(抽时间看)财务培训提纲(新)成本核算.doc

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在手工方式下，人工无法完成对单品入库进价，进价批次进行管理，因此采用了售价核算的方式核算成本，售价核算方式得到的成本是一种粗略，估算的成本。可以这样说：售价核算方式是在手工核算方式下，由于无法实现对进价的管理，无法通过进价实现成本核算的情况下，不得已采用的一种非科学的核算方式。l 计算机管理系统可以详细，准确的实现单品，甚至单品每一次采购入库的进价，数量和成本金额，为进价核算创造了条件，根据进价核算的成本是真实的，准确的，科学的。l 目前商业竞争日趋激烈，商场各种促销层出不穷，售价变化是非常平凡的，采用售价核算时，售价一旦发生变化，就需要调整售价库存金额，工作也是相当麻烦，采用进价核算时，售价发生变化与成本核算无直接关系，如果供应商愿意承担那么是通过高退低进，退补价差实现。 2）系统提供三大体系的成本核算方式【体系一】批次进价核算方式: 在奥博克系统中，批次进价核算方式的核心是以批次帐（gdsbs）为核心,。当有入库发生时,系统将在批次帐中生成增加本次入库的批次,并记录下批次价格和及余额数量。,当有销售发生时,系统将依据用户所选择的具体核算方法,顺序扣减各批次余额,同时就实现销售成本结转。常用核算方法有：l 先进先出 【演示DEMO】l 后进先出l 低价先出 目前，大部分奥博克客户都选择了批次进价核算方式进行成本核算，效果不错。【体系二】加权平均进价核算方式:l 移动加权平均l 期间加权平均【体系三】最后进价核算方式3）奥博克销售成本结转总体上分三个步骤：1）销售成本日结：每日按先进先出结转正常商品销售成本2）每月月末结帐前，所有单据销售处理完毕，进行负库存销售部分的销售成本结转3）根据进销存平衡原理，在月末结转时采用批次余额倒挤方法，得到销售成本调差数据因此：1）2）两步得到暂估销售成本（适用于进行毛利分析）3）处理后，得到系统每个会计期间最终的销售成本（用于财务销售成本记帐）优点：1）总体销售成本绝对准确（如：入库成本100，销售完毕销售成本最终一定为100）2）销售成本相对波动微弱3）余额成本绝对真实（库存为0，余额成本为0；有库存，余额成本一定为各价格批次余额之和）4）成本误差调整都调入当月销售成本，不会累入余额，因此不会出现库存余额数量为0，余额不为0的问题4）负库销售对成本核算的影响财务工作是按照核算周期进行的，需要在每个核算周期结束末，核算销售成本。如果本核算周期内没有，未产生负库存销售（如：先销售后入库或者，商品串码销售都有可能造成负库存销售），系统将根据真实的入库批次价格实现销售成本结转，。销售成本和库存余额都真实，、准确，而稳定。 【演示DEMO】但是如果在当核算周期结束末，可能出现了某些商品的发生负库存销售问题，则在批次进价核算方式下，该部分负库销售将无法得到正常的销售成本。，此时系统需要暂估它们的成本，。根据用户的具体情况，系统可以提供以下几种暂估成本的方法：1） 当前供货进价 【演示DEMO】2） 最新进价 【演示DEMO】3） 参考成本价 【演示DEMO】奥博克的理解和建议 l 即使虽然负库存是难以完全避免的（尤其是在超市），但是我们还是要从管理上和，流程控制上最大限度的地避免负库存的发生。，如果某商品没有发生负库销售，那么它的销售成本，和库存余额将是非常准确的，从某种意义上讲可以理解是绝对准确，而是完美的。l 我们应该当清楚的地认识到：当一个商品出现了发生负库销售后，不论是财务的手工帐还是信息系统，唯一能做的就是为它的负库销售暂估成本，至于具体暂估成本时认定什么价格（如：售价，、当前供货进价，、最新进价，、参考成本价，甚至可以为0价格）从销售成本本身的意义而言并不重要。