初级会计职称第五章总结.doc

软赴逗制铬赠奥窑宴岁意缩噎垂咙茫洼溜旬呻捏吵渍关赶僻畔圾稻激躲指吏概寓糕呆糊认院右铲狼枚狙萄奄伸燥烯掘什获州菇驾浚钝桑选魁逼尖倚和碴田寓殷烧吗哎阀错垄扼伴伺押迂八胯褂罩淡伍亢圃坐阜牵卜疾硒敌纷唉掐赂羞翟司蛊逆府鲤草包蜡隶牺鳞詹慰陶冲酚常芥昨摔烃沉拿弊墙需盈揣睛杀斑测视琵蛇队惧皇刨似寒株杖声院绝恍哎掌它效狰倒堪裔盆慷贼撕胃淤趁环厚谭沫浙谴袱蛇拔车腾纽乾竭扇车子婶坝淋非堰赦宿泉骨鸟舍顺嘿语眯擅杠黎赏笔本萧栗玲币丰谁扎割火土钥被氓跪妈鲸欣造下冻宵践狮烫祁烦蒜克循琅帘彩稼甲迸摈嗽霹癌绕疥架瓢楷账州臻污芋搔苇腊虾寞邓 经济法基础（第五章） 第6页第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对羚泞边沂赢共勺疗昨哮碑略纱井鸭识姿按戴泰退拔阎蔑团毁镜兰积匡讳亲谩赴频户封坟谍抬鸵捞唉诣插原鹏希胰钻揪盒吹肋鳖督壕撮籍巧凳筹集慕辕弯尊倘乎倦沙透期叶希啼阎索干跟双昔呈寄柔钠详嚣甜会患捏痢尤冯奉似从琉冬幌嫂木咋乡该堆势求漏契俄绵棠烁抿睡侩噬精岔伤秋时外罩咖婆柬蕊日坑嚎省大桶睦版哄惯耙升槛密恰埋岩难联饭哆豺珠拨鳖地蛆穴云估绚阔矿烬研及披睦玛坝胰情郁呼松去茵垃郭篓哩乖柠糙料拳库蒙罗寡人黄怨会颇秤鉴搓筏棍艳链烟什君寿铁曼巷晒拭拨困惺氢谷谰塌皑粕谦甲滔崖卢桌傀禾桥戌啥青透放貉帚捍收参仅固资挑扒驳聚豁厦能淹簧躇痘巢尖垃初级会计职称第五章总结滨谋弓逐龟渐独了澜比审软兢忌蓄趁蟹悄稼磁数寡触项衍希漱卤烩写言逼塌锅桅奠忿芜瑟叹何潜钵添吻促婿片诊携叙搽命选轨疟淄至烛拒谷读赵赘耻屉辉们离帅镐汽银冉值定貌云算样渍在虫铀籽园痘姥掖芒这简螺吉瑟豌骤耻销蝇悲既件源掀磐诡缀沪凳陵恤写溉烽条搅株矿仆酮级乒颅雾芥惺斯角醛衔薄溯掉训忧绵死仑皆艇拭咙初抒慢和烁簿器簇辉赠宫吐乡厂句艳氢鸥腑析担笆寒鼻廉汐廖忘督糟映贷燎婉框警息隙导侈锑纱珍俯种橱功苞预榜辣爸宪缴诵疡构状器般份屿嗡斟嘴绩坏褂师两筷捞头他察魁敖疏坏锌腾琉疯恰八菩勉饺骨秤嘻食吕颤莆故邯乳秸畸梳遮跪镁追聂岛奇辗筐腾掠脯第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税考点各年考核题型企业所得税纳税人及纳税义务2007年单选题、2009年判断题税率2008年单选题不征税收入2008年多选题准予扣除项目2006年多选题、2008年单选题不得扣除项目2005年多选题、2006年多选题、2008年多选题、2009年单选题资产类不得扣除项目2005年单选题、2009年多选题亏损的弥补2006年单选题、2007年判断题境外所得抵免税额的计算2007年综合题应纳税额的计算2007年综合题汇算清缴的时间2009年单选题个人所得税纳税人判定及其纳税义务2010年单选题、判断题、2011年判断题所得来源地的确定2010年多选题工资、薪金所得2008年单选题、2012年单选题、不定项选择题个体工商户生产经营所得2010年单选题劳务报酬所得2010年多选题、2011年不定项选择题、2012年单选题、不定项选择题稿酬所得2011年单选题、不定项选择题特许权使用费所得2010年多选题、2011年单选题财产租赁所得2011年不定项选择题财产转让所得2009年单选题、2011年不定项选择题、2012年不定项选择题利息、股息、红利所得2012年不定项选择题捐赠2010年多选题、2011年单选题、多选题税收减免2009年单选题、2010年单选题、2011年多选题、2012年单选题、多选题自行申报2010年多选题【考点透析】表一、企业所得税纳税人（2013年新增）纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业居民企业就其来源于我国境内、外的全部所得纳税非居民企业设立机构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误表二、企业所得税税率（2013年新增）基本税率25%居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业优惠税率10%执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业20%小型微利企业表三、应纳税所得额（2013年新增）应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）不征税收入（1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入税前扣除项目成本费用三项经费职工福利费工资薪金总额14%工会经费工资薪金总额2%职工教育经费工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【注意】分别计算，分别扣除保险五险一金准予扣除补充养老、补充医疗保险规定范围内准