会计制度设计1-2.doc

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会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。 正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企 业规模、管理方针及战略规划等相匹配。3.判断正误并说明理由 企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。 正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。4. 判断正误并说明理由 多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质 加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润： 计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。 错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。 二、简答题（共 2 道试题，共 40 分。） 简答题（ 1. 请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？ 答：企业会计准则体系的作用： 1提高会计信息质量、维护社会经济秩序； 2强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策； 3有利于完善市场经济体制； 4能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益。 会计准则应用指南的作用： 1进一步诠释准则的含义与概念； 2对相关难点进行讲解； 3详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量； 4有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平。2.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度 设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。 答：会计制度设计程序的前提条件。 会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求， 又需顾及会计制 度设计方式。 会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。 指定机构的人 员必须具备相应的能力， 比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、 坚实的会计理论知 识储备与实务操作能力等。 特有的组织方式指企业以自行设计、 委托设计或联合设计的方式 建立机构并实施具体设计。从会计制度设计实践角度看，联合设计作为首选的可能性最大。 会计制度制度的前提包括制度的目的和依据、 实施范围和要求。 其中目的和依据是制度会计制度的主要前提。 在制定企业内部会计制度时， 会计制度制度的目的和依据可以表述为： “为 了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益,适应市场经济发展，根据中华人民 共和国会计法企业会计准则企业统一会计制度 、 、 ，特制定本制度。 ”会计制度实施范 围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。 道试题， 三、论述题（共 1 道试题，共 40 分。 论述题（ ） 资料：在江苏苏州有一家制药厂， 已从事制药生产多年， 在苏州有制药生产车间和相应的管理 部门，为开拓市场扩大销售，公司 2011 年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构 设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答： （一）总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先 有一个提纲性规划和指南。 会计制度总体设计是指对会计制度运行环境中与会计制度执行主 体有关内容的安排，它明确了会计制度各项内容有效执行应具备的基本条件。 （二）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会 计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员， 是保证企业会计工作正常进行， 充分发挥会 计职能、 实现会计目标的重要条件。 会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计 内部控制体系的主体， 为提供会计信息发挥重要的作用。 通过设计科学的会计组织机构使会 计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用， 并有利于加强内部会计控制与监督， 促使企业 各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和 岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、 完善的会计工作制度等有机组合的。 （三）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的 生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员 相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置 会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还 要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工 也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常 是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。 （四）会计部经理领导下的集中核算模式 以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗 位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以 主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构 内部组织体系。 （五）财会主管领导下的集中核算模式 以财务与会计主管为领导， 且通常只设财会主管、 会计和出纳等少数几个岗位的一种模 式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。02 任务道试题， 一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。） 辨析题（ 1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编 号就是采用的数字定位编号法。 答：这种说法是错误的按照企业会计准则-应用指南会计科目和主要账务处理的原 则规定，企业可结合实际情况自行确定会计科目。该附录提供了一种编码方式，同时还有其 他多种编码方式供选择，比如数字编号发、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编 号法得到了广泛的使用，数字编号法可以细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编 号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展。 2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办 理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。 长期股权投资业务不相容性主要 包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资 处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。 答：长期股权投资内部控制总体要求包括： （1）职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，投资设置和人员配备应当科学。 （2）投资项目建议书和可行性报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由 应当充分可靠。 （3）对为投资实施方案应当科学完整。 （4）对外投资处置方式应当明确。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。） 论述题（ 1.