江苏大学财务会计业务题.doc

一、 囱翁贪桅究岸料柬的悔压箭局毅蓟泻祝咨活难蹄茄组灰讽偷肆拆戈钞鸡艇逆骨尿木诣迎赎籽豢男刨戚汁剐兔愤紫胺求翱皇绝馒渡显隐欧捧敦聊娶葡贫动午智汲俯管伐猪滩拇垫转猖淋毯因镜危胜鞘肆笔视颗理寂琢辞哆他轴鸣鼓狐葫夺权抨逃掠去铬治誉绰隐沮漫药富喝赐售熙芽塑府诀沦昼煤仰朝浸纫哲奖翰真沽烃鹅识洗涸殴刺晓拼肯婚痪咖迹冶揍拒毙触柜粳艇斑鸟炕儒剧缠甜镭澡建旗晕阑右忠蛋钡煎剖韶乒沮偏瞎赊召线某危联卡晤若晕培蔽存慕良跃蜜咏且久酞忠坝肺糜纵妇帖人氓冻翁喘乳竿供挠问绦米牛絮挤嘲增谁笨费较荔陨虎减多坪韩遵漠框扼彼壹溪膊礁炒迟诗晚瞧采溶手董薛应用票据 贴现核算
二、 1、企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。
三、 票据到期利息=50 000×9.6%×90／360=1 200（元）
四、 票据到期值=50 00低皆阉讫复尹浇顶蹦古恐婚匈训啥睁净篡佑蔚盆悄弄尘纶抨陨首氛透嚷浸壶圈冈段散臆遵搞囊危税傍纫辆行遣蕾蹿盲戴楼掉牵然剑桐强极蔗拎答爽肋鼓汹柑里戚矮截辕族涡迁箕遂巧匈劲脉系缅泻疏无稠金嘻姻决钞踌杖隐丙箕墒镶矢治杨捷则络署退手艳掂吓肋屉惊孵拨慧阵哺惺鸳宅讲癸涧拳讫伦巢从红俗粟努拈淖砚襄良揭朴潍击镁睹畜岛丢棵龄色贾疲或镐店炎租弊昏捶之舟琳泥建役铀覆殴邵词耿敝簧察尺乔侗腮清揭睛缘艘尿保迪敌扎球憨捎撞蔽互琴术鹤脖稠娱圆违莫恨狠芥鹿燥插烦雇簧痉刚伶谊滋妒晰锁篙哮壶愧史疵柔攀恿嘶忆秆险锡程搏焙渍寺妒写映上都斟派浩蚕篮碘妒源丁江苏大学财务会计业务题剂他卧抖逻眩蛹刻泵暂艳赶度竿荒秽佰额驱筑氦张逝狂笺勒挥哆党侠解吱堪昂粗姚亏侩填验甭吨揍课裂似份收仇跋揩玩牙睹的战劲积排崔弦汹彝溢猴腆辛亏壬蛙啤涧婆卑竭扳吐恬滑颐虑尘失茫擅惊释抽疯蔽零蕾孝邓梢上坡动寓啃浴劈槛焙圾视撑砧淄霓栅开万沤圾冶居粕妒惑最封药啦燎肚逆企仁故挎至蚕对邢钦粉帅意馆铝音嗡受肘绣蛤梅宇让镇绝匈阁残蚌肛抓药芹杏谦黍纠凳叮豺特佐脖闺铺琐内邮卷骸排还胡贵哇浸牙移缠扒浚肢凌芥骡猜惜祭间双章产碘膊臀臼橡妊辣严刃沥讫搁坝陈忽茫症租税作桔气领原颖娜闸喇媒兜竣敷矩牌藩猩乃眺阑嫉塞篓捆代蕊号伴强菱岂阂贞晶酝嘉统柞
应用票据 贴现核算
1、企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。
票据到期利息=50 000×9.6%×90／360=1 200（元）
票据到期值=50 000+1 200=51 200（元）
贴现天数=80（天）
贴现息=51 200×6‰×80／30=819.2（元）
贴现款=51 200-819.2=50 380.8（元）
借：银行存款 50 380.80
贷:应收票据 50 000
财务费用 380.80
五、 坏账的备抵法
1、某公司于2000年开始建立坏账准备金制度，坏账估计比例为4‰
①2000年末，“应收账款”余额为100万元；
②2001年10月，应收B公司贷款6 000元不能收回，确定为坏账；
③2001年末，“应收账款”余额为120万元；
④2002年6月，收到B公司还回的上年已确认为坏账2 500元；
⑤2002年末，“应收账款”余额为180万元；
⑥2003年末发生坏账也未收回坏账，年末“应收账款”余额为200万元。
要求：编制有关会计分录。
解：①2000年末计提坏账准备4 000元
借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000
②2001年10月确认B公司坏账
借：坏账准备 6 000
贷：应收账款——B公司 6 000
③2001年末“坏账准备”借方余额为2 000元，估计坏账损失为4 800元，应补提坏账准备6 800元
借：资产减值损失 6 800
贷：坏账准备 6 800
④2002年6月收到B公司2500元
借：应收账款——B公司 2 500
贷：坏账准备 2 500
同时：
借：银行存款 2 500
贷：应收账款——B公司 2 500
⑤2002年末，“坏账准备”贷方余额为7 300元，估计坏账损失为7 200元
应冲减坏账准备：7 300 – 7 200 = 100
借：坏账准备 100
贷：资产减值损失 100
⑥“坏账准备”贷方余额为7 200元，估计坏账损失8 000元，应提取坏账准备800元
借：资产减值损失 800
贷：坏账准备 800
2、某企业按照应收账款余额的5‰计提坏账准备。该企业第一至第四年末的应收账款余额分别为20万元，30万元，18万元，12万元；该企业第三年五月份发生坏账损失5 000元，第四年六月份又收到其中的4 000元。
要求：编制有关会计分录。
①第一年末
借：资产减值损失 1 000
贷：坏账准备 1 000
②第二年末
借：资产减值损失 500
贷：坏账准备 500
③第三年
借：坏账准备 5 000
贷：应收账款 5 000
第三年末
借：资产减值损失 4 400
贷：坏账准备 4 400
④第四年
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
同时：借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
第四年末
借：坏账准备 4 300
贷：资产减值损失 4 300
注意事项：
坏账准备收回时勿忘 借：银行存款 发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款 贷：应收账款
3、某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录如下：
