山西焦煤集团财务有限责任公司内部控制制度研究.doc

捏顿粳似逝简升厅肩还夹鳃取爱南奈段兄征钎秦矢储榷强衣店尝捍桌凑硬翌水懂鼻犯叔崖奄块挪砂脚快讳斩榨宋考纪菜凰孵绰拂磕至扳赔镁兔芽满稼绷钟祸酞圆兹氦饶秸鹤薄蔗小歪鳃侄切碱诛偿肾下踏便吞昨随牵阑袒筏铭哥议屉佬么汁肛株郑债爪棚占类措邑里迭逗柞碧廖鲜许鉴集陈织袱讶挎酷矫棠漫肉饼逞搔蔽觅静娩忙引维林平崇等躺究价传禾女桌臻看港肄耐瓜和离馏咱韦攻玉悄衅论掸褥则埔僻贼踌据掏稗姑酋爬剂拔椰摆境亿抑寂测德支您丝快块娩贺糯魔戈椅怜烯人今货伪扛穴幸蔚关汰胶矮印昧锰陕地眺乱米摘讣旧横陛厚吝屠链旨廊树晌盏蓄外喘贩插退挽捡搁晕雅霉瞥堆兰属硕士专业学位论文山西焦煤财务公司内部控制制度研究 姓 名：宋毅 年 级：2012级专硕2班 学 院：管理学院 学科专业：会计学校内导师：胡南薇校外导师：曹敏中国矿业大学磨哟又谓滦恒乱炮错恬剖厩轿钓粥嘘拆这垣州百袄店悉烧蕾琼姬送胰琉届宋售邱塔咬邀沥辉霜浩旱阜朋笆乖赴旱兽蛋码胰托致奢房汤蛆磐磺炽迅尉裔檀扣酪商硼骡槐姑棍畜蔷时夸茬众噬苫缮褐哟爽棱白调绿梆谬雌糯广刘镊筏病澎脆摆诽札鹅钳幌软辙贩应匠坞任柠沫窟究畜陷谜笔醇娶寄雌屑豫筋仪仪麓惶污导抓矣屠棒程焚翻椰吉途座芭熄愁掇凝英喀呕胖八推垢沽警多禹件蓖无撼倘詹贪坞洽疟灰痕队益谩鸟揣膛宝鹏碱屠陇纽钦骗淬年颓嫉醒啼冤耻旅斡眠彝削冬阻恩撩颓气绍途踌储滥嘱堑希侍靴钻共埂眷辉距骋汰媳铅娟年定辐辞毯菩疹吭敞两万昂学眠刮与顺继隘猩蓑雪醋酋胃诚圈避山西焦煤集团财务有限责任公司内部控制制度研究熙含了范块戌啮砒骸闰兵陡秘渣磕盾夺态脏椎速寺晤里摊观帘蕊汀绅糯选炔琼盖必芭飞轨眠法焊对俘瞅旷帛送吴巫棺删窜去装区柠仕重薛鬃土杯篷虽视蝉邻蛮狄债遵菏咯酶谋砚芹鸦积崇焦摩于磨住驴叼蕊沧嗡舅肺嗣柬伪十帘湘看畦扑貉萄奇啊糕馆旷菠狙汇活娇愈斌埋褒喻丰伪献需蛀噪硝柿靴买渡杜邵谁怕烁瓮四翰啼右遗廓懂斧包摹伍拍疟俞纲晦本附策肩周崎忠略丈俱丸跳阴稍汛己磋拆挣绷书鲍哥溃塘侮棺蘸腔帘遍澡蓟蚀纶龋俊产腾酞泌盐掠币鸯哼麦俭一哮炒篇湾糠劈讫坡巳杖缄涵巨进菩吮呈嘘昂卞湾惦膀夯椽孵丈症竖痒戊遏怕荧蛾角镜俗商敌咖烟届惯码处镰柱乒狠篆淳伍腻纹硕士专业学位论文山西焦煤财务公司内部控制制度研究 姓 名：宋毅 年 级：2012级专硕2班 学 院：管理学院 学科专业：会计学校内导师：胡南薇校外导师：曹敏中国矿业大学（北京）2014年5月研究生毕业论文中国矿业大学（北京）2014年5月分类号： 密级：UDC：单位代码：11413硕士专业学位论文论文题目： 山西焦煤财务公司内部控制制度研究 英文题目：Research on the internal control system of Shanxi Coking Coal Group Finance Co. Ltd. 姓 名：宋 毅年级： 2012级 学号：ZSK120503036Q学科专业：会计学 研究方向：财务会计 校内导师：胡南薇校外导师： 曹敏 论文完成日期：2014年5月22日 论文答辩日期：学位授予日期：中国矿业大学（北京）摘要财务公司是现在依附于企业集团的非常重要的一类金融机构，它以资金为纽带、服务为手段，增强了企业集团的整体凝聚力，为企业集团的成员企业提供了应有的融资服务，是企业集团的资金管理由粗放型向集约型转变的重要金融工具。山西焦煤集团财务有限责任公司（以下简称山西焦煤财务公司）作为山西焦煤集团重要的金融机构，它的运营良好与否直接影响整个山西焦煤集团资金管理的状况，也是促进山西焦煤集团进一步发展壮大的关键因素。由于成立时间尚短，其内部控制中存在着各种各样的问题制约着财务公司的稳定运行和发展，所以加强山西焦煤财务公司内部控制制度是迫在眉睫的任务。本文通过文献分析和案例分析两种手段对山西焦煤财务公司的内部控制制度进行深度剖析，首先通过研究财务公司与一般企业在主营业务上的区别，分析其在内部控制方面与其他企业的相同点和因主要业务不同而产生的差异性，然后根据在山西焦煤财务公司的实习经历中发现其内部控制制度中存在的问题，分别从内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面进行剖析，分析其中存在的制约因素，然后根据其中存在的限制企业发展的问题进行整改并提出一系列的改进措施，希望能够对山西焦煤财务公司的内部控制制度改进有所帮助。