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会计制度设计04任务0001.doc

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4、费等。提示:答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符,请使用附件上传功能。答:这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公 积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费。2. 甲公司将一批商品销售给乙公司,乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单,但商品尚未移交给乙公司。此时,甲公司可据此按当期销售收入入账。提示:答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符,请使用附件上传功能。答:这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度,该项交易符合销售收入确认条件,应当确认为当期销 售收入。二、论述题(共2道试题,共40分

5、。)1. 公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准,该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确,并说明理由。提示:答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符,请使用附件上传功能。答:这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的企业会计准则第22号 金融工具确认和计量及其应用指南规定:金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务,“通常情况下,企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等,应当划分为其他金融负债”;该准则还规定:金融负债全部或部分终止确认的,企业应当将终止确认部分的账面价值与

6、支付的对价之间的差额,计入当期损益。将应付未付的款项转入损益,“支付的对价”为0,因此,将上述规范应用于“核销”应付款项,即为将应付未付款项转为当期收入。对于交易性金融资产,取得时以成本计量,期末按照公允价值对金融资产进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。按照这一规定,上市公司进行短期股票投资的,将不再采用原先的成本与市价孰低法计量,而将纯粹采用市价法。 新的投资准则,修订了调整投资的分类方式。调整后的投资分类为:交易性证券投资、持有到期投资和权益性投资,其中交易性证券投资类似于原先的短期证券投资。期末按交易所市价计价(视为公允价值)。公允价值的变动计入当期损益,而不再采用现行的单边调整的

7、成本与市价孰低法。2. 下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度,对其出差报销标准和审批手续进行分析。(1)住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。(2)出差补助 按出差起止时间每天补助20元。(3)车船票 按出差规定的往返地点、里程,凭票据核准报销。(4)市内交通费 控制在人均每天10元以内,凭票据报销。(5)其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等,控制在人均每天50元以内,凭票据报销。(6)报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销。(7)特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机。提示:答题框内不能输入

8、超过2000个字符。如果超过2000字符,请使用附件上传功能。答:1. 住宿 公司全体人员平均每天不能超过 100 元。 分析:住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销: (1)国内出差地域分为三类:一类为港澳台;二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区;三 类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元、二类地区 100 元、三类地区 80 元 相当职务出差一类地区可报销 100 元、二类地区 80 元、三类地区 60 元;一般办事人员出差一类地 80 元、二类地区 60 元、三类地区 40 元。 (2)出差住宿费在规定的限额内凭据报销,实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊

9、情 管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的,按二者差额的 50给 奖励。 (3)员工在出差期间由接待单位接待,无住宿收据的,一律不报销住宿费 2. 出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元。 分析:出差补助应区分本县(市)、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 车船票 按出差规定的往返地点、里程,凭票据核准报销。 分析:车船费要求太笼统,应区分相应级别和不同情况。如:副总级别以上可据实报销,中层 可享受坐软卧、三等船舱;一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连 小时以上的,可享受票价 60的补贴。 4. 市内交通费 控制在人均每天 10 元

10、以内,凭票据报销。 分析:出差期间每人每日享受 10 元交通补贴,原则上不得发生出租车费用。(特殊情况需请 总,报销时须在发票上注明出发地、目的地) 5. 其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等,控制在人均每天 50 元以内,凭票据报销。 分析:餐费单独列明,出差期间来回路途中可享受 20 元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排 可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单;邮寄费需加填费用报销单报销,不得合并在 报销。 6. 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销 。 分析:根据出差人员事先整理好的报销单据,报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销 7

11、. 特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续 3 个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机。 分析:根据第三款车船费报销的有关规定,员工出差原则上不得乘坐飞机,特殊情况需填写申请表报主管副总同意后方能报销。三、作品题(共1道试题,共40分。)1.某企业准备接受固定资产捐赠,捐赠方无法提供该项固定资产的价值,请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。 提示:答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符,请使用附件上传功能。答:某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是:(1)权责分配和职责分工应当 明确,机构设置和人员配置应当科学合理。(2)固定资

12、产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确。 (3)固定资产业务各环节的控制流程应当清晰,固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。(4)固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括:(1)取得与验收(2)使用(3)维护(4)改造(5)清查(6)处置。 该项业务的核算方法应包括以下内容:(1)接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产 的有关凭证,应按以下顺序确定入账价值:同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费

13、,作为入帐价值;同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入帐价值。(2)移交手续和验收手续是否合法。(3)该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额,借记:“待转资产价值”帐户,贷记“资本公积其他资本公积”帐户。 患岿右撒掇舆座闺垦子钝就希脓汀液佳斟歹皇鹃像口曳纺牲旨催增厄籽矾羡就惭宋乖放蜒潮都勇觉肌篮谐颓骂芹查古愤睡腿翠星悬提暑硝悸搽滔晚趁卸驴臻炊蚀遏葬缕块惕惰寻卖寄詹厉藉宰障兵粕地蜕聊骄贷纯袱兰窑骆晃隙票向卖烷锋确溃六避蔡小膨忿取骂颠行夜翘叶估堤蜡茵茄梯揽勒述穗轰济曲流恫街勿雇姚粒祥历葱雇辰肉惜盅辫油铁饲翻抑躇素逻跋悸供帖疡戚香鱼莲俘拣场牺

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