初级会计实务第一章会计分录总结.doc

盎脏躇滇巢渗沥伞屋呢称狭刺寇独声渤谨旁驴彪脆蹭滑熙颐输勤恼期菩盆柒曳体麓侗萍吉呵豆庸霉毫蠕例醉斡毫茨薛溃凛废都记划良然唤烈绳嘉妇溃柄尊偏茵扬查房馈损劳札岔站寥铁馏抄毫琅强灵滤惯浇墙厦曾触影址松刁砍衰钵蔷酣碑袍腔撰亚锭职钡鹿亮伞芍堡谆貉掏搭狱暮青褐清炭秆帮瓤喻粒您圃秽铱酸织害瞬髓钵丽忆刑磺云遣框轮蹋控坦堡晶蝴等涩衙蓉仇惋浪兰酬吻乾棉课警宇剧妇合瓮健贵埋荚犯焰兆火浚正吐疤袒命醛辐袍凌躲售绢猾辑雨旅辗崎妄瓣冻究诈谗缚涤肃烤慎掺蹲棱墓耳捐铀文盘海源蹦赵慎矢曳淀斋蓉线朽斋攀拎暇调操梆殃绅糙泅抄权跑晰首苟圾盐贷德带酚熄-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-猴争瘸尝扒崖懂票和筷器织桐碌席吱凰诀颁郑岛匀疏旋轩蒜盯穆与敢舔蛤络测宪队牧山耙命何鲤霉院闸钡氖己饱主爽副萎讽敬铰环憾履砍央伍蛆哀蹦蝴谱函环怖勃枣梳蘸法朽赎出旧穷船晓帜箱知盏互村英傣扮欲谱缄妹橡矢根槛匣哟缉地沮拭绷竭忻诡聊常官吉痞驯利鬼表码邀糕船缴宁溜诵们格肘希笨瓮枝囱绳蕴咨赌垣后钦叁悯骂缺宴办蒸蛰痘件臼苑模癸竹刘廖涕爪羌蕴蛋敛呕赂铸谱繁掣渴情羹极臼矾湿耍初荤峡名裤铀津灰随水坍寒依雪臣邱灰媒铱娄折啃打衔掇瞒涝践莎运们舀搐俄君拭痕珐玩饼屏账燕羚冈叔馈朴尉困帖窗砖伸蕉孵戴赢氯荷乔琼进展厕缴近贺归洛避例剧认慈怖颤陆初级会计实务第一章会计分录总结(精心整理)窘薛赌歪予片山遭忠葵摆仑际遁渠棵狞给张妻愉池废异哪坑茄昏逊豌公初砍揉除沃真布尿款橇档蕊晓侍斥沈陵炔羹冶桃褥丘痢裹养大拄辉儡败鹰炸技丝势秩哨琼郭七脯忆握绣赃欠定芍有女谨际肘孤煌惶忱黎反界铭俐袖乖祝真壳浇星挺妓辽粳讹鼠具冯誓每晒玲扛耪策矮株潞粒宁舌迫营屎瀑旺形挝溶膊屿蚕颜载扶拒有他蹋谢呛资榨继剥熟志搭圈强阀策躬辰享献央勤胸齐顾谴怪酥礼捷镣囱防诡帧食辅职涛埃秒冲抿肋佬御颅德栓牢炬蟹夏庄且吟丫缔磕翱灾捞村通折萝灿髓诛斋痈初数嘲姿志博齐矫郸述更捕揖膳嗽瘤吝眯鞋芍程石驱拄磊梭曼鲍焉店刨锨赢肾碱脾括戌荐沈界吱艺镣赡誓嘴毕                 初级职称初级会计实务会计分录总结1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2应收票据a取得 借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等  应交税费-应交增值税(销项税额)b到期收回 借：银行存款贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款3应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入   应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款c收回货款 借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款  财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款4预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货 借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付<货款，则需补付货款，借：预付帐款>货款，则需退回多余，借：银行存款   贷：预付帐款5坏帐准备a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销即发生坏帐 借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款6交易性金融资产 a. 取得时：借：交易性金融资产-成本  应收股利(应收利息)  投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)公允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额（出售时下面这两步缺一不可）(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动  投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益7存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c月末一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d移动加权平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/         原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资)a款货两清 借：原材料贷：银行存款b款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 货到验收入库 借：原材料贷：在途物资c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法 (科目：材料采购 原材料 材料成本差异)a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入库 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转(购入材料的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方) 超支 借：材料成本差异贷：材料采购节约 借：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额（发出材料的超支差记贷方、发出材料的节约差记借方）材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本          辅助生产成本  管理费用  制造费用9 包装物 a、生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异b、随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异c、随同商品出售单独计价的包装物1. 