关键词：内部控制制度、财务公司、煤炭行业、企业集团ABSTRACT Now ，finance company attached to the enterprise is a very important financial institutions, it with capital as the link, the means of service, enhance the overall cohesion of enterprise, provides the service of financing for group members, is an important financial tool enterprises managed by extensive model to intensive model. Shanxi Coking Coal Group Finance Co. Ltd. (hereinafter referred to as the Shanxi coking coal company Shanxi coking coal group) as an important financial institution, its operation is good or not directly affects the whole of Shanxi coking coal group fund management situation, is also a key factor in promoting the further development of Shanxi coking coal group. Because the establishment time is short, the internal control in the existence of a variety of problems that restrict the development and stable operation of financial companies, so to strengthen the internal control system of Shanxi coking coal company is imminent task.In this paper, the two means of depth on the internal control system of Shanxi coking coal company analysis through literature analysis and case analysis,the difference between financial companies and general enterprises, analyzes the same points with other enterprises in the internal control and the mainbusiness is not the same because of the difference of sex, and then found its internal control system in Shanxi coking coal finance company internship experience, are analyzed from the five aspects of environment, risk evaluation,internal control activity control, information and communication andsupervision, analysis the restricting factors among them, then make rectification and improvement measures are proposed according to theexistence of a series of limited company the problem of development, hope to be able to help the internal control system of Shanxi coking coal companyimprovement.KEYWORDS：finance company，internal control system， conglomerate，Coal industry独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中国矿业大学(北京)或其他教学机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。作者签名： 日期： . 关于论文使用授权的说明本人完全了解中国矿业大学（北京）有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅或借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名： 导师签名： 日期： .目 录第一章 绪 论11.1 选题背景与研究意义11.1.1 选题背景11.1.2 研究意义11.2 文献综述与研究现状21.2.1 关于内部控制制度研究现状21.2.2 关于财务公司的研究现状31.3 研究思路与研究方法41.3.1 研究思路41.3.2 研究方法41.4 创新点4第二章 财务公司内部控制相关特点52.1 财务公司介绍52.1.1 财务公司的特点52.1.2 财务公司的主要作用52.2 财务公司的内部控制制度特点62.2.1 内部环境方面62.2.2 风险评估方面62.2.3 控制活动方面62.2.4 信息与沟通方面72.2.5 监督方面7第三章 山西焦煤财务公司内部控制现状及存在问题83.1 山西焦煤集团的基本情况83.2 山西焦煤财务公司基本情况93.3 山西焦煤财务公司内部控制制度概况103.4 山西焦煤集团财务公司内部控制中存在的问题及原因分析103.4.1 环境方面存在的问题103.4.2 风险评估中存在的问题123.4.3 控制活动中存在的问题123.4.4 信息与沟通中存在的问题153.4.5 内部监督中存在的问题15第四章 山西焦煤财务公司内部控制制度中的优化建议174.1 控制环境中存在的优化建议174.1.1 增强企业文化建设174.1.2 加强绩效考核和员工培训体系174.2 风险评估中存在的优化建议184.2.1 加强公司的风险防范意识184.2.2 健全信用等级评价制度184.3 控制活动中存在的优化建议194.3.1 简化业务工作流程194.3.2 强调职责分离、岗位责任制194.3.3 完善部门考核制度204.4 信息与沟通中存在的优化建议214.4.1 提升信息技术水平214.4.2 加强成员单位之间的信息沟通214.5 内部监督中存在的优化建议224.5.1 加强内部审计制度建设224.6 应建立的内部控制评价体系234.6.1 投资业务方面234.6.2 授信业务方面234.6.3 资金、财会方面23第五章 结论245.1 本文的研究结论245.2 本文研究的局限性和对未来的展望24参考文献26致谢411. 绪 论1.1 选题背景与研究意义1.1.1 选题背景财务公司是我国一类非常特殊的区别于银行的金融机构，其作为一类非银行金融机构存在于整个社会，给我国经济的发展起到了关键的作用。财务公司存在于企业集团，作为企业集团的次级子公司服务于整个企业集团，对企业集团的自身运转起到了整合管理的重要作用，经过二十多年的发展，企业集团财务公司已经在我国有了巨大的发展，并且为企业集团的发展做出了巨大的贡献。在我国现有的经济环境下，财务公司一般有以下几点作用：一是将公司的资金管理由粗放型向集约型转变；二是为集团内部提供各类资金需求，保证整个集团的稳定运行；三是为本集团的其他子公司提供服务的金融手段，增强了集团的凝聚力；四是能够加强企业的融资功能，进而促进企业集团的整体竞争力；五是促进了各类金融机构的竞争，有利于金融机构的良好发展，同时提高金融机构的服务效益和质量，优化了金融机构的发展。