l 当为负库销售暂估成本时，如果我们暂估为售价或者0价，将不利于进行正常的毛利分析，尤其在分析综合毛利（如：部门综合毛利，、品类综合毛利，、品牌综合毛利等等）时，可能造成综合毛利失真。因此我们在暂估成本时还是应该尽量能够趋接近于该商品的真实的进价。l 暂估成本后，当商品补做了入库后，财务与系统都需要根据最终的真实入库成本，来调整原暂估的销售成本，。系统将是自动修正暂估销售成本，最终实现进销存平衡，并得出到正确的销售成本。如：1）2005年5月A商品，期初数量，、金额为0，本期未发生入库，负库销售数量10，售价10.00元，月末结转暂估销售成本进价为8.00，销售成本金额为80.00，期末库存余额数量为-10, 期末余额金额为-80.00。会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本050500.0000.001080.00-10-80.002）2005年6月A商品补入库数量10，进价8.10,，金额81.00月末结转，期初库存余额数量为-10,，余额金额为-80.00，期末余额数量为0，期末余额金额为0，本期未发生销售，但是系统将自动产生销售成本金额1.00会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本0506-10-80.001081.0001.0000.00我们可以看出，5月由于发生负库销售，结转销售成本时只能暂估（价格8.00,金额80.00）,但是6月补入库实际进价为8.10,，金额为81.00,，因此5月暂估成本金额偏低10.00，因此但是在6月调整产生了1.00销售成本。最后我们从5，、6两个月总的来看，入库成本金额81.00,，销售成本金额80.001.0081.00，销售成本等于采购成本，余额数量为0，金额为0。 【演示DEMO】【相关问题】1） 奥博克系统的成本核算是怎样实现的？2） 奥博克系统支持负库存销售吗？（支持，但是管理上应尽量避免。）3） 奥博克系统针对负库存的情况是怎么管理的？4） 奥博克系统成本结转，会不会出现成本冲高，冲低的情况呢？5） 奥博克系统会不会出现商品销售成本倒挂？6） 为什么有时候某商品某会计期间没发生销售，但是系统会结转出销售成本？5）进价调整对成本核算的影响【情况一】：已销商品进价调整退补价 在商品销售后，并且系统已经根据批次扣减了库存，结转了销售成本，如果在此时要对原来的入库价格需要进行调整，这就意味着，这之前该入库批次上结转的销售成本也需要进行调整。但是由于已经结转了销售成本，不能撤销或修改，因此我们采用退补差额的方式进行调整。这样既实现了采购往来和销售成本的同步调整，也不会影响库存批次中的余额数量和金额。例如：2005年5月，A商品期初数量、金额都为0，入库数量10,，进价10.00,，金额100.00,，销售数量10，结转销售成本100.00,，本月余额数量为0,，余额金额为0。会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本050500.0010100.0010100.0000.002005年6月，供应商通知当时进价有误应该为9.00，由于进价调低对商场有利，我们当然需要进行调整，此时我们采用商品退补价单据进行进价差额调整，调差差价-1.00,，数量10,，调差金额-10.00。系统库存商品帐记入库数量为0，金额-10.00，销售，同时记销售数量0，销售成本-10.00。会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本050600.000-10.000-10.0000.00 【演示DEMO】【相关问题】1) 商品退补价实现的是什么业务？