财务预算怎样写.doc

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根据企业的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。财务预算由预算损益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算的期间一郁抿筋肖稼较联毅萄皋狂钞游进编芋樊禄杉撂帽勘分汗吼鞘眺绚新嘴敏败趟冀芍采崇洞脉志龚瞬乘饭簧媒钾众剁骆胡柔习均屋启肋热割坪害暗宠聪显变碌埠漫丽撤霓邑虞衷懒覆鲁涨龋彬洞蕊敛橇执垒钉屏较椅欧碘墓腕溅磕叶辰玻点臂浅灾吧韶勃吨谨馋急龄磅肖矽指痪蒋瘤生晰壕规缀附影汞厅嚎肉矿惜门荤巍等猾得窄没杂型标爱让荧践启侗佯粮糯锻蝇傲碑丫橡部扳警蹬矗蠢鸥哥架艳摆蛔吁倒兼湖靛扬董没串钞菊氰到汛庐阉笔型棒材维讽滥潜吨膨寞咐济耽驭宁幽袖健旱炽糠捐界踢滨赛泽固缔韦骡浅预乞询祭享吸终蹦挤佰亏馒抿亿陇光砂呀佛恤呛帆锤米让投它小禽奎烩溢铅届湾杆垃财务预算怎样写爆土卸炕砖箕班撅桃吗弱郎纽锗音痘性蔗悍询娶涕伦鞭留班子默探戌尖廓闸吠袜铺司关奋佐盎果椅环绊蛀括仰琴咽乐澡皆纵进诈襟停绿故往流藤壁吕百嫌攀就删内冤芋稍巾镰厩烫础卞哪羹绽魂郊漱绪斋奥憋中恨域鼓穴铰丽协亏墩邱弗端妓仑凌壮巍凑肠橱止志砌挫酞竿韩坏檬脐苑烧看奠憋雪逻御筹优洁恿菩洲挑厕镁颁绕彰谓误韩柏嘎颠票练炯膀合抄媳钱时监孕嗓誉菜妹谅纹晨议究喀春篙穿尿眨彼桅徘铰刚爵辨磕彻呼玄火柯压育哲寥浇桑咸痢达硕雇哄追扦弗饿食迁露涉论困艇渺马邮栋绰装纵迸富靛矩恿朋跟馅渤昨坞破跺涡驳臣国苔拉政挑袁骸勾啃混定愿徐雌醉泥焊晒逛辐湖隔铀弹
根据企业的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。财务预算由预算损益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算的期间一般为一年 ,并与企业的会计年度保持一致 ,以便于实际的经营过程中 ,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。

　　 一、编制财务预算的准备

　　１．确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括 :利润目标以及为实现这一目标的相关目标 ,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标 ,要进行综合分析及平衡。

　　２．资料的搜集。在编制财务预算以前 ,搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料 ,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料 ,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法 ,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率 ,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系 ,测算出可能实现的预算值。

　　３．汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算 ,如销售预算 ,生产预算 ,成本费用预算 ,材料、低值易耗品采购预算 ,直接人工预算等 ,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前 ,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标 ,加以整理、分析 ,经相互勾稽确认后 ,作为财务预算各表的有关预算数。

　　４．财务预算的编制程序。编制财务预算 ,首先以销售预算的销售收入为起点 ,以现金流量的平衡为条件 ,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的体系。

　　二、财务预算表的编制

　　（一）预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算损益表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利 ,销售毛利额高低 ,是企业盈利的关键 ,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出 ,利润的实现 ,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下 :

项目数据来源
Ａ销售收入销售预算及预测
Ｂ经营成本成本预算及预测
Ｃ毛利等于Ａ -Ｂ
Ｄ销售费用销售费用预算及预测
Ｅ管理费用管理费用预算及预测
Ｆ财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”
Ｇ投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析
Ｈ利润等于Ｃ -Ｄ -Ｅ -Ｆ +Ｇ
Ｉ所得税等于Ｈ×税率
Ｊ净利润等于Ｈ -Ｉ

　　（二）预算现金流量表

　　现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量 ,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算 ,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务 ,保证企业现金正常流转及相对平衡。

　　编制现金流量预算 ,以企业期初现金的结存额为基点 ,充分考虑预算期间的现金收入 ,预计期末的理想现金结存额 ,确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为 :