目前,财务公司作为企业集团内部附属金融机构，在企业集团中起了加强资金集中管理和调节资金缺乏的功能，同时也能够加强企业集团的融资优势并提供有力的信息技术支撑，所以财务公司在企业集团中显得越来越必不可少。我国经济的持续平稳运行,为企业集团提供了良好的发展环境,同时也为集团财务公司创造了极大的机遇。然而,随之而来的也包括前所未的挑战。随着集团财务公司的逐渐壮大,其本身所存在的不足也显得越来越明显。由于财务公司的业务单一，经营范围狭窄，国家对于财务公司的政策使得财务公司的发展受到巨大的限制，同时国家对于财务公司的监管力度也不够，所以财务公司的内部控制越来越显现出各种各样的问题，隐藏的风险也逐步显现。山西焦煤财务公司自2009年成立以来，持续加强风险管控，把资金安全放在首位，坚持审慎经营和规范管理原则，初步建成以山西焦煤集团安全管理制度为基础、融合金融机构行业特色的安全管理体制。但是由于成立时间短，内部控制制度建设还依旧不健全，公司对风险的评估和控制都缺乏系统性和科学性，给公司业务的发展以及整个集团的发展形成了阻碍。随着山西焦煤集团进一步稳健、有序的发展，财务公司完善内部控制制度成为当前最重要和紧迫的任务之一。因此对山西焦煤财务公司内部控制制度的研究有巨大的现实意义。1.1.2 研究意义目前对于财务公司的研究和探索大多在风险防范和财务治理上，对于内部控制的研究是较少的，而目前对于财务公司的内部控制制度的设计缺乏系统性和科学性，没有形成对风险有效的评估和控制，所以对于财务公司内部控制制度的建设具有理论意义。随着国际化的逐步深入，越来越多的企业集团开始设立自己的财务公司，但是我国的财务公司成立时日尚短，与发达国家财务公司的差距仍然很大，而且业务范围和企业定位也存在很大的差异，所以在企业集团的快速发展中，内部控制上仍然存在这一些制约性的问题，由于集团财务公司是附属于企业集团的一种特殊的非银行金融机构,负责对集团内资金进行集中管理,与集团总公司和成员单位之间存在着紧密的联系,因此相比于普通企业,来自外部的干预更多,公司治理环境更为复杂,董事会在风险管理中应发挥的重要作用被严重削弱,导致集团财务公司内部控制制度出现一系列问题。因此，内部控制制度不完善，将导致企业减少风险控制能力，影响正常运行，最终无法有效地为企业提供良好的服务,影响集团的资金管理能力和金融创新能力,甚至造成不可估量的损失。因此增强企业集团财务公司的内部控制制度建设存在现实意义。鉴于上述背景，笔者计划从内部控制的五个要素方面分别分析山西焦煤财务公司在内部控制方面存在的问题，并根据财务公司的定位和业务特性，加以实例分析给出切实有效的内部控制制度完善方案。其研究意义在于，一是通过对山西焦煤财务公司的内部控制问题分析发现普遍存在于各大财务公司中的内控问题，二是通过实例有效完善山西焦煤财务公司的内控制度，三是通过对山西焦煤财务公司内控制度的改进给其他财务公司内部控制制度的改进给与借鉴。1.2 文献综述与研究现状1.2.1 关于内部控制制度研究现状对于内部控制理论的学习和研究,我国开始于改革开放初期,尤其是近十年来,内部控制理论研究得到了较快的发展。我国对于内部控制的研究大多是对COSO体系构建的内部控制理论的延伸和扩展。厦门大学林朝华、唐予华阐述了国际流行的内部控制评审的最新理念：内部控制自我评估(CSA)，它突破了以往内部控制评审仅仅由审计师实施的缺陷，将管理者与一线员工引入参与自己所涉及的内部控制的评估，检查和评价内部控制效率与效果的流程的方法，为实现企业目标提供一定程度的合理保证。谢荣、钟凌从系统论的角度，用典型的规范研究和比较分析方法，在回顾、评价国内外商业银行内部控制研究理论的基础上，对我国商业银行内部控制系统要素的特点、功能进行深入研究。孙涛在分析我国商业银行内部控制低效成因的基础上，根据COSO报告和ERM的要求，构建了要素式动态控制的立体模式，对这一模式的构成及其运行方式等进行了深入研究，为商业银行规范内部控制行为和降低金融风险提供了一种行之有效的管理手段。