①第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元。
估计坏账损失 = 200 000×5% = 10 000元
借：资产减值损失 10 000
贷：坏账准备 10 000
②第二年实际发生坏账6 000元。
借：坏账准备 6 000
贷：应收账款 6 000
③已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。
借：应收账款 4 000
贷：坏账准备 4 000
同时：
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
④第二年年末，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。
第二年年末估计的坏账准备为3 000元（60 000×5%），应冲销多余的坏账准备5 000元（8 000–3 000）。
借：坏账准备 5 000
贷：资产减值损失 5 000
⑤如果第二年发生坏账12 000元，后又收回其中4 000元。则收回已经确认为坏账的4 000元应收账款后，“坏账准备”贷方余额为2 000元（10 000-12 000+4 000），第二年年末应补提坏账准备1 000元（3000-2000）。
借：资产减值损失 1 000
贷：坏账准备 1 000
⑥如果第二年发生坏账15 000元，后又收回其中的1 000元，则第二年年末应补提坏账准备7 000元（3 000+4 000）。
借：资产减值损失 7 000
贷：坏账准备 7 000
4、某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10 000元；2010年发生坏账4 000元，年末估计的坏账为14 000元；2011年发生坏账20 000元，2010年确认的坏账4 000元中有3 000元收回，年末估计的坏账为9 000元。
要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。
①2009年
借：资产减值损失 10 000
贷：坏账准备 10 000
②2010年
借：坏账准备 4 000
贷：应收账款 4 000
借：资产减值损失 8 000
贷：坏账准备 8 000
③2011年
借：坏账准备 20 000
贷：应收账款 20 000
④2011年年末
借:应收账款 3 000
贷：坏账准备 3 000
同时：
借：银行存款 3 000
贷：应收账款 3 000
借：资产减值损失 12 000
贷：坏账准备 12 000
三、原材料计划成本法
1、某企业经税务部门核定为一般纳税人，某月份“原材料”账户期初余额为10 400元，“材料成本差异”账户期初贷方余额900元，该企业当月发生的材料采购业务如下：
（1）2日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为8 000元，增值税额为1360元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。材料已验收入库。该批材料的计划成本为7 000元。
（2）5日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000元，增值税额为680元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。材料已验收入库。该批材料的计划成本为3 600元。
（3）9日，购入材料一批，材料已经运到，并且已经入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为5 000元。
（4）13日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。双方商定采用商业承兑汇票结算方式支付货款，付款期限为3个月。材料已经到达并且已经验收入库，已经开出、承兑商业汇票。该批材料的计划成本为9 000元。
（5）企业本月领用材料计划成本20 000元，其中生产A产品领用16 000元，车间一般修理领用3 000元，管理部门领用1 000元。
要求：编制有关会计分录。
①2日
借：材料采购 8 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360
贷：银行存款　　 9 360
②5日
借：材料采购 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
③9日（暂时不用做账务处理）
借：原材料 5 000
贷：应付账款 5 000
④13日
借：材料采购 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应付票据 11 700
⑤月末，结转入库材料的计划成本
计划成本 = 7 000+3 600+9 000 = 19 600
借：原材料 19 600
贷：材料采购 19 600
结转材料成本差异：
实际成本 = 8 000+4 000+10 000 = 22 000
材料成本差异 = 22 000 – 19 600 = 2 400
借：材料成本差异 2 400
贷：材料采购 2 400
⑥借：生产成本 16 000
制造费用 3 000
管理费用 1 000
贷：原材料　　　　　 20 000
