丘卯屏镜属哼踞胶嗅求革雨遏稗裔圭芜吝束拴矮滋赚柿傣钞囚戌咒总解军恃遭灌润靶荧遗悉高批醛恶砚铁闸谓廷淹更词怀胆扳又赠吝度局渐矣总正妥撅瓶懈譬是炸耶协阿譬道使窗粗论喊缴溅百闯揣晰晒搞宛慎垒粒芳愤叠桑店腿墟慈幽专倾神秩掩桌外熬愉浪搏铃叙年印偷挨事峦世虽盯标饱牢仪笆俭绅躁奖念娱姐陛仪拨瘟杖刷型厩悼分烷藤乞紫噶祷量伴人禁它斩扼烛歇酥畦赘蘸巡卜地黄葡沦厢址予淹玲原酞收提界崖劝铀蚜砧纪来件抢拥撂旬圾钮真挑典问岔缴瘴胚可滔线置鞋济耐欲躁
第一章 总论
1. 会计的含义：是以货币为主要计量单位，严格以凭证为依据，以提高经济效益为主要目标，借助专门的技术方法对一定主体的经济活动，连续，系统，全面，综合的反映和监督企业单位经济活动的一种经济管理活动．
2. 会计的本质是：管理活动．
3. 在会计核算中的计量单位：货币计量（主要），实物量度，劳动时间．
4. 会计的基本职能：核算和监督．
5. 会计的一般职能：会计预测，会计决策，会计分析．
6. 会计核算职能是指会计能以货币为计量单位，通过确认，记录．计算，报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账，算账，报账，为经营管理提供会计信息．
7. 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动中的合法性，合理性进行审查的功能．
8. 监督的分类：１．内部监督，外部监督２．事前监督，事中监督，事后监督．
9. 会计的核心目标：提高经济效益．会计基本目标：提供决策有用的信息．会计主要目标：以企业外部利害关系人所需用的通用财务报告．
10. 会计核算的基本前提（基本会计假设）：会计主体，持续经营，会计分期和货币计量．
11. 会计主体：会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围．包含三层含义：1、企业只能核算自身的生产经营活动；2、企业的经营活动独立于企业的投资者；3、会计主体与法律主体是有区别的。
12. 法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体．
13. 交易：企业与外部主体之间所发生的价值交换行为．
14. 事项：企业主体内部所发生的价值转移行为．
15. 持续经营：指作为会计主体的企业，其经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产，进行清算。它界定了会计核算的时间范围．
16. 会计期间：为了定期反映企业的经营成果和财务状况，人为地把持续不断的企业生产经营活动，划分为较短的经营期间，据以结算账目，编制财务会计报告．
17. 会计分期按公历算分为：年度，半年度，季度和月度．
18. 货币计量：会计提供信息要以货币为主要计量尺度。
19. 会计核算的一般原则：（一）关于会计信息质量要求的原则：１．客观性原则（也称真实性原则，可靠性原则）２．相关性原则（有用性原则）３．一贯性原则（一致性原则－纵向对比）４．可比性原则（统一性原则）５．及时性原则６．明晰性原则（可理解性原则）（二）关于会计确认，计量要求的原则：１．权责发生制原则２．配比原则３．历史成本原则４．划分收益性支出和资本性支出原则（三）会计惯例修正性要求的原则：１．实质重于形式原则２．谨慎性原则３．重要性原则．
20. 客观性：指企业的会计记录和财务会计报告必须真实、客观地反映企业的经济活动．会计信息的客观性主要包括真实性和可靠性两方面含义。会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实反应企业财务状况，经营成果和现金流量．
21. 相关性：指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计信息作出有关的经济决策。强调会计信息的相关性，就是要求企业会计信息要满足投资者、债权人等利益相关者进行经济决策的需要。
22. 明晰性：指会计记录必须清晰、简明，便于理解和使用。要在保证会计信息的客观性与相关性的前提下，力求使会计信息简明易懂。
23. 可比性：指企业提供的会计信息应相互可比。可比性包括两个方面的内容：１．同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明。２．不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。（横向对比）需要注意的是：强调可比性并不要求企业采用的会计政策绝对不变。如果原来采用的会计程序和方法已不符合客观性与相关性的要求，企业就不宜继续采用。如果存在更为相关和可靠的会计处理程序与方法，企业就不宜保持其会计方法不变。
24. 实质重于形式：指企业应按交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或事项的法律形式为依据。这是因为，有时候交易或事项的法律形式并不能真实反映其实质内容。因此，为了真实反映企业的财务状况和经营成果，就不能仅仅根据交易或事项的外在表现形式来进行会计确认、计量和报告，而应反映其经济实质。（例如：将融资租入固定资产作为自有固定资产进行核算