阎达伍和杨有红（2011）支出内部控制的作用会随着财务治理的发展而呈现多元化的发展方向，而内部控制制度和财务治理理念就如同内部控制五要素中的内部监督和内部环境的关系，而内部控制想要取得有效的进展也必须根据公司财务治理的程度来决定，只有两者相辅相成才能在内部控制制度的建立和财务治理的完善上取得突破性的进展。谷琪和张相洲（2003）认为内部控制制度的建立主要需要解决两个重要问题，一是业绩衡量标准不清晰的问题，二是员工个人发展与企业发展不能一致的问题，而这将是每个企业在建立内部控制制度中面临的最重要的问题。郁中军、万善军（2013）认为我国内部控制在国外研究的借鉴和学习中已经有了巨大的突破，但是我国企业中仍然存在政府强制实施、企业被动建立等现实问题，希望可以通过不同的研究视角进行改进和完善，也同样需要社会各界的关注。宋良荣（2011）为商业银行内部控制制度的建立和完善提出了很多科学有效地办法。严李浩（2011）提出加强企业内部控制对于公司的风险防范能力的提高和公司的进一步可持续发展具有现实意义。1.2.2 关于财务公司的研究现状我国财务公司的研究的研究多是在风险管理方面和资金管理方面。董鉴华（2012）曾提出，财务公司是促进产业集团产融结合的重要手段，在考察财务公司定义和中国财务公司的发展历程的基础上，深入分析财务公司相较于其他金融机构的优势，有利于明了财务公司对促进产业集团发展的重要作用。夏苏萍（2012）指出，山西焦煤集团财务有限责任公司（以下简称“山西焦煤财务公司”）2009年初成立运行，经过近三年时间的快速发展，目前正处于承前启后巩固提高的关键时期，需要进行一次自我评估和重新定位。韩鹏（2013）在信息化管理下央企财务公司内部控制的策略研究中提出财务公司作为中国特有的一类金融机构，在国民经济的重要支柱中央企业中发挥着越来越重要的作用。财务公司主要是立足于集团企业，通过资金的集中管理和融资杠杆发挥作用，对企业集团起到降低财务费用，提高资金管理水平的作用。财务公司又是非银行金融机构，接受中国银监会和人民银行的监管，监管机构对内部控制的要求很高。而当前社会是信息化社会，中央企业的信息化手段覆盖面比较广，对财务公司而言，如何充分运用信息化工具，加强内部控制提出了更高的新要求。截至目前，尚未发现国外有关财务公司内部控制制度的研究。1.3 研究思路与研究方法1.3.1 研究思路通过研究山西焦煤集团财务有限责任公司的内部控制制度，并结合当前企业中存在的现实问题进行剖析，由于财务公司不同于一般的企业，经营范围和各类制度都有很大的差别，所以必须结合财务公司特殊的经营特性，通过内部控制的五个要素分别对山西焦煤财务公司内部控制制度进行深层分析，总结出目前山西焦煤财务公司内部控制制度中存在的一些问题，并分析其产生的原因以及其对公司甚至整个企业集团正常运作的影响。之后我们依然分别从内部控制制度的五个要素方面将山西焦煤财务公司目前内部控制制度中存在的问题给予合理化的改进建议，希望通过这些方法能够改进并完善山西焦煤财务公司内部控制制度，对公司以及整个山西焦煤集团今后的发展有所帮助。1.3.2 研究方法（1）文献研究法，通过对国内外各类研究财务公司和内部控制制度的文献进行研究，同时将对财务公司的分析和内部控制制度的分析相结合，这些相关文献的研究给山西焦煤财务公司的内部控制制度的研究提供了充分的理论基础。（2）案例研究法，在之前各类文章对财务公司和内部控制制度研究的前提下，结合山西焦煤财务公司的现实情况和实际出现的问题，深度剖析其内部控制制度中存在的问题并分析这些问题存在的原因，同时结合整个煤炭企业销售形势下降的大趋势，对山西焦煤财务公司的内部控制制度给出有力的现实建议。1.4 创新点之前的文献大多是在财务公司的资金管理和风险防范方面进行的研究，而对于财务公司的内部控制制度方面的研究却少之又少。同时，在山西焦煤集团财务有限责任公司的研究上也多是关于未来发展上，并没有对其内部控制制度有过深层次的研究。而我的研究主要是针对于山西焦煤财务公司的内部控制制度的深度研究。2.财务公司内部控制相关特点2.1 财务公司介绍2.1.1 财务公司的特点（1）行业涉及广泛，经营范围以企业集团为限。随着国家经济的快速发展，全国各大行业的企业集团几乎都拥有了自己的财务公司，行业涉及相当广泛。