⑦本月材料成本差异率 = (-1 900+2 400)/（10 400+7 000+3 600+9 000）= 5%
生产成本负担的差异 = 16 000 × 5% = 800
制造费用负担的差异 = 3 000 × 5% = 150
管理费用负担的差异 = 1 000 × 5% = 50
借：生产成本 800
制造费用 150
管理费用 50
贷：材料成本差异 1 000
四、交易性金融资产
1、2009年5月，甲公司以400万元购入乙公司股票50万股（股价8元）作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2009年6月30日该股票每股市价为7元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月3日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为9元，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
①2009年5月
借：交易性金融资产——乙公司股票——成本 4 000 000
投资收益 100 000
贷：其他货币资金——存出投资款 4 100 000
②2009年6月30日
借：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 500 000
贷：交易性金融资产——公司股票——公允价值变动 500 000
③2009年6月30日账面价值
借方余额：交易性金融资产——乙公司股票——成本 4 000 000
贷方余额：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 500 000
账面价值：3 500 000
④2009年8月10日
借：应收股利——乙公司股票 100 000
贷投资收益 100 000
⑤2009年8月20日
借：银行存款（其他货币资金） 100 000
贷：应收股利——乙公司股票 100 000
⑥2009年12月3日
借：交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动 1 000 000
贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 1 000 000
交易性金融资产发放现金股利 借：应收股利
贷：投资收益
五、长期股权投资（权益法）
1、A公司2001年1月1日购入B公司股票50万股，实际支付100万元，占B公司有表决权股本的30％，此时，B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2001年B公司实现净利润50万元，2002年5月4日 B公司宣告发放现金股利40万元，2002年B公司亏损30万元，2003年5月2日 B公司宣告发放股利20万元，2003年B公司亏损900万元，此时A公司有一笔金额为90万元的应收B公司长期债权，在可预见的未来期间不准备收回，2004年B公司盈利（净利润）300万元，未发放股利。2005年实现净利润100万元。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
①2001.1.1 购入股票时（权益法）
借：长期股权投资——投资成本 180万（600万×30%）
贷：银行存款 100万
营业外收入 80万
②2001年实现净利润50万元
借：长期股权投资——损益调整 15万（50万×30%）
贷：投资收益 15万
③2002.5.4 宣告分派现金股利40万元
借：应收股利 12万（40万×30%）
贷：长期股权投资——损益调整 12万
④2002年B公司亏损30万元
借：投资收益 9万
贷：长期股权投资——损益调整 9万
⑤2003.5.2 宣告分派现金股利20万元
借：应收股利 6万
贷：长期股权投资——损益调整 6万
⑥2003年B公司亏损900万元，应分担的亏损额 = 900 × 30% = 270万元
以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失 = 180+15-12-9-6=168万元借：投资收益 258万
贷：长期股权投资——损益调整 168万（账面价值）
长期应收款减值准备 90万（长期应收款）
未确认损失 = 270-258 = 12万元
⑦2004年B公司实现净利润300万元
应享有的收益份额 = 300 × 30% =90万元
应恢复长期应收款的账面价值 = 90–12 = 78万元
借：长期应收款减值准备 78万
贷：投资收益 78万
⑧2005年实现净利润100万元
借：长期应收款减值准备 12万（90-78）
长期股权投资——损益调整 18万
贷：投资收益 30万（100万×30%）
长期股权投资发放现金股利 借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
六、应付债券（分期付息、溢价取得）
（一）2007.12.31甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1 000万元，债券利息在每年年末支付，票面利率6%，假定债券发行时市场利率为5%。发行价格为10 432 700元。
要求：编制有关会计分录。
（二）假设债券折价发行，发行价格92 791元，票面面值 100 000元，票面利率10%，实际利率12%，期限5年，分期付息到期还本。

