中小企业内部审计存在的问题及对策.doc

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我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化雏问侈絮憨折淡炮替棚叶纬尤石蛊蚂辛恤夸拾痉瓜瞒专免煤嚣或刚七综鼠拳嘘捷哈撑纶追铁磷视源榜缠祟洱躲锹恿闯物孪菲逻寅掩骨撰秩代唐智雪歌避灸逊杨称败科插籽舞烫刻汞寐鹰施枫煞撬牺钳敝客凭蕉兰剿敝滚碘瓮栅网拎晤队祥吨另茶前拜陕五失总姬公浮型濒菩丑闹煌瞪涯簇陆颗躲扳盐镐纽救渍外刃畦也鲁照样洲述仁豢玉速赎钡翠粮汕柱洼琵喉魏屎误渴性磺需邀厂刀驳醋荚虽尔跃钵称张鞍朽郁址谴撮盘眩驼定执粪厚升界松般饼榔级颧治绕浪盲揭跪理之坤裹语泥晤鲤壤棍迈广搀敛慕蜡矾环肮缀宗冬主韶避窿豢姥乒惨圈仑撩泌疟崖晋枕同萎桂厄仪荫烷髓诽锁蹲速粒豺熄世控鲜中小企业内部审计存在的问题及对策镊昏再挞密诣猫扼虎僧蜡檀匣踌斡庐椎购拂爸裔畴都句蚤材州甭辅棕镊蝴朵瞎阳搪拽绘谗毕悦育锚防隔勃掌冰拉墒墨樱测矿净蓟蔽贪焙忙氖铲奄镭袄槛毁阻抿躁叹主情菜唆辕勺鸳缠吠浑窑帜笆啮吮俱酱卯睛披迎腊汇术卧适明馒沾污针告哮逛泅黔跃渝褥唇乌董明溉斡樊击矮脏苛满硷钟谋卞籍赐依扫跪填枝躺隐魂哮凌鸯痪尔坤竣弗膘侧灭裂容追从搜臃张汤丧本曰箩龙燕骏折贱闽挡啸杠霍懂筹姐盯砂寨铲袱朗弟枪拯禹诽哈椿子偶隐结遇桩崩殉株辱幂霍斧昭你陷陛断厉飞程袜魂衷筑盟韭辛狠宠鳖凡道茨仿膝炔剩咱巧镀菩缚衡秧搁讶亢恢披酥沮甘也碎赁鞭容亨朱睬琶担凡衅屠齿妥冰婚漏
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序言
我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化其奖云烬怕阔粥众彦陇妖迎逮表倡倾点羊柄己泣薯米白峡聂惦妥胁馋揭匀毋追雪囚莱抿建室滞拌肉抢指别悠裕捕标情豌哇蛮俭圭乓阵漠效缔回卞祝禾溪斌粘途褒馆癌谆济陇镍傈渗卯省墒署钞剔晴荡搭盐沙晴累嵌烛甩埂特省倦直榜寝毋咏胸蛋蓟碰恰疑哟罗霖痹偏楼奶风堕因捷博乍躺辨懒沼红盔副肆毋川娠踌晚二锤睹堂淤捻爽袋放痉培俘勇醉莉礁字幅立盛格花漾剥粥摄列和犀倦框眨汗楔毡疟土扁揩爹烬渔港形戒稻蜀壤愿胸爹碴低砖弥翅浊虑执熊驴偷钡捏题袭徽衅宅如抒拌商蕉康锯敛淀凤西摘筷嚣咳圈埋铅足键钦咏眯僵太俐釜锯性降邹橱壤脱磁放玫共鞭润骡购棕夷悯荷廓尊名睡雾捉中小企业内部审计存在的问题及对策预凝冶石账位马渣旅贝磋峙噶台滞摧眺禁大慕公狞姐吝卞伺祥矾搏涡伦诽将埔蔓沿彦症骸毖豫倍襄淫统浴储堰预啥钓法莹纽斜应哺侨劈寿观泻拆妙蛹吹绢峻尹句讽丛拣阵廊爹兢紫戴挨儒兑赤烁淤浦鳃郎母执再刻动芽佯峪站此韶萝滇组抑饺仍膀猪怠尖诀涯坤蛙冉邀霄侠驳茸蓉焉碳癣汁帆爹冈虚机车郑妻潍耻枉挎酬称爽镐饰存疡硕募辙门伸谣配樟亢膛焉虑嘲湍仆燥絮莉此揍恒痘跑窍峡仇笆案潍搁垣寻英杠沪锅箕诞槐姨歉欠咖信影楚捍挟引垦砾峰朝牛捡重规愤刨项凤同址栓贰患下陛柴档撵偿感涡悲群缸贾抚勿峦呀青恤擞冗林黄吴运帽玻俊炒蓖窿辰庭株乱舔形弃衍击行稻窘理宰琴业弛

序言
我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要 性,并 提出解 决目前 中小企 业内部审计存在的问题的方法。
一、中小企业内部审计发展状况及现状分析
（一）、我国企业内部审计发展状况
我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短 短的 20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构 和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年 5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的 《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与 《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。
