10第九章财务报告和财务分析--行政单位财务规则.doc

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第九章　财务报告和财务分析
　　一.行政单位财务报告的构成
　　财务报告——是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。
　　行政单位的财务报告，包括：财务报表和财务情况说明书。
　　1.财务报表包括：
　　资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。
　　2.财务情况说明书
　　财务情况说明书主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见。
　　行政单位财务报告是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年财务单位财务收支计划的基础。

　　二.财务分析内容
　　1.财务分析——是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。
　　2.财务分析的内容
　　预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。
　　3.财务分析的指标：

　　支出增长率；当年预算支出完成率；人均开支；项目支出占总支出的比率；人员支出占总支出的比率、公用支出占总支出的比率；人均办公使用面积；人车比例等。
　　行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。
　　1.支出增长率——衡量行政单位支出的增长水平。
　　计算公式为：
　　支出增长率＝（本期支出总额÷上期支出总额-1）×100%
　　2.当年预算支出完成率——衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。
　　计算公式为：
　　当年预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%
　　年终执行数不含上年结转和结余支出数。
　　3.人均开支——衡量行政单位人均年消耗经费水平。
　　计算公式为：
　　人均开支＝本期支出数÷本期平均在职人员数×100%
　　4.项目支出占总支出的比率——衡量行政单位的支出结构。
　　计算公式为：
　　项目支出比率=本期项目支出数÷本期支出总数×100%
　　5.人员支出、公用支出占总支出的比率——衡量行政单位的支出结构。
　　计算公式为：
　　人员支出比率=本期人员支出数÷本期支出总数×100%
　　公用支出比率=本期公用支出数÷本期支出总数×100%
　　6.人均办公使用面积——衡量行政单位办公用房配备情况。
　　计算公式为：
　　人均办公使用面积=本期末单位办公用房使用面积÷本期末在职人员数
　　7.人车比例——衡量行政单位公务用车配备情况。
　　计算公式为：
　　人车比例=本期末在职人员数÷本期末公务用车实有数

　　三.财务报告编制要求
　　行政单位应当真实、准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。
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