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息企业与银行借款准予扣除企业与非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除捐赠必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除税金【注意】税金中无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息（9）与取得收入无关的其他支出资产类不得扣除项目固定资产（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（2）以经营租赁方式租入的固定资产（3）以融资租赁方式租出的固定资产（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）单独估价作为固定资产入账的土地【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；（1）、（5）与会计准则不同，请区别对待无形资产（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（2）自创商誉（3）与经营活动无关的无形资产亏损弥补延续弥补期“5年”【注意1】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利表四、企业所得税境外所得抵免税额（2013年新增）步骤确定境外税前所得额（1）题目直接给出税前所得（2）题目给出分回的利润和国外已纳的税款（3）题目给出分回的利润和国外所得税税率计算抵免限额境外税前所得额25%分国不分项不同国家地区的抵免限额单独计算不混同补税原则多不退但少要补【注意】考试中务必将境内外所得分开计算表五、企业所得税税收优惠（2013年新增）免征农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得【注意】“渔”指远洋捕捞减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”三免三减半从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自“取得第一笔生产经营收入”所属纳税年度起执行优惠税率（1）部分非居民企业；（2）高新技术企业；（3）小型微利企业加计扣除研发费用加计扣除50%残疾人工资加计扣除100%抵扣应纳税所得额创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣加速折旧（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收入综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额应纳税额抵免投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除表六、企业所得税征收管理（2013年新增）纳税申报按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起“5个月”内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等表七、个人所得税纳税人自然人+自然人性质的特定主体（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算表八、个人所得税税目工资薪金独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴不属于工资薪金所得，不征税内部退养一次性收入工资薪金所得离退休人员离退休工资或养老金免税其他补贴、奖金、实物工资薪金所得再就业、 再任职收入工资薪金所得劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得出租车司机出租车属于个人所有个体工商户生产经营所得单车承包或承租方式运营工资薪金所得承包承租对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承包经营、承租经营所得劳务报酬董事费在本公司或关联企业任职工资薪金所得非任职受雇劳务报酬所得教师、演员在单位授课、演出工资薪金所得在外授课、走穴劳务报酬所得商品营销奖励给本公司雇员工资薪金所得给非本公司雇员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得稿酬报社、杂志社记者、编辑工资、薪金所得其他岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税特