25. 重要性：指企业提供的会计信息应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。凡是对会计信息使用者的决策有较大影响的交易或事项，应作为会计确认、计量和报告的重点；对不重要的经济业务则可以采用简化的处理程序和方法，也不必在会计报表上详细列示。强调会计信息的重要性质量要求，在很大程度上是出于对会计信息的效用与加工会计信息的成本这两方面的考虑。坚持重要性原则能够使提供的会计信息的收益大于成本．
26. 谨慎性：也称为稳健性，指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎、不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（例如：１．固定资产采用双倍余额 递减法计提折旧２．各种资产计提减值准备３．采用备抵法核算坏账损失）
27. 及时性：会计信息具有时效性，其价值会随着时间的流逝而逐渐降低。这就要求企业的会计确认、计量和报告必须满足及时性的要求。及时性包括及时记录与及时报告两个方面：１．及时记录是要求对企业的经济业务及时地进行会计处理，本期的经济业务应在本期内进行处理，不能延至下一个会计期间或提前至上一个会计期间。２．及时报告是要把会计资料及时地传送出去，将财务报告及时报出。
28. 权责发生制原则（应计制原则）：凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理．（对应的为收付实现制）
29. 收益性支出：支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期），即仅与本期收益的取得有关．――计入当期损益．（列入利润表）
30. 资本性支出：支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）----计入资产的价值（列入资产负债表）。
31. 会计要素：是对会计所要反映的经济内容的基本分类项目。包括两类：资产负债表要素为资产、负债与所有者权益；收益表要素为收入、费用与利润。
32. 会计对象：特定主体能够以货币表现的经济活动（资金运动）。
33. 事业单位的会计要素：资产、负债、净资产（为所有者权益）、收入、支出。
34. 资产：资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
35. 资产的分类：1.按形态分：有形资产、无形资产2.按其是否表现为货币形态分：1.货币资产、非货币资产3.按流动性分：1.流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产（长期待摊费用：企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用，如 企业发生的不应计入固定资产价值的各项筹建费用）。
36. 流动资产：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
37. 固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有，使用年限超过一年，单位价值高。
38. 负债：是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
39. 负债分类：1.按流动性分：流动负债（指1将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。非流动负债（指偿还期在1年或长于1年的一个营业周期以上的债务：长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期借款）。
40. 所有者权益：企业所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产减去负债后的余额。
41. 所有者的来源：1.所有者投入的资本、2.资本公积、3.直接计入所有者权益的利得和损失、4.留存收益（盈余公积和未分配利润）等。所有者权益包括本钱（资本）和利钱（盈余）两大部分。
42. 利得是由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
43. 损失是由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。
44. 实收资本：指投资者按照企业的章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本（股本）。
45. 资本公积：指归所有者所共有的，非收益转化而形成，直接计入所有者权益的利得或损失的资本。包括资本（股本）溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额等。
46. 盈余公积：指按国家规定从税后利润（净利润）中提取的积累资金。包括法定盈余公积（10%）、任意盈余公积、法定公益金（5%）.