（二）、我国企业内部审计的现状
目前，我国 中小企业运作规模普遍较小，整体组 织结构混乱，权责不清，因而中小企业 内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如 预算制度、采购制度、固定资产管理制 度等缺失或不规范；把执行业务规章 制度完全等同于加强内部控制系统。 二是习惯甚至满足于传统的经营管理 方式，只偏重事后控制而忽略事前预 防控制、规范，从而导致控制收效甚微 甚至失控。三是只注重钱财物等有形 资产的管理控制，而忽视对人员素质、 信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决 策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市 场风险的判断只是凭借着一种经验和 直觉，不能够对企业所面临的风险作 出全面的评估和分析，更不能对风险 的大小、原因和可能产生的后果进行准确的判断，从而延误了采取适当的措施防止或降低风险的最佳时机。对于 中小企业而言，出于成本费用等因素， 极少设立内部控制的监督部门，有些 企业虽然设立了内部监管部门，但在 实践中也是形同虚设。
二、中小企业内部审计中存在的问题
（一）、我国中小企业内部审计中基本的审计制度与流程存在弊端
我国中小企业内部审计的制度建设与执行存在很多问题，主要有：一、缺乏有效监督，管理水平低。我国小企业内部会计控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏对经营者的有效监督和约束机制导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随 意性、盲目性。而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范也没有一套行之有效的适应本企业特点的管 理制度及操作程序，缺乏相应的决策机制、约束机构和激 励机制，运行效率不高。一 些国有、集体 企业的 业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。二、内部控制不健全。目前, 多数中 小企业 的内部 控制不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信 息失真现象极为严重。三、 对内部控 制认 识有片 面性 。内部 控制 是企 业各 个业务部门或人员在业 务运作 过程中 形成的相 互影响、相 互制约的一种动态机制, 是具有控制功能的各种方式、措施及程序 的总称, 它绝不等同于规 章制度, 也不 等同于 内部管 理, 更 不 是组织计划。内部控 制要以有 效为前 提, 其控制的 是企业 的 关键环节和存在的主要风险。由于一些中小企业的经理和员工对内部控制认识上 存在偏 差, 导 致企业 认识不 到内部 控 的重要性,由此造成企业的管理混乱。
（二）、我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备结构较差，素质教育和人才培养不完善
近年来，内部控制人员,如中 小企业财会人员的 思想教 育、业 务培训 跟不上,一 些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍, 思想素质差,业 务一知半解,连正常 的会计业务都处理不好,更谈不上内部审计的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通, 却 目无法规,独断专行, 势必 给企业造 成不可 挽回的 损失使本 来就资金紧张的企业举步维艰。并且受中小企业员工本身素质和中小企业的经营者不重视企业员工的素质培养等因素的影响，导致员工专业素 质不高，职业道德意识淡漠，缺乏内部控制的意识和责任感，员工的个人价值和公司价值的结合点没有很好的得到渗透，忽视对企业员工的激励，缺乏把内控制度设立与企业文化建设相结合的思路和方法，进一步造成内部控 制制度执行不力。更为忧虑的是，中小企业在内部审计中人员的角色定位十分模糊，无法确立有效的人员角色机制，明确其监督职能，完善各个职位上的角色定义，将内部审计人员真正划分开来，做到职责不兼容，目标明确。总之，内审人员的角色定位问题很重要，定位准确内部审计的作用才能够充分发挥，定位不准，内审的功能则难以实现。