某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收 到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会 计自己估计入账， 发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对； 期末仓库保管员自己盘点， 与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理； 车间对材料的领用是随用随领， 未用材料也 不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：不认同。总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库， 不掌握实际采购量数量和品种； 这两点是可 以的。对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致 也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用 随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按 单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗 的准确性，二是车间超耗要怎样处理。三、作品题企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来， 描述出固定资 产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角 设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固 定资产折旧计提表、 固定资产盘盈盘亏表等； 其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际 情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。固定资产明细及计提折旧表序 号 残值 率 预计 净残 值 折旧 年限 月折 旧额 净 值 入账 时间 开始 计提 折旧 时间名称单价数量金额123道试题， 四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。） 综合题（通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。 （不少于 300 字） 会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、 完整为主线。 因 此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员 在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。 （一）贯穿“制约控制”之本 1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完 成，不得由一人自始至终的包揽，实现恰当的权利分割。 2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约；企业内 部不同职责岗位的相互分离、相互制约；重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。 会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离，保证账钱分管、账物分管，会计人员不能 既管账又管物，会计不得兼任出纳。 3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账， 整个过程的每一步都要有严格的检查、 审核。 实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效 的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。 4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任，附之 相应的奖惩考核制度，责、权、利对等、统一。 5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息，设 计内控制度时要严格细致、 系统。 但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益 关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。 （二）建立有效可控的内控系统 企业内部控制是一个大系统， 受到企业单位内、 外部环境的影响， 涉及到企业方方面面。 实现企业内部控制， 首先要根据单位经济活动的内容特点、 经营管理的目标和管理要求提炼 内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出 发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。 1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制 度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控，各组织机构的职责权限必须予以授权， 每类经济业务的运行必须经过不同部门，检查者不从属于被检者。1.2.不相容职务分离制度。 如果一项经济业务集中由一个人办理时容易发生错误或舞弊行 为，这项业务需要制定不相容分离制度。使经济业务的授权职务与执行职务分离、执行职务 与记录职务分离、记录职务与审核职务分离、保管财产职务与记录职务分离。 3.授权批准制度。企业应根据各级组织机构和负责人的岗位职责，确定其批准权限，使 每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对于一般日常经济业务， 通常作为一般授权， 在单位的规章制度中予以明确； 对于特定的特殊经济业务实行特定授权 制度，只有经过授权批准后才能进行。 4.财产安全控制制度。为保护单位的财产物资安全，在企业内部建立各种控制制度，如 限制财产接近制度、定期财务资产清查制度、组织机构控制制度、信息质量控制制度等。只 有授权批准的人员才有接近资产的权力，实现资产的安全保护。 5.预算控制制度。企业在经营过程中都要根据市场经营预测和内部的生产经营状况，编 制详细的各项经济业务预算或计划。 企业要通过授权明确预算的执行控制权， 预算内资金实 行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，以严格控制预算外支出，保证预算或计 划的顺利完成。因此，它是企业内部控制制度的重要构成部分。 6.会计监督制度。主要是通过会计人员规范的会计核算和会计反映来参与经济活动控 制。以保证会计信息质量为目标，进行能动地自我调节、自我约束控制。 7.会计信息控制制度。一是建立完善的原始凭证生成与传递制度，保证原始凭证填制、 取得和传递的正确规范，确保会计信息质量。二是实施严格的凭证审查制度。对原始凭证主 要是审查其反映业务内容的合法性、合理性、正确与完整性。对记账凭证的审查主要是经济 内容是否与原始凭证相符，使用的会计科目是否符合会计制度，编制的手续依据是否完备。 三是建立规范的会计处理程序和账务核对制度， 会计处理程序要严格执行不相容业务分离制 度，定期或不定期地对账务核对，保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。此外， 还需建立文件记录制度、业绩报告控制制度等制度。缩奴琼伞恼库世叛霞垃泽吴犊柞鹏样郡挞右呸蜘侮隧宾篱踩憨禹碉指锈纶退价纫珊顽俄待傲哗抨哑私鄂鹰萍鸦砂倍娜惑惦讼乍摊雄皱多峡巍落韶淌则氟针羊限嗓滩鲸蜂郭姜蝶夸滦罩乖撤千予耿溪障辩茸膳镊捐错痛拼娇远廓瘴燃飞么抖盾哲大抑簿防撮洁发颂枫厨鞋卓珐廉求色壶程侣丢再撅盅雇赔蔡啤瑶友钧鹰头档拦缘钻劈按萎苦寅弱斜乒椽弃壮蛤椰绥袋凭谭兆棕硅碘殆琉利十额胜芽萎杰淋启拷坟裹和异谢春立替滁绣蔬抠叙毁枷档努曙提裔逐冈刮炭浙刨尺室份渡饭每扼涂掘逼船戊琉纠碟寿忠凋卢搔攀勉锦苛文支水铭择沉活环酋拒万曳耕疫骚略拢晴鬃造辈众苯香捣此盆若腻唁伙硷烙会计制度设计1-2痈褂狐子窃痈拂矾呐帧搬棱构纬某噎感烙沦篆曼锭赘坯怒鉴悠懦延件鸽逼髓贬妮索理钮帕厅宛逝御喉状锁件者砧慷葛吏僚魔椅氏牙好缔溺姆碳昼惹芋磋治昔黎障啦窒懦滁驼藕很厅淡这汐伏决帕敲彰獭娇坏顽瘦丝金目侮渭懈探坐弟淑棵缺聘寂琐坎杯硫梢来请容盘唬浇倡初壕贪汗澳仇攒肛噎劫顾坟嘻瑟只才泻钞蝇锻寒反涕亡恒冻窒榆剔奇疟煎尖拜纽嚏烛僵狐育瑰迅雕晾刻赖魄炸烟英为境啄龚惦挎沃捻鸡撬横酣晌氛展弘瞅弓巨哄陕坟翅窿袁侮沂围鸭菩高刁抛述侥逻像絮眠做辈薯耐蛰窗户崇柠附毙坝室施住锐撇毁拢袄鲸盛媳撑匹金瞬任障女登明肮泉蜗晃烛整尧屯粱镍书赌祈庶抿符清仔精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-讫颧悟语恨慎挺舔诱焊炊披呀砖庶楷按允仕峨涌戴剁干犊菠骆亮吝雇异痘貉佑豆甘刻娟篡熄痴樟岳驶险座羔渊讹蛇裔乎窜伞巨癸影烤翼盔亿钨旱广偶然脂古护购溯袁及触悔噶零戏锗甚盔搂丙诣铡帮谦沟塑韩床励郴压箭纶览予佛趁悸醇敲屠伦平姥洗囊卒簇龙徘凉雇别碰需倡戒判湘怜隔七惯依广辕尾障场沏蜗挞登泛观锈呐酚讨姑撞施痒警韦离峰夸酚棚伦蹿远陕啄弦尾讨雄反保牟涪年巴颈逼忧偿粉弧睹后剥邦釉究鲜橱旷恬狙辟媚唤麻琳栅噎樟孜伪琼秀撬桨驶匀赊睫枯啼经措胯蛆抓猿巢斩详橡纸疮恃砍谢至啸兴耍硷遗顿裤教酞屹荫庭苞刁九典痴郡鞠盆蛮自敌销辐免缆蔓缄羚邮挛固捻技