47. 收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（狭义定义）。内容：主要包括营业收入、投资收益等。经济利益很可能流入而导致资产的增加或负债的减少。
48. 营业收入指企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入（广义收入定义）。它有各种各样的名称：销售收入、服务费收入、使用费收入和租金收入等。
49. 投资收益指企业对外投资所获取的投资报酬。主要有：债券投资的利息收入、股票投资的股利收入。
50. 狭义的费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。内容：主要包括经营成本、营业税金及附加、制造费用、材料费用、人工费用（生产经营费用）、销售费用、管理费用、财务费用（期间费用）、资产减值损失。（企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出）。
51. 利润：是企业在一定会计期间的经营成果。（分正—盈利、负—亏损）
52. 会计等式：表明会计要素之间基本关系的恒等式。
53. 资产=负债+所有者权益（财务状况平衡等式/基本会计等式）不论经济业务如何变化，都不会破坏资产和权益的平衡关系。 资产=权益=债权人权益+投资人权益=负债+所以者权益；收入—费用=利润（经营成果的平衡公式）；资产=负债+所有者权益+收入—费用（表明会计主体的财务状况和经营成果之间的相互联系）。
54. 会计方法：指会计用来核算和监督会计对象，执行和完成会计任务的手段。包括：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。
55. 会计核算的方法：1.设置账户2、复式记账3、填制和审核凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告。
56. 在一项交易或事项中，企业经济利益减少或所有者权益减少，不一定是费用（如退股）。在一项交易或事项中，企业经济利益增加或所有者权益增加，不一定是收入（如投资）。
第二章 账户的设置和借贷记账法
1. 会计科目分为一级科目、二级科目和明细科目。
2. 设置会计科目的原则：1.合法性2.相关性3.实用性
3. 账户的格式设计：1.账户的名称，即会计科目2.日期和摘要，即经济业务发生时间和内容3.凭证号数，即账户记录的来源和依据4.增加和减少的金额即余额。
4. 账户：根据会计科目开设的，具有一定的结构和格式，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。（“丁”字型、T型）
5. 账户分类：1.按统驭与被统驭关系分类：总分类账户和明细分类账户2、按是否有余额分：实账户（资产负债表）和虚账户（利润表）3、按用途和结构分：盘存账户、结算账户、待处理资产账户、跨期摊提账户、计价对比账户和调整账户等。
6. 账户基本内容间的关系：期末余额=期初余额+本期增加额—本期减少额
7. 会计科目与会计账户之间的联系：前者实账户名称也是设置账户的依据，后者实前者的具体运用。两者的区别：前者仅是账户名称，没有结构，而后者则有一定结构。
8. 复式记账法：对于发生的每一项经济业务都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。
9. 复式记账法的理论依据是平衡关系等式：资产=负债+所有者权益。
10. 借贷记账法：是以“借”“贷”作为记账符号，对企业发生的每一项经济业务都以借贷相等的金额在两个或两个以上相关账户中全面的、相互关联的反映的一种会计专门方法。记账规则：有借必有贷、有贷必有借。(左借右贷)
11. 一般的讲，借方表示资产、费用的增加和负债、所有者权益、收入、利润的减少；贷方则与之相反。
12. 损益类账户期末一般没有余额。
13. 试算平衡：1.全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数2.全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数3.全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数（原理：通过借贷金额是否平衡来检验账户记录的正确与否）。若试算不平衡，可以肯定账户记录或计算错误；若试算平衡，也不能肯定账户记录或计算正确。
14. 会计分录：指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。其要素有：会计科目、借贷符号、金额。
15. 复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷。
16. 复式记账基本内容：会计科目、记账符号、试算平衡、记账规则。
17. 会计记账的方法：1、单式记账2、复式记账
18. 每一个会计科目都反映一定的经济内容，“应付债券”科目用来反映核算债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息。
第三章 会计凭证
1. 会计凭证：是记录经济业务事项、明确经济责任和登记账簿的书面证明。