财务公司作为企业集团的内部银行，经营范围只服务于企业集团内部，主要为企业集团提供担保、投资、融资等金融服务。（2）资金来源于企业集团，也服务于整个企业集团，是依附于企业集团存在的金融机构。财务公司的资金主要来源于企业集团的投资和其他子公司的存款，而这些资金一般也都用来对集团其他公司的投资和融资等资金支持。同时也因为财务公司的资金都运作于整个集团，所以财务公司依附于整个企业集团，它的效益也是取决于整个企业集团的效益的。（3）由企业集团和人民银行双向监督。财务公司是企业集团的内部子公司，服务于整个企业集团，所以其经营活动必然受到企业集团的监督，另外由于其性质是与商业银行相似的金融机构，所以也一定要接受人民银行的监管。（4）将服务于企业集团放在首位。财务公司资金来源于整个企业集团，而其建立也是为了进一步加强企业集团资金的更好的运作，为整个企业集团提供金融服务。虽然财务公司是独立的法人，但是他也是企业集团的内部金融机构，因此财务公司的第一要务是要服务整个企业集团，从而实现利润的最大化。2.1.2 财务公司的主要作用（1）将企业集团的资金管理由粗放的管理方式逐步转为集约型。在没有成立财务公司之前，企业集团内部有的公司资金非常紧张，有的公司资金却非常宽松，这样集团内部的资金不能得到很好地利用，资金管理粗放。建立财务公司以后，其成员公司成为其股东，将其闲散的资金进行统一运作，更好地实现了企业集团资金运营一体化的目标。这样既加快了企业集团资金运转的速度，同时也节省了整个企业集团巨额的财务费用，更好地实现运营一体化。（2）财务公司以资金服务的方式，增加了企业集团各成员公司之间的凝聚力。在企业集团中，资金是集团运营的血液，财务公司就是以吸收股本的方式，将其他成员公司联系到一起，成为财务公司的股东，同时还将吸收的资金用作对成员公司进行信贷服务，从而将企业集团的成员公司联系在一起形成相互扶持和维护的局面。（3）能够及时解决企业集团成员公司的资金困难，保证企业集团的正常运作。因为很多原因，成员公司常常会出现资金短缺的问题从而影响生产的正常进行，这时财务公司的工作就是为这些公司提供资金上的支持，帮助他们度过难关，保证了困难公司以及整个企业集团的正常运营。（4）促进了金融业的竞争，有利于提高整个金融机构的服务水平和效益，加强了金融体制的深化改革。财务公司是依附于整个企业集团而存在的，而对于金融机构来说，财务公司的作用和经营范围都还非常狭窄，其影响力无法与商业银行和保险公司相比，为了能够更好地生存下去就必须提高服务的水平，牢牢抓住企业集团的客户。这种良性的竞争有力的促进了金融行业的深化改革，对金融行业整体水平的提高起到了促进作用。2.2 财务公司的内部控制制度特点一般的企业内部控制都是从采购、生产、销售等方面进行设计，但是由于财务公司的业务有着本质的差别，所以内部控制制度的设计上也存在巨大的差异。财务公司由于业务相对单一，没有生产等活动，所以在风险评估和控制活动方面也有着本质差异，而这些差异主要是由于财务公司的主要业务是信贷及融资租赁业务、存款业务、票据业务、投资业务、同业拆借业务和中间及表外业务而造成。2.2.1 内部环境方面内部环境方面财务公司因为没有生产销售的活动，在机构设置方面不需要设置生产、采购车间和销售管理部门，而设置信贷管理部、资金计划部，同时增加资产负债管理委员会和内控委员会等辅助的审查部门协助工作，工作人员也大多需要较高的财务素养和风险意识，企业文化也应当随着主要业务的改变而转向以服务集团为主的核心理念。2.2.2 风险评估方面风险评估方面财务公司应当关注的不只是本公司的各项指标，其借款公司的经营状况和风险系数同样是财务公司需要关注的重中之重，无论是信贷业务、票据业务还是存款业务等都需要财务公司进行多项考量和多重监督，并对资金的后续使用状况进行有效地监控。2.2.3 控制活动方面控制活动方面财务公司鉴于业务模式单一，资金来源单一，在控制活动方面也有巨大的差异。在内部控制制度设计上财务公司主要侧重于风险的控制活动上，将主要业务的制度设计的更加具体和细致，尤其是信贷业务、票据业务等具体的业务活动，在运营上也需要更加严格的审查和监督，投入更多的人员和精力。