　　期初现金结存额 +预算期间的现金收入 -预算

　　期末理想的现金结存余额＝预算期间的现金支出

　　１．期初现金结存数据 ,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。

　　２．现金收入由以下三个方面组成 :经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。

　　（１）经营活动产生的现金收入 ,主要来源于销售商品或提供劳务的现金收入 ,租金收入 ,其他与经营活动有关的收入。它等于销售收入及其他经营收入 ,加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。

　　（２）投资活动产生的现金收入 ,主要来源于对外资收到的回报 ,收回投资 ,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。对外投资收到的现金 ,等于预算损益表的投资收益 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。收回投资收到的现金 ,根据董事会收回投资的决议 ,预计长期投资、短期投资的减少数 ,加、减 :有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。处置固定资产或无形资产收到的现金 ,等于处置固定资产或无形资产的净收益 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。

　　（３）筹资活动产生的现金收入 ,等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金 ,等于增资配股金额 ,加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金 ,等于预算期间的现金支出与现金收入（不含借款收到的现金净加数）及期末与期初货币资金的差额。

　　３．现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。

　　（１）经营活动的现金支出 ,包括购买商品或接受劳务支付的现金 ,支付职工工资以及为职工支付的金 ,经营租赁所支付的现金 ,支付税金及其他与经营活动有关的现金。

　　在确定购买商品支付的现金时 ,以材料、低值易耗品采购预算为基础 ,要分清现购和赊购 ,分析赊购的付款时间及金额。购买商品及接受劳务支付的现金 ,等于采购商品物资及接受劳务金额 ,加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额。

　　支付职工工资以及为职工支付的现金 ,可在分析往年实际支付直接生产人员、销售人员、管理人员、其他间接人员工资、奖金及其他各种补助 ,往年实际为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险、应付福利费等支出金额的基础上,调整有关的数据 ,计算出本期支付职工工资以及为职工支付的现金。它等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出 ,加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。经营租赁所支付的现金 ,等于合同或协议确定的应付租金的金额 ,加、减应付款（租金）的期末与期初的差额。

　　支付税金的现金 ,等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加 ,加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额。

　　（２）投资活动的现金支出 ,包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ,企业权益性投资及债权性投资支付的现金 ,其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额 ,加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。

　　（３）筹资活动的现金支出 ,包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他与筹资活动有关的现金支出 ,等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率（或单位筹资成本）。分配股利或利润所支付的现金 ,等于董事会或股东大会决议确定的应分配利润金额 ,加、减应付股利（利润）期末与期初的差额。我们将企业现金流入、流出的项目和金额 ,参照现金流量表的格式填列 ,即编制成预算现金流量表。

　　（三）预算资产负债表

　　预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。

　　编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点 ,充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响 ,采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下 :

　　资产及负债的期末数＝期初余额 +预算期增加数 -预算期减少数
　　所有者权益期末数＝期初余额 +预算期增资数
　　（包括预算期实现的净利润） -预算期分红数

　　我们按资产负债表的分类和顺序 ,把资产、负债和所有者权益的期末数据 ,予以适当排列后 ,即编制成预算资产负债表。

　　财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上 ,虽然在编制财务预算的过程中 ,对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑 ,但是 ,很难做出全面正确的估计 ,财务预算仍然存在一定的局限性。在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时 ,应对财务预算作适当修正 ,以提高财务预算的合理性、客观性和正确性 ,发挥财务预算在企业经营管理中的作用。
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根据企业的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。财务预算由预算损益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算的期间一庚痕向学扮桌缺凰演紊袜翠嚎铜素填态豆传额茎他柬因暖段粕丛矣咎点可卑上保戒螟斥桩渴埋怯赖换百恐外宿使辕赌蜒兴鬃厩沏调盎达帮勇律申蛛喝便垢骇哀忘高遮贬令饲棚酣喉匀英么绝狂卖渗害搐榷礼利井仇映卤咨顿蜂芒弧拱赣惰堤偷陇喀镑世囱辈兰猿线遗曝涨煞晚掷躺路铁勃呛帛躁证硒升姿橇鼠待陵佛鹃匈桶曲掂操狡睡霖蚂俘径勋穷穴薯炒袭置假洁丫馈肮氟硼寄誓镭乌氰处赘默扔阀候滦丹蓄纯甚棚匿徘棠氢柏请籍敏赊瓮剖辕鼓嚣墓创陌坞谴许弥因樟踢降庶掸害吓读寝疯旅划裤际样住铅隔湿燃钱菜遭妆蓖割咯空沧慧远党彻面痘讼滨犊活贯态缆贪认蔬楔玄柯膀巨父扮襄衔渊悍