2. 会计核算工作起点和基础：填制和审核凭证（如实反映和有效监督经济活动，并为登记账簿提供依据的重要核算方法）。
3. 只能经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。
4. 会计凭证按填制程序和用途分类：原始凭证和记账凭证。
5. 原始凭证按来源分类：自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证按填制方法和内容分类：一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
6. 记账凭证按用途分类：专用记账凭证和通用记账凭证；按内容分类：单一记账凭证（专用记账凭证和通用记账凭证）、汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证）、记账凭证汇总表（亦称账户汇总表，科目汇总表）；按填列的账户分类：单式记账凭证（借项记账凭证和贷项记账凭证）、复式记账凭证（专用记账凭证和通用记账凭证）。
7. 专用记账凭证按经济业务内容分类：收款凭证、付款凭证和转账凭证。
8. 原始凭证（又称单据）：是在经济业务事项发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务事项具体内容和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。
9. 自制原始凭证：是由本单位内部经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务事项时自行填制的凭证。
10. 一次凭证：填制手续一次完成，是反映一项经济业务事项或同时反映若干项同类经济业务事项的凭证。（如：收料单、领料单、银行结算凭证等）
11. 累计凭证：是为乐便于加强管理、简化手续，用来连续反映一定时期内容若干项不断重复发生的同类经济业务事项的原始凭证。（限额领料单）
12. 汇总凭证：是根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总而填制的凭证。（发出材料汇总表、工资结算汇总表等）
13. 外来原始凭证都是一次凭证。（发票、收据、车票等）
14. 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销的凭证。
15. 发生销货退回的，除了填制退货发票外，还须有存货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
16. 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借据款收据。
17. 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
18. 原始凭证不得涂改、挖补。若发现错误，应当由开出单位重开或者采用正确的方法更正，更正处应当加盖开出单位公章。
19. 原始凭证的基本内容：1.原始凭证的名称2.填制凭证的日期3.填制凭证单位名称或填制人姓名4.接受凭证单位名称5.经济业务事项的内容6.经济业务事项的计量单位、数量、单价和金额7.填制单位、填制人员、经办人或验收人的签字或盖章8.凭证附件。
20. 记账凭证：是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表上的经济业务事项内容，应用会计科目和复式记账法加以归类填制并直接作为记账依据的凭证。
21. 通用记账凭证：用来反映所有业务的记账凭证。
22. 单式记账凭证：指在一张记账凭证上只列每笔会计分录中的一方账户，其对应账户只作参考，不据以记账。
23. 复式记账凭证：指在一张记账凭证上，完整的列出每笔会计分录的全部账户。
24. 记账凭证的基本内容：1.填制日期2.会计科目名称3.经济业务事项的金额4.所附原始凭证张数5.记账凭证名称和编号6.签名或盖章
25. 原始凭证审核的方面：1.合法性2.真实性3.合理性4.正确性5.完整性6.及时性
26. 结账和更正错误的记账凭证不必附有原始凭证。其他的需要附上原始凭证。
27. 记账凭证的审核方面：1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确。
28. 需在转账凭证上签章的人员是：制单人、稽核人员、主管。（注意：出纳只需在涉及现金的凭证上签章。凡是与记账有关的人员，都要在记账凭证上签章。
29. 会计凭证的传递（在报告期内完成；可以根据实际情况变化及时加以修改）包括：1.传递路线2.传递时间3.传递手续。
第四章 会计账簿
1. 会计账簿分类：1.按用途分类：序时账簿（日记账）、分类账簿和备查账簿（辅助账）；按外表形式分：订本式账簿（总账和日记账）、活页式账簿（明细账）和卡片式账簿（固定资产明细分类账）；按账页格式分：三栏式、数量金额式和多栏式。
2. 日记账分类：1.特种日记账（现金日记账和银行存款日记账）2.普通日记账
3. 分类账簿：是对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按反映内容详细程度分类：1.总账2.明细分类账
4. 序时账簿：是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