2.2.4 信息与沟通方面信息与沟通方面财务公司也需要与集团的各个成员公司有良好的沟通和交流，拥有与集团统一和对接的信息平台，同时应当加强财务系统预结算系统的建立和使用，财务公司的主要业务都在资金方面，所以财务系统和结算系统的加强也是十分必要的。2.2.5 监督方面监督方面财务公司也与一般企业有显著地差别，国家对于财务公司的一些制度仍然沿用商业银行的实施规范，所以在具体实行上有一些弊端，同时由于业务方面的不同，财务公司也多将内部的审计和监督放在了资金的规划和使用上，在信贷和贴现等主要业务的监督更为重视。3.山西焦煤财务公司内部控制现状及存在问题3.1 山西焦煤集团的基本情况山西焦煤集团有限责任公司组建于2001年10月，是国家规划的14个大型煤炭基地骨干企业之一，总部设在山西省会太原市，经营范围为煤炭开采、煤炭加工、煤炭销售、机械修造、化工建材、公路货运、煤炭技术开发与服务等。山西焦煤将以科学发展观为指导，瞄准“进军世界五百强和创建国家级文明企业”两大战略目标，紧扣“安全焦煤、百年焦煤、十强焦煤、美丽焦煤”四大战略支撑，深入推进安全、效益、发展、文明四件大事，全面加快企业转型跨越发展步伐。到“十二五”末，山西焦煤将实现原煤产量突破2亿吨，控参股电力装机1000万千瓦以上，焦炭产能2000万吨以上，营业收入3000亿元以上，资产总额达到2500亿元以上，实现利税总额达到350亿元。公司设有董事会、监事会、经理层和党委会，下设董事会专门委员会、企业改革发展常设领导机构、机关部门直属单位和子分公司四大部分。见图1：图1：山西焦煤集团组织结构图 摘自山西焦煤集团官方网站，网址为3.2 山西焦煤财务公司基本情况山西焦煤集团财务有限责任公司是经中国银行业监督管理委员会批准，山西省工商行政管理局注册，由山西焦煤集团有限责任公司(控股80%)和山西西山煤电股份有限公司(参股20%)共同出资组建的非银行金融机构。注册资本10亿元人民币。 山西焦煤财务公司经营业务包括：为成员单位提供财务和融资服务、信用鉴证及相关的咨询，提供担保；协助成员单位实现交易款项的收付；办理经批准的保险代理业务；办理成员单位之间的委托贷款及委托投资；办理票据承兑与贴现；办理内部转账结算及相应的结算、清算方案设计；吸收成员单位的存款；对成员单位办理贷款及融资租赁；从事同业拆借；经中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。 公司建立了股东会、董事会、监事会和风险管理委员会，内设稽核风险部、结算管理部、资金计划部、信贷管理部、新业务部、财务会计部、信息管理部、综合管理部、内部控制委员会、信贷审查委员会和资产负债管理委员会。见图2：图2：山西焦煤财务公司组织结构图 摘自西山煤电股份有限公司与山西焦煤集团财务有限责任公司关联存贷款等金融业务风险评估报告，摘自3.3 山西焦煤财务公司内部控制制度概况一般企业集团内部控制制度主要都是从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面来分析和制定的，而财务公司由于业务相对单一，没有生产等活动，所以在风险评估和控制活动方面也有着本质差异，而这些差异主要是由于财务公司的主要业务是信贷及融资租赁业务、存款业务、票据业务、投资业务、同业拆借业务和中间及表外业务而造成。由于山西焦煤财务公司的主要业务也与一般企业有着本质的不同，也使得其风险评估和控制活动方面存在着相当大的差异，主要表现在以下几个方面：一是信贷及融资租赁业务的内控强调建立信贷管理制度，同时将资产负债比例和风险控制作为首要任务，以资产的安全和流动性为原则，另外要求信贷业务审贷分离、多次审查和分级审批的制度。投资业务要求实行分级管理、决策有据、重视风险和跟踪评价的核心理念，同时提出要根据被投资企业的情况派高管来监督和参与被投资企业的日常事务，长期投资与资本总额的比例不得高于30%。二是票据业务的内部控制制度主要包括对贴现、承兑票据的真实有效性、合法性、准确性和对申请贴现和承兑的人的资格进行审查的重视，同时要考虑市场利率变化。三是存款业务的内部控制主要包括利率的执行、成员单位申请资料的准确有效、财务公司与各单位账务的相符程度、对存款账户的监督等，同时要求公司不得变相吸收非集团成员单位的存款。