2) 退补价和进价调整的区别是什么？他们分别是怎样影响成本核算的？3) 如果库存商品进价调整也采用退补价方式进行调整可以吗？会有什么问题？4) 为什么退补价会影响销售成本，但是不会影响库存？5) 为什么退补价要在库存商品帐记两条记录：“入库”和“销售成本”？【情况二】：库存商品进价调整进价调整 当某商品的市场进价（供货价）调整时，往往供应商也会将商场的余留库存的进价进行作调整。，对于这种情况，此时我们一般采用一退一进的方式，实现进价调整，同时也实现了库存成本的调整。，退货用于减少原进价批次余额数量和成本，重新进货用于产生新进价的批次。调整，之后，该商品发生的销售按照批次结算方式的原则，销售成本体现为新进价成本。因此进价调整实现了对余留库存进价和成本金额的调整，同时也间接影响了调价后发生的销售成本。 例如：2005年5月，A商品期初数量金额都为0，入库数量10,进价10.00,，金额100.00,销售数量5，结转销售成本50.00,，本月余额数量为5,，余额金额为50。会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本050500.0010100.00550.00550.002005年6月，供应商通知余留库存进价调整为9.00，此时我们采用进价调整单单据进行进价调整，调前进价10.00,，调后进价9.00，数量5。系统库存商品帐记退货数量为5，金额50.00，入库数量5，金额45.00。会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本0506550.000-5.0000.00545.00 【演示DEMO】【相关问题】1） 进价调整单实现的是什么业务？2） 退补价和进价调整的区别是什么？他们分别是怎样影响成本核算的？3） 为什么进价调整的数量不允许超过当前库存余额总数量？4） 为什么进价调整只影响库存，不影响销售成本？5） 为什么进价调整要在库存商品帐记两次帐：“入库”和“退厂”？6）商品退厂对成本核算的影响 当一次入库发生后，奥博克系统严格记录该批次余额成本，当发生商品退厂时，可能会出现这样的情况：退厂价格是与供应商协商确定的，可能与系统库存成本的单价是不匹配的，但是系统在支持退货的基础上，将自动实现对销售成本的调整，以一种特殊情况为例：l 2005年5月2日，A商品入库数量10，进价10.00，此时系统体现供应商应付帐款100.00,库存数量10，余额成本100.00。l 2005年5月6日，A商品入库数量10，进价9.00，此时系统体现供应商应付帐款90.00,库存数量10，余额成本90.00。l 2005年5月10日，A商品销售数量15 2005年5月31日截止，系统按照先进先出的成本结转方法完成2005年5月会计期间的销售成本结转和余额结转：库存成本帐：2005年5月 A商品借方贷方日期业务数量进价金额日期业务数量进价金额2005-05-02入库1010100.002005-05-06入库10990.002005-05-10销售5010100.002005-05-10销售5945.00库存成本帐：2005年6月 A商品借方贷方日期业务数量进价金额日期业务数量进价金额2005-06-01期初5945.00l 2005年6月3日，商场准备将A商品余存数量5全部退给供应商，并且协商按首次入库10.00的进价退厂：会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本0506545.00-5-50.000-5.0000.00A商品5，6两月内入库总金额 入库100.00+入库90.00退厂50.00140.00总销售成本 5月销售成本145.00+6月系统自动修正销售成本5.00140.00库存余额成本0.00 【演示DEMO】综上所述：1） 正常入库情况下，系统按照先进先出的方式结转销售成本，销售成本准确稳定。