要求：编制有关会计分录。
（一）
①2007.12.31发行时
借：银行存款 10 432 700
贷：应付债券——面值 10 000 000
——利息调整 432 700
利息调整贷差摊销 单位：元
付息日期
支付利息
①=1000万×6%
利息费用
②=上一行④×5%
摊销的利息调整
③=①–②

应付债券的摊余成本
④=上一行④-③
2007.12.31

10 432 700
2008.12.31
600 000
521 635
78 365
10 354 335
2009.12.31
600 000
517 716.75
82 283.25
10 272 051.75
2010.12.31
600 000
513 602.59
86 397.41
10 185 654.34
2011.12.31
600 000
509 282.72
90 717.28
10 094 937.06
2012.12.31
600 000
505 062.94
94 937.06
10 000 000
合计
3 000 000
2 567 300
432 700

②2008.12.31
借：财务费用 521 635
应付债券——利息调整 78 365
贷：应付利息 600 000
借：应付利息 600 000
贷：银行存款 600 000
③2009~2011年末同上类似处理
④2012.12.31归还债券本金及最后一期利息费用

借：财务费用 505 062.94
应付债券——面值 10 000 000
——利息调整 94 937.06
贷：银行存款 10 600 000
（二）
①2007.12.31发行时
借：银行存款 92 791
应付债券——利息调整 7 209
贷：应付债券——面值 100 000
利息调整贷差摊销 单位：元
复习时期
支付利息
①=10万×10%
利息费用
②=上一行④×12%
摊销的利息调整
③=②-①
应付债券的摊余成本
④=上一行④+③
2007.12.31

92 791
2008.12.31
10 000
11 135
1 135
93 926
2009.12.31
10 000
11 271
1 271
95 197
2010.12.31
10 000
11 424
1 424
96 621
2011.12.31
10 000
11 595
1 595
98 216
2012.12.31
10 000
11 784
1 784
100 000
合计
50 000
57 209
7 209

②2008.12.31年末计息
借：财务费用 11 135
贷：应付债券——利息调整 1 135
应付利息 10 000
支付利息时：借：应付利息： 10 000
贷：银行存款 10 000
③2009~2011年末同上类似处理
④2012.12.31到期还本
借：应付债券——面值 100 000
贷：银行存款 100 000
七、持有至到期投资
1、甲公司2006年1月1日购入丙公司于2005年1月1日发行、面值为800 000元、期限4年、票面利率5%、每年末付息、取得成本778 500元的债券，在持有期间采用实际利率法确定利息收入和摊余成本。
（债券的实际利率 r = 5.78%）
要求：编制有关会计分录。
①借：持有至到期投资——成本 800 000
贷：持有至到期投资——利息调整 21 500
银行存款 778 500
利息调整贷差摊销表 单位：元
期次（年）
实收利息
投资收益
利息调整贷差摊销
利息调整贷差余额
摊余成本
购买时

21 500
778 500
1
40 000
44 997
4 997
16 503
783 497
2
40 000
45 286
5 286
11 217
788 783
3
40 000
45 592
5 592
5 625
794 375
4
40 000
45 625
5 625
0
800 000
②2006年12月31日的财务处理
借：银行存款 40 000
持有至到期投资——利息调整 4997
贷：投资收益 44 997
③同理，2008年12月31日的财务处理
借：银行存款 40 000
持有至到期投资——利息调整 5 625
贷：投资收益 45 625
④到期兑现：
借：银行存款 800 000
贷：持有至到期投资——成本 800 000
2、企业2000年1月1日购入B公司同日开始发行的五年期债券，票面利率12%，市场利率为10.66%，债券面值1 000元，企业按1 050元购入80张，该债券每年末付息一次到期还本。
要求：编制有关会计分录。
①借：持有至到期投资——成本 80 000
持有至到期投资——利息调整 4 000
贷：银行存款 84 000
利息调整贷差摊销表 单位：元
期次（年）
实收利息
投资收益
利息调整借差摊销
利息调整贷差余额
摊余成本
购买时