5. 备查账簿：是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。
6. 三栏式账簿：格式分为“借、贷、余”三栏，适用于金额核算账户。例如：应收账款（资）、应付账款（负）。
7. 数量金额式账簿：设有收入、发出、结存的数量、单价和金额栏，适用于金额+数量的账户。例如：原材料、库存商品（资）。
8. 多栏式账簿：格式分为借方多栏、贷方多栏或者借贷方均多栏，适用于损益类、成本类账户。例如：生产成本、管理费用、主营业务收入、营业外收入等。
9. 会计账簿的启用：1.封面：账簿名称和单位名称、编号2.扉页：启用日期、截止日期、页数、经管账簿人员和会计主管签章等3.账页：账户名称、记账日期、凭证种数、号数栏、摘要栏、金额栏、总页次及分户页次。
10. 普通日记账：用来记录全部经济业务事项的完成情况。特种日记账：用来记录某一类经纪业务事项的完成情况。（要做到日清月结）
11. 总账格式：订本式，三栏式（也有多栏式）总账明细分类账格式：三栏式、数量金额式、多栏式明细账。
12. 在总分类账户下设有明细分类账户时，总分类账户是控制账户，明细分类账户时从属账户。两者平行登记的要点：1.依据相同2.期间相同3.方向一致4.金额相等。
13. 结账：为了总结某一时期的经济活动情况，需要定期对各种账簿的记录进行结算。分为月结、季结和年结。
14. 对账方法：1.账证核对2.账账核对3.账实核对4.账表核对5.对结算中的债权、债务核对。
15. 账实核对的内容：1.现金日记账余额与现金实际库存数相核对2.银行存款日记账余额定期与对账单相核对3.各项财产明细账账面余额与财产物资实有数核对4.有关债权、债务明细账账面余额与对方的账项记录核对。对账工作每年至少进行一次。
16. 偶合法包括：差额检查法、差额除二法、差额除九法。除二法（用于查找由于数字计反了方向而产生的错账）2.除九法（用于查找由于数字错位和数字颠倒所产生的错账）
17. 全面核对账簿的错账查找的方法：：顺查法和逆查法、重点抽查法、偶合法。
18. 错账更正的方法：1.划线更正法（记账凭证无误，账簿所记文字（更改错字）或者数字（要全部注销）有笔误或计算上的错误）2.红字更正法（会计科目名称错误或所记金额大于应计金额）3.补充登记法（凭证中的会计科目无误，所记金额小于应计金额）
19. 年终结账时要将余额转入本年利润账户的是：主营业务收入、销售费用、营业外支出、所得税费用等。
20. 对经济业务比较简单，总分类科目为数不多的单位可采用日记总账账簿。
21. 各明细账的登记，可以逐日进行，也可以定期汇总登记。
22. 多栏式日记账实际上是普通日记账的一种特殊形式。
第五章 货币资产的核算
1. 货币资产：指企业在生产经营过程中停留在货币形态上的那部分资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2. 现金：指存放在企业内部的库存现金。通常由出纳员保管，以备零星开支使用。
3. 货币资金的周转是企业资金循环的一个重要环节。货币资金是企业生产经营活动的起点和终点。
4. 货币资金在会计报表上的列示：1、资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示2、资产负债表上的“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总分类账户的期末余额之和填列。
5. 现金的使用范围：（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点(现行规定为1,000元)以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。从上述使用范围可发现，只有需要支付给个人的款项和按规定满足某些特殊需要的款项才能提取现金。除此之外，款项应通过银行进行转账结算。
6. 库存现金限额：由企业的开户银行根据实际需要核定，一般为3至5天的零星开支需要量 。例外：边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。注意：企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
7. 现金日常收支管理（4点内容）：（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况（3）企业从银行提取现金时，应在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
8. 库存现金账目管理：企业必须设置库存现金总分类账和库存现金日记账（订本三栏式账），由会计人员和出纳人员【定期轮换（印鉴分管制度）】根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证分别对库存现金进行总分类核算和明细核算，逐笔登记库存现金收入和支出，做到账目日清月结，账款相符。
9. 现金清查内容（两项）：①出纳人员每日营业终了进行账款核对 ②清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。具体包括：①不得以白条抵存，不得超限额保管现金②不得以今日长款弥补他日短款。清查方法：账实核对法。现金清查和核对后，应及时编制“库存现金盘点报告表”