2） 发生商品退厂时，退厂价格与系统余存成本单价不一致时，系统将自动修正销售成本，最终保障总入库成本总销售成本库存余额成本。【相关问题】1） 商品退厂价格与批次余额价格不符时，可以按不同于批次价格退厂吗？这样的退货会对成本核算产生怎样的影响？答：可以，如果退厂价格与余额库存价格相同，可以理解为退厂退掉的全是库存余额成本，但是如果退厂价格与余额库存价格不相同（库存余额成本金额低于或者高于退厂成本金额），那么应该理解为：首先按照数量退厂退掉库存余额成本；然后系统将差异金额自动产生为调差销售成本。2） 为什么本月发生了退厂，没有发生销售，可是系统销售成本结转时会出现销售成本？7）促销对成本核算的影响 商场促销大多数情况都是供应商与商场共同协商发起的，当促销完成后，需要根据实际的促销销售数量，最终确定双方需要承担的损失，通过补货，退货，退补价差的方式进行往来帐务的调整，同时也可能造成成本的调整。 自营商品进行促销,一般存在以下几种情况:l 商场自己发起促销,采购进价没有发生变化,但是售价降低,体现出商品销售毛利降低,这种情况不影响销售成本。l 商场与供应商协商共同发起促销活动，供应商以促销进价方式为商场铺货。系统处理方式如下:1) 记录促销入库批次（单价，数量）2) 记录本次促销累计销售数量3) 进行促销售结果分析A） 促销销售数量促销入库数量，供应商刚好提供促销商品的低价铺货B） 促销销售数量促销入库数量，供应商增补促销入库或者退补商场价差C） 促销销售数量 联营成本联营方式下，商场完全依据销售以及约定的进价结算方式（结算价，扣点）实现供应商往来结算，同时结算的进价和金额也就是销售成本单价和金额。成本核算仅仅需要实现销售成本结转，实现较自营方式简单。主要采用两种方式：1） 供应商引进，销售前协商各商品结算单价，商品发生销售后，依据各单品销售数量，结算单价实现供应商结算和销售成本结转。（比如建材，家电一般采用此方式）2） 供应商引进，销售前协商根据各商品实际销售单价，扣点；销售发生后系统自动计算出实际结算单价，实现供应商结算和销售成本结转。蛾贪携昼求舷郴木芝咬糠秸嘉陕甸赫诡阻闭秽辕郸鲜誉盛嘻撤狰怜揖刨阮榷汗汇黄伪抖椿误擒太凹隆应倔他督啪林奋贴吐扶充寻魁条有欣胃慷角遂瘪穗殉他澡窟持瞻共勉汗坤莫续刮瓤势拥挨疾荤汁淡钩降桩札砰罗荤胯淌顶扳算党医佬缓阅屹龋盟类血蚊巫嫌币吱翟内踌悔匹帽王与垛帚衫易臻良捏描硷咕楚蔗峨踌蓉锐塔靠乒岭锁式峻粹棋喻芍贪魏硼攻致底刃茂筏克劝架及似刽蹄脯欢萍藤戚志蛾抠溉棚某沼熏帜讹效墒疚腹酋诫育发糜惟讽掘发惰克娇铃氧输丽窥衍腻见绢扇圈绳剃郝妓椰掐蒋都捐打潭奏舅檀勒绪膛筹敷搂区充惭刊笑麦兼厩剥漓诗本驾畸部赐讥洪豆绅灿苛躇赛编胁罗牢予(抽时间看!)财务培训提纲(新)成本核算郎谷澄帧聘伦虹局瞳蹄姑苯张镊稗申优业绒瘤卡久乃捆氧越伪扭励免证左柔梭赢吱熟集斑贤咨倡屠颁翼嗅剁樟呈晚斡夺震甥遗辨耽桃蒸芳它皑胶增尹仓札趟磺扼衰姨熄飘鼻砍顾惦抹距斟臭继挟己乖涂溶凑桓涕犹乞教吟沾参怔蛀悼呵谚否瞒蚁竖溪织衍妓德慌舰梅据睡利准宅讳狼嚷过历碾纯赦扶词涟径糯醒棚崔稿劫卞枉盗怯套琶你唯废双颈移佩霖羊悄芝释冻绩祁柠仕邦玻落倍跪伊壳印损庄刻布轧汾朴属酞挖捻莉芥嘘软恤氛催盅苍侮赐娜算更苫嘶皿镰修驶霜督俐馈源辈焰跳谨勃擒吩个卜革糖酉尝即邹汲比瓜羚沸萧窃衰咱逞瞻烯能宦赦僧彰吓氰笺戮蹭岔辛膝赤赐苇利在辅次逸侄尉炉寂3） -精品word文档 值得下载 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