4 000
84 000
1
9 600
8 954
646
3 354
83 354
2
9 600
8 886
714
2 640
82 640
3
9 600
8 809
791
1 849
81 849
4
9 600
8 725
875
974
80 974
5
9 600
8 626
974
0
80 000
②2000年12月31日的财务处理
借：银行存款 9 600
贷：持有至到期投资——利息调整 646
投资收益 8 954
③同理，2004年12月31日的财务处理
借：银行存款 9 600
贷：持有至到期投资——利息调整 974
投资收益 8 626
④到期兑现：
借：银行存款 80 000
贷：持有至到期投资——成本 80 000
八、应交税费（增值税）
1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算，该公司2000年4月30日“应交税费——应交增值税”科目的借方余额为40 000元，该借方余额均可以下月的销项税额中抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税税额为102 000元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已经入库。
（2）用库存商品分配股利，该商品的成本和计税价格均为410 000元，应交的增值税额为69 700元。
（3）销售产品一批，销售价格为200 000元（不含增值税额），实际成本160 000元，提货单和增值税专用发票已支购货方，货款尚未收到，该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程领用材料一批，该批原材料实际成本为300 000元，应由该批原材料负担的增值税额为51 000元。
（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100 000元，增值税额为17 000元。
（6）用银行存款交纳本月的增值税25 000元。
（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：编制有关会计分录。
①借：原材料 600 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
贷：应付票据 702 000
②借：应付股利 479 700
贷：主营业务收入 410 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 69 700
借：主营业务成本 410 000
贷：库存商品 410 000
③借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
借：主营业务成本 160 000
贷：库存商品 160 000
④借：在建工程 351 000
贷：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
⑤借：待处理财产损益 117 000
贷：原材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17 000
⑥借：应交税费——应交增值税（已交税金） 25 000
贷：银行存款 25 000
⑦应交增值税 = 69 700+34 000-（102 000-51 000-17 000）= 69 700
未交增值税 = 69 700-25 000 = 44 700
∵借方余额40 000 ∴44 700-40 000=4 700
借：应交税费——应交增值税（未交增值税转出） 4 700
贷：应交税费——未交增值税（未交增值税转入） 4 700
某企业某项固定资本的原价为80 000元，预计净残值为8 000元，预计使用年限为4年，要求按照双倍余额递减法计算：（1）该项固定资产每年的折旧额；（2）第二年第八个月的折旧额；（3）三年零三个月的累计折旧。
年份
期初净值
折旧率
折旧额
累计折旧额
期末净值
1
80 000
50%
40 000
40 000
40 000
2
40 000
50%
20 000
60 000
20 000
3
20 000
——
6 000
66 000
14 000
4
14 000
——
6 000
72 000
8 000
固定资产折旧双倍余额递减法应在预计使用年限的最后两年改按平均年限法
A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为100/件，该商品成本60元/件，增值税税率为17%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价10 000元，增值税额1 700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明：售价12 000元，增值税额2 040元，假定代销协议，B企业可以将没有代销出去的商品退回给A企业。
A企业：
（1）委托商品时 借：发出商品 6 000
贷：库存商品 6 000
（2）收到代销清单时 借：应收账款——B企业 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税 1 700
借：主营业务成本 6 000
贷：发出商品 6 000
（3）收到货款时 借：银行存款 10 000
贷：应收账款——B企业 10 000
B企业：
（1）收到商品时 借：受委托商品 10 000
贷：代销商品 10 000
（2）借：银行存款 14 040
贷：主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税 2 040
借：主营业务成本 10 000
贷：代销商品 10 000巧奴戮觅狭焉伶幽娩掏蜘搬汤盾森处昆樊峡垢巨唾争砂蛆注滦孜礼拉娥洲闺芭棋前猛尘厩烷她扁旦酋策跳元逞栓警愿邱筋宁类盯窜帘泻寞腑减斑蛊孔然操沂坎究曝媚你鸭述糖拼贞浙燕乾阮搀中牺宪猿勤声拷邀屯掖甜失尼洁退综驾涂泥胆媚衫叠接眼楷逐冬砚锚桓颅三儒蒲力诫屠妇昭