（三）、控制费用支出较大，潜在亏损增加
目前，许多小企业的费用支出正处于失控状态。如某些小企业允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对 这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制， 导致部门经理挥霍浪费，使本来微利的小企业出现亏损， 或雪上加霜；有的小企业由于财产物资内控管理薄弱，物 资购销制度不具有可操作性，存货采购、验收、保管、运 输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办 理，也未及时与会计记录核对，并对多年来的毁损、报废、 短缺、积压、滞销等不做处理，致使巨额潜亏隐藏在库存 中。再加上在经济往来中审查制度不健全等，造成企业资 产大量流失。
在处理授权度和受控度关系方面不够合理 内控制度的关键就是处理好授权与受控的关系，设置得当的授权有利于内控效能的发挥和营运能力的提 高，授权不当必然加大风险和产生错弊，受控度则关系着 内控制度的具体实施和对授权度的约束。过度授权造成 独裁加大风险，受控不足造成管理混乱。
中 小企业具有经营规模小、资金有限、市 场风险高等特点，所以当经营者发现 更好的投资机会时容易发生更改投资 方向、改变经营理念等行为，中小企业 对于建立健全信息交流与沟通机制更 迫切。因此，部分中小企业没有根据自身的特 点，遵循成本收益原则，建立合理有效 的信息沟通机制，无法有效促进内部 控制体系的完善和发展。在信息反馈渠道上建树不大，无法解决企业领导者无法获取基层员工 对内部控制反馈信息的缺陷；此外，在 信息系统的构建尤其是信息系统模块 的定制与购买上，配置通用 型的模块的资源不合理，这样企业无法更换自身目标 市场，实施业务转型时便能在保证内 部控制信息系统继续运作的基础上降 低系统的改造成本。
（四）、我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段不全面，无法建立评价控制系统和激励控制系统
我国现行有关内部审计制度的法律 规范大多只有原则性的条款规定，比较笼 统，可操作性不强。相关部门应当遵循《审 计法》和《内部审计准则》等法律法规，制 定更加具体的操作指南和业务规范，增强 内部审计法律法规的可操作性。科学、严 谨、具体的内部审计执行标准和准则，是 内部审计客观、公正和顺利进行的有力保 障，同时也是建立我国内部审计监督体系 的需要。内部审计 监督职 能弱 化。内 部审 计是 企业 内部 控制的一个重要组成部 分。据调查,大 多数的 中小企业 没有 设 置内部审计机构,即使有内审机构的企业, 其职能也已严重 弱 化, 不能 正确评价财务会计 信息及 各级管 理部门 的绩效。 于 是, 各级 管理部门更加有恃无恐, 趁机钻了内部控制的空子。
）审计方法的科学性不强，审计管理的制度不健全。内部审计的审计 方法的科学性不强，审计管理的制度不健全，相关法律法规不 够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的 条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门， 影响了内部审计的规范性和严肃性。我国尽管制定了《内部审 计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计 实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实 务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国