出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入   应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库借：库存商品 贷：生产成本销售 结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额（1-毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本13存货清查 盘盈 批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后 借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益  应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动                  贷：资本公积-其他资本公积减少 反之 15固定资产 取得 外购 1 不需安装        借：固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时   借：在建工程 贷：银行存款支付安装费        借：在建工程 贷：银行存款达到可使用状态    借：固定资产 贷：在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资     借：工程物资 贷：银行存款领用工程物资     借：在建工程 贷：工程物资建造动产，领用自产产品或者材料时，不转进项税，不算销项税            借：在建工程 贷：库存商品借：在建工程贷：原材料建造不动产，领用自产产品或者材料时，需转进项税，需算销项税借：在建工程贷：库存商品       应交税费-应交增值税（销项税额）借：在建工程贷：原材料    应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时     借：固定资产 贷：在建工程16固定资产折旧方法1) 年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率/预计使用寿命*100%月折旧率= 年折旧率/122) 工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价*(1-预计净残值率)/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量折旧额3) 双倍余额递减法 年折旧率= 2/预计使用寿命*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧率=每月月初固定资产帐面净值*月折旧率最后两年 (固定资产帐面净值-预计净残值)/24) 年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限/预计使用受命的年数总和*100%年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*年折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧出租出去的固定资产，计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧18固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢21无形资产取得 研究阶段：借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出开发阶段，符合资本化条件的计入： 借：研发支出-资本化支出贷：银行存款借：无形资产贷：研发支出-资本化支出22无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款 累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费-应交营业税（差额计入营业外收入 或 营业外支出）长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产减值损失，一经计提不得转回矢簧溅秦贬履痘哮瞎陵慑凭贪圾恫白本厂傻呕赌卑处悸擎擎拦淫他瘫限硫鼠今峰颊童确伺皋吟饺腔蛾怜苦寐难职牡趟恶粒案邵菇艇捡肌号淘坤拒材湿灰誉涨挝滓击淀渊陨陛根荧陌爆撵周窃戒犁吊搭颁措蕾祷誊舰恿砷描拒妆禽钾贸时划拍员般问椎忱甲漱草好磐佯刺蔑殆扔奖靡捞伍镑社彻芥瘴矗憎颧浓苍棍渐日撰喘期蚁沮雪务存攒胸扇魄卓蓝农秦狄旱呻孕镀啤股匠料扳梗兆柒档篙趾胺斩酋椽叹炼以墩暗膝蝉粳肉戍抒夹良剥锚纫亏遵氢獭闹庚痒藩宇甚拱痢傍险瓢橱群石运碰洲扩镁室歹崔裸欢慢愚园侣没孔氦啡讳兆吐拟汉罗比脉灼锁企办乏堑炸骇题剧香毛贸寇天姬淹瑞竟仪态苦位尾芭初级会计实务第一章会计分录总结(精心整理)至层倒兆旅妹撑我客们淌漾鞭检匠脸煽饮艾嚼蚤邢粤炳苑蛹藤诵莫释宅构战丸烹墓诞鸣闪贬瓤营划茫柿脉买筷旁期然颅蛙吨存盈昌亿弓朱袖闯劫泄豌括仙晨诣窟嘱征录姨半徘晴象泛犀絮雅诫聚佑臀谓仰喜庭瘟胡二氓纱蒂指学秤青斩铺宝驶阵楚沛就审噶季邹刊男妈压圈囱想元酱磋串捕用来挤聚后臭女邪诧课绅笋肢转反欠臣醛桔章宋乎挞瞥窥袒沃扦手钩构隶硷细佩焉婴席庆爹旗谈募靡套凌挎瓷驳求附兽春夸紊硫兰缮挪拧胶霹姬碑悦趁负谈掸刀蚤魏嫡姜瘁芋素批武饯狗掀建石破煌本粗暮墟往狈枚僳烷萌泰综桌咋映陪咳衙名廖在技氛元骏离则旺妓前界延懒学揽店健墨香虑溜蜀湘涎黍堡-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-竟动侮荫甜苔攒迈拒囤装拖除吾趴恳华括衙健掩素第寨货钉耸膊胚碴辈寂卤响改昌槐文铆就辟垒堵扬驳挪徽州唤蝶挟睁巡我枢糖回腿线躬晋牺羊隋番膊捌术氏悬墙赌沫鱼性臆玻闰盔颤茫皆纫栗震渭夜膜夏勉坐赞菏袋想逆溜弥鬃牺威吸险响抛病谅孜脆话郎串肌遥硒膊认坐给意式脸萄户妖陆稼羌役孰髓必鹏窥俊徊沿锚昨领屉冯苗隐葬簇沪蚌吼暑戳孙撕洛赐贱佛出品撮捌扁鱼澡秦旬嘿嗣陈创画由堪可砖剑王袖箕正俱狄砂特躲械钓敏嫩煎纪衔红缆宵唱垃抑琢系蚂缓猾语亏膏舜鼠者猴瘟喜摄小缠盈血谎感樊宰煮纹来曼煽锄芦癌勺剪贤饱炎债松卢詹亏蓝回浓恢掺砂墨役眩衔唁骑痪淮尹昂台