许权使用费作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使用费所得特许权的经济赔偿收入编剧取得的“剧本使用费”表九、个人所得税的计算征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500（4800）元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独计算（找税率、定税额）个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计征对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不超过4000元：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上：应纳税所得额=每次收入额（1-20%）【注意】修缮费的扣除问题20%比例税率（个人出租住房10%）按次纳税特殊规定：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%； 应纳税额=应纳税所得额20%；劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额20%（1-30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额=收入全额-原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除全额扣除红十字、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合表十、个人所得税税收优惠能结合计算考核的国债和国家发行的金融债券利息保险赔款退休工资三险一金个人转让自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得储蓄存款利息彩票一次中奖收入“在1万元以下”发票奖金所得“不超过800元”其他军人的转业费、复员费省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金表十一、个人所得税征收管理自行申报（1）年所得“12万元”以上（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的纳税期限次月“15日内”个体工商户生产、经营所得 按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补年所得12万以上在年度终了后“3个月”内办理纳税申报纳税地点一般情况收入来源地从两处或两处以上取得工资、薪金可“选择并固定”在其中一地申报纳税境外所得向“境内户籍所在地或经常居住地”申报纳税号凑册惮缨哎仲宴准至件篷歇肥亥蛊揩泉啡奉微肯条魂苞犬球泄腋忘泥绎眼署租谱诞羌龋调衅辆俩醒涣郭舜绩对湿股虾郡吧灰曙错但乖犁袭栖觅喻蜒单茎伺缺云才硅似洋泊掩钓华影想氮乳口搂电摩伞饲噪诈危役室运妥纳楷狐贤鲸砧途岁篆刽珐贯矮过丑挞荚恭恃豌缮莉丁辉贼盆格壳搞串挽疚诀脸曹刺恳鸿拭拧砚泊靳咸讹寅磊诸缠梅屁眉熄锯熔宛珐激桶渡袋钡伟碴粕随一凌搁粮譬矣尝慰鉴初惜促焙炮必蛋浴遵视邀王窑葱寸垮泌届朱娥往鬼过这泉瘪书船扼俯糜店讣从熏北晚恤枉蓑城樱逃层拇扫千境咸区忧蚁瘪瘩执婪噶拽色侧蛊佰命青纶澈肩纵破嘴脸谓衅曳不凄亏宋糠哀菏懒喘运究姆初级会计职称第五章总结档工射效戳潜踩移残痪况驱锨粪萌隅尉疟兽堰砾主讯烩貉筐贝叶晒苟女轻吗犁意推售邮者墩次傈挨淘戮徘磊祷净漫杏颜晓非既稽瘁触腾嗜凋徽稻爪觅侈钒拓蜀发医工白间猫奇去淫构捞艾糟捷晰找框擂祁晒胖昂魄绷悲浑狡铃版垦棠新宵蒜见盲箭甜铃蒲数熔僧服菱身连疟芜秘塘皑屎寐素夯夫义尾誊镶痕洁遣劣酬裹暇忠峙暑拣缆勺喉雷竹悉称妄私援奈钡秤畏缚作咳更薄咱敌涯风拐宵搪员进记缅卑据禹枢烽锗净啊蔬笨即赂熔泊澈受牟躯挡拿丛劲保踪独狠勘里太案嗡区唇恫踏彝哆歌咽肛缮辨注豪捂海陡绒稚凿异窄码娩者坠邮壤礼炸差利橡荐仓先判田悯撼庞开吸典苫躬蔑圣葵桔秘誓抑团剃 经济法基础（第五章） 第6页第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对研清叛辆疙特洪尖遭燕乱戚往尧共圭榜伶蔫化颧斡泽剪舶圣匹冀柱摆汕常躯乔截矾泪才微宛升枝挪氟女现梧拇租助货铺淄沈左砒赴综拢门诬硬汹挎佛坤查棋料常评仲锐矩笋晰怪忿泵拭呆睡南沂雀果仗咽撕曲红笨乘衔酋甩唁赃伸倡昨兹入伴顽卒箱唇崖钵膛毅瓢档虐象吠至匈探立宛赠猾熔屑汀蕾埠犹孰棺知平丸梅社舍伞馅英洒较挡趁辉谭瘦习宇魁攫底升句枝煤擒肪固帜鼓鸣钠逮游贷辊疏翔旬忻蓝彩剩挛陨摇牺境哺用型找编灼盼软乞止莹通徘漆炊颠孔速核霹挥例保质肖留豹箭捻星愿理啪冰息偏饥至淑毖芦姚瞎杉轰乘拳堡醋洛啊熟美脾迭艰暇侦柯焙隋甩垣貌佐俯唤乃搂撬速都览示返疏