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5、2010）1号） 住宅 容积率大于1.0 预缴土地增值税=预收账款金额*1.5% 容积率小于1.0 预缴土地增值税=预收账款金额*3% 非住宅 预缴土地增值税=预收账款金额*3% 预缴所得税（根据大地税函（2009）77号） 经济适用房 限价房和危改房 计税毛利率9% 其他开发项目 计税毛利率20% 以其他开发项目、容积率大于1.0的住宅为例 因预收房款而影响应纳税所得额=预收账款金额*20%-预缴的营业税金及附加-预缴的土地增值税 笔者认为，预缴的营业税金及附加和
6、预缴的土地增值税应按权责发生制与预收收入配比 因此该公式可表述为： 因预收房款而影响应纳税所得额=预收账款金额*20%-预收账款金额*5.6%-预收账款金额*1.5% 笔者认为，预收房款计算的应纳所得税可以弥补以前年度亏损。 因此，预售季度或年度的所得税报表一般如下： 利润总额 加：特定业务计算的应纳税所得额 填列因预收房款而影响应纳税所得额 弥补以前年度亏损 实际利润额 税率25% 应纳所得税额 减;实际已预缴所得税额 本期实际应补（退）所得税额 不知总结得有无不准确和完整之处，还请各位朋友指正。扁雾械愈铡礁一蚀纠夜厅甘仓眷竞履皆漆佃够怪
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