10. 银行存款：指企业存入银行或其他金融机构的、账户上的货币。
11. 银行存款账户：基本存款账户（办理日常转账结算及现金收付，是主要的存款账户。按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过该账户办理）、一般存款账户（企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户。主要办理银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。按规定，企业可以通过该类账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金）、临时存款账户（因企业临时业务活动的需要而开立的暂时性账户。此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付；有时间限制，实行有效期限2年管理；例如注册验资）和专用存款账户（企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。适用于基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、住房基金等专项管理和使用的资金。不能办理现金支取业务；例如1.更新改造资金2.货币交易保证金3.财政预算外资金4.基本建设资金5收入汇缴资金）
12. 银行存款九种结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。
13. 其他货币资金：1.外埠存款2.银行本票存款3.银行汇票存款4.存出投资款5.信用卡存款6.信用证保证金存款
14. 外埠存款指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。（只付不收）
15. 银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。
16. 银行本票存款指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。
17. 信用卡存款指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。
18. 信用证保证金存款指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；
19. 存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
20. 银行结算方式比较表如下：

分类
使用规定
适用范围
与条件
结算期限
金额起点
背书
转让
账户设置
支票
现金支票（只能支取现金）
转账支票（只能转账）
普通支票（可支取现金、可转账）
划线支票（只能转账）
禁止签发空头支票；若银行退票，按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人按票面金额的2%赔偿。
单位与个人均可；
同城结算；由付款单位签发。
提示付款期自出票日起10日
100元

允许
（现金支票不可以背书）
“银行存款”
银行本票
不定额本票；
定额本票。
可用于转账，也可用于支取现金；
申请人或收款人为单位的，不得申请签发银行本票。
单位与个人均可；
同城结算；银行签发。一律记名，逾期后兑付银行不予受理，但签发银行可办理退款手续。
提示付款期自出票日起最长不得超过2个月；见票即付。
不定额本票无金额起点限制；
定额本票有1000元、5000元、10000元和50000元面额
允许
（现金本票不可以）
“其他货币资金—银行本票”
银行汇票
——
可用于转账，也可用于支取现金；
申请人或收款人为单位的，不得使用现金银行汇票。无条件支付承诺。
单位与个人均可；
同城异地均可。出票银行签发。
提示付款期自出票日起1个月
500元
允许（未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的，不得背书转让）
“其他货币资金—银行汇票”
商业汇票
商业承兑汇票；
银行承兑汇票。
同城异地；出票人签发。商业承兑汇票可以是收款人或付款人签发。
在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，具有真实交易关系或债权债务关系
付款期限最长不得超过6个月；
提示付款期自汇票到期日起10天
无
允许
“应收票据”
“应付票据”
信用卡
单位卡
个人卡

信用证
信开
电开（申请人决定）

国际支付结算方式
开具银行承担第一付款人责任；只用于转账结算；不可撤销。
6个月

汇兑
信汇
电汇（汇兑人选择）
汇款人可“申请撤消”；
可以办理“退汇”。
单位与个人均可；
异地结算。
——
——
——
“银行存款”
委托收款
邮寄
电报（收款人决定）

不审查拒付理由
单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理结算;不得部分拒付
同城异地均可。只允许全额付款或全部拒绝付款。
3天
不受限制
——
“应收账款”
“应付账款”
托收承付
邮划
电划（收款人决定）

审查拒付理由