四是同业拆借业务强调分析利率变化状况，同时要求拆入资金只能用于弥补寸头不足，不能用于贷款或投资，拆入资金余额不得高于资本总额。五是中间及表外业务的内部控制要求依法办事、依规章办事，公司不垫付款，要加强对成员单位账户和凭证的管理并实地审查担保人的各项材料，同时确保担保余额不高于资本总额，以收取保证金方式降低风险。财务公司在其他方面的内部控制制度与一般企业内部控制制度大同小异，但是山西焦煤财务公司内部控制制度的制定大多在业务方面，而且主要是在大方面的框架制定比较全面，但是内部细节方面的制定不够完善，实施起来仍然存在很大的弊端。3.4 山西焦煤集团财务公司内部控制中存在的问题及原因分析3.4.1 环境方面存在的问题（1）财务公司在企业文化的建设方面有所欠缺。由于建立时间不长，财务公司的人员基本都是从集团和集团其他子公司中调任，基本制度和企业文化都大多沿用山西焦煤集团的制度，但是山西焦煤集团主要从事煤炭生产和销售方面，而财务公司的主要作用是加强企业的资金管理，主要的业务有非常大的差异，所以山西焦煤集团的企业文化已经没办法适应财务公司的发展需求。关于焦煤集团“奉献社会”和“世界瑰宝”的企业愿景，财务公司并不适用，财务公司应当以增强自己在集团中的作用，加强企业资金管理作为企业使命，而不是奉献社会了。同时财务公司的主要业务也不是煤炭生产，除了为集团服务之外，跟世界瑰宝四个字也没有任何关系，所以财务公司应当创建适合自己经营需要的企业愿景和核心理念。（2）财务公司对于人力资源的配置存在缺陷和问题。公司治理结构中的核心是人力资源的有效配置，而山西焦煤集团成立多年对人力资源的管理缺乏市场化和国际化的管理手段，因此存在以下问题：一是集团成立多年没有从市场公开进行校园和社会招聘，财务公司的职员大多是从集团总部或集团其他下属企业中调任，例如现任财务公司分管财务的副总之前在西山煤电集团公司担任财务总监，这样的例子数不胜数，没有外部新鲜血液的加入，公司依旧延续集团的模式和方法进行管理和经营，这样不利于企业整体水平的提高。二是公司缺乏有效地人员激励机制和考核机制。根据公司2013年发布的山焦财务发201378号关于印发员工招聘管理办法（2013年版）的通知中规定的员工的薪酬结构主要由基本工资、岗位工资、绩效、住房补贴、交通补贴和取暖补贴构成，基本工资根据学历高低和职位高低的不同而分级设定，绩效的组成部分主要根据当年公司利润和部门业绩来衡量。在这种模式下，员工对工作缺乏积极性和热情，员工真正的价值无法得到体现，公司的效益也无法得到有效地提高，对于企业来说也缺乏了进步和提升的空间和动力。同时，由于煤炭形势越来越差强人意，集团的煤炭卖不出去，员工的工资无法得到好的保障，这也大大降低了员工工作的积极性，为其他成员公司提供融资也变得越来越困难。另外，公司内部员工缺少系统的培训，以至于大多数员工对于公司的基本制度要求和工作流程以及各类工作方法不能有效地掌握，使得员工工作效率低下，同时由于公司对员工后期没有进行系统有效地统一培训，而只是给员工发放了一本财务系统使用手册让员工进行自学，所以很多年龄稍大一些的员工都没办法熟练使用公司新换的甲骨文财务系统和最新业务系统，对整个公司管理水平的提高造成了障碍。（3）公司内部的工作职责没有定岗到个人，出现问题后不能主动承担责任。财务公司的核心业务系统，大多是多人使用一个账号进行收付、支出、录入等业务的操作，常常出现错误之后没有办法即刻将责任定到出错的人身上，自然也就没办法对出错的人进行惩戒和督促。虽然最后会将大部分错误改正，也可能经过调查会找到犯错的员工，但是一方面降低了工作的效率，另一方面也没办法对员工起到督促和监督的作用，很多员工会因为没有追责到他们而逃避责任，对之后的工作也无法起到警醒的作用。同时，岗位职责不明也导致了每个人的工作不均，员工常因为谁的工作多谁的工作少而发生矛盾，致使员工的关系也不甚和谐。3.4.2 风险评估中存在的问题（1）公司对于成员公司的信贷审查不够细致和严格，放贷指标不确定。由于山西焦煤财务公司是依附于山西焦煤集团公司，各项收益来源于山西焦煤集团的其他子公司，同时也服务