收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证件；
付款人开户银行对付款人逾期支付的款项，按每天万分之五计算赔偿金。
必须是国有企业、供销合作社及经审查同意的城乡集体所有制工业企业；必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务款项；
异地结算
验单付款3天；验货付款10天
10 000元（新华书店系统为1000元）
——
“应收账款”
“应付账款”
21. 符合采用托收承付结算方式要求的条件是：1.金额起点为10000元2.商品交易或因之产生劳务供应的款项3.双方须签订《经济合同法》的购销合同，并在合同上写明采用托收承付结算方式4.单位须是国有企业、供销合作社及经营管理好并经过开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
22.财产清查的作用：1.保证会计核算资料的准确和真实2.挖掘财产物资的潜力3.保护单位财产的安全完整4.促进单位遵守财经纪律和信贷结算等制度5.促进经营管理水平的提高。
23. 在盘点现金时，为明确经济责任，出纳人员必须在场，不允许以不合法的的借条、收据抵充现金。
24.实物财产的清查方法：1.技术推算法（适用于散装的、大量成堆的化肥、饲料等物资的清查）2.抽样盘存法3.函证核对法（对于委托外单位加工或保存的物资）4.实地盘存法。
25. 企业各部门周转使用的备用金，在“其他应收款——备用金”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
第六章 库存商品的盘存制度
1. 存货：是指在日常生产经营过程中持以备用出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半产品、产成品等。
2.存货盘存方法：1.实地盘存制（定期盘存制）2.永续盘存制（账面盘存制）
3.实地盘存制是指在期末时通过盘点实物来确定存货数量，并据以计算期末存货总成本和期末销售成本的一种方法。（又称“议价计销”或“盘存计销”、“以存计耗”或“盘存计耗”）
4.实地盘存制公式：1.本期减少成本=期初存货成本+本期增加成本—期末存货成本（只记存货的收入数量，不记发出数量）2.期末存货的成本=盘存数量*单价（进货原价）
5. 实地盘存制缺点：不能随时反映存货结余数量和金额；不利于加强实物管理；平时的工作量较小。特点：平时对各种存货的收发数量以及结存数量不作明细记录。
6. 对进货原价不同的计价方法：1.先进先出法2.加权平均法（加权平均单价=（期初存货成本+本期进货成本）
7. 永续盘存制：是指通过设置存货明细账，逐日或逐笔的登记存货收发数量，并随时计算出存货结存数量的一种方法。公式：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额—本期减少额。优点：1.有利于加强对存货的管理2.可以随时结转和定期结转商品的销售成本3.能及时反映财产物资的增减变动和结存情况。
8. 财产清查：通过盘点实物、核对账目，来确定各项财产物资实地盘点和技术推算法）、货币资金（实地盘点）和往来款项（函证核对）的实存数，并查明实存数与账面数是否相符的一种会计方法。
9. 财产清查的分类：1.按财产清查范围分：全面清查和局部清查；2.按财产清查时间分：定期清查和不定期清查。
10. 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对（每月至少核对一次）不符的原因：（1）计算错误—企业或银行对银行存款结存额的计算发生错误（2）记账错漏—企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记（3）未达账项—银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。
11. 未达账项：是指由于银行和企业之间入账时间不一致，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。其有四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。
12. 编制银行存款余额调节表调节未达账项。（1）银行存款余额调节表的编制方法：“补记式”余额调节法，即在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。公式：【银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项- 银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项】核对后余额是企业可以动用的银行存款实有数。
13.坏账：无法收回或收回可能性极小的应收款项。
14.存货盘点一般要填制的凭证：1.存货盘存单2.存货溢缺报告单。
15. 盘亏、盘盈属于“待处理财产损益”。待处理财产损益账户的借方发生额反映的是：发生的现金短缺和已处理的现金溢余，贷方反映的是：发生的现金溢余和已处理的现金短缺。其二级科目为“待处理流动资产损益、待处理固定资产损益”。
16.期末存货结余成本影响资产负债表。
第七章 制造业企业生产经营过程的核算
1.供应过程核算的主要内容：材料采购业务和贷款结算业务。
2.生产过程