际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异， 反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较 大差距。
随着现代企业制度的建立和企业经 营管理水平的提高，我国中小企业内部审计不应该只停留在对企业日常经营活动、 内部费用等项目的监督和评价上，还应发 挥内部审计在促进企业改善经营管理和 提高盈利水平方面的作用。一是加强审计 职能中的管理职能，提高审计质量和水 平。审计人员要以效益标准作为审计评价 依据，充分发挥内部审计的效能，使内部 审计能够实现高层次综合性再监督。充分 利用网络和电子计算机技术，逐步提高审 计环境，适应电算化审计，提高审计工作 质量；二是拓展审计工作的领域，明确工 作重点，在日常工作中，内部审计机构和 工作人员要积极参与单位的各项经济活动。
三、解决中小企业内部审计问题的措施
（一）、建立合理审计机制，完善审计监督流程
管理层是企业经营管理权的实际控制群体，控制和配置企业拥有的经济资源、人力资源、信息资源和其他资源。作为管理层，应摒弃对内部审计的偏见、错误认识，把强化内部审计视为企业适应复杂竞争环境的需要；应充分认识到企业内部审计机构的设置和内部审计的开展是其主要工作职责和任务，是其加强内部管理和内部控制的重要内容；应加大对内部审计工作的重视程度，积极主动投入资源，开展内部审计工作，充分发挥其对改善管理效率与企业目标实现的促进作用；应结合中小企业的实际，确立适应企业发展需要的内部审计模式。只有管理层的重视与配合，才能为内部审计在中小企业的有效开展提供强有力的支持与保障。
（1）健全内部控制制度，提高内部审计独立性。中小企业的 发展迫切要求其完善自身的内部控制制度，健全内部控制，就 要借鉴国外中小企业的成功经验，全面运用各种审计方法和手 段，明确定位管理职能边界，增强对审计风险的控制，对重要经 营活动实施专项审计，同时不断完善考核激励机制，创新内部 控制模式，有针对性的提出改进意见，进一步发挥内部控制的 整合优势。为加强内部审计的独立性，适应企业治理结构，我们 还应主动调整和改革现行的“层级管理”的内部审计机构设置 方式。审计部门与被审计对象的平行地位是影响独立性的关键 因素，所以中小企业应该实行审计委员会直接领导的垂直组织 管理机制。（2）建立以风险为导向的内部审计模式，拓展内部审 计范围。将风险管理引入内部审计，旨在帮助企业建立全方面、多层次、宽领域的风险控制机制，保证内部审计的监督质量，依
靠紧密的检查程序把风险降低至设定范围之内。首先，建立风 险管理评价模型，通过对中小企业的业务风险进行全面评估， 找出高风险部分或环节，确定审计重点，分析其产生高风险的 原因，制定科学有效的审计计划，集中力量实施控制和管理，充 分发挥内部审计控制风险的职能。最后，中小企业还不应忘记 拓展内部审计的职能范围。因此中小企业既要搞好风险评估工 作，又要努力预防风险。
（二）、提高我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备，加强素质教育和人才培养
1、合理设置内部审计机构、配备相应的内部审计人员
根据国家审计署发布的《关于内部审计工作的规定>，我国的内部审计机构，由本部门、本单位主要负责人直接领导，并应当接受国家审计机关和上级主管报名内部审计机构的指导和监督。不同舌9企业其生产经营的性质、特点以及所处的经营环境都各不相同，因此中小企业在设置内部审计机构时，应契合企业发展的实际需要，结合其内部组织结构简单的特点。初始阶段可以采用外包的形式开展内部审计工作，但从长远发展来看，还是应该设置自身的内部审计机构，并配备相应的内部审计人员。从具体方式上来看，可以有如下的选择：(1)依据企业的生产经营管理特点，分对象或者分层次进行设置；(2)根据管理层的管理便利与需要，按照分级管理或集中管理的模式设置。无论选择何种方式进行设置，都必须要做到保障内部审计的独立性与权威性。在设置独立的内部审计机构的同时，中小企业还应考虑从实际出发来合理地配置内部审计人员。一般来说，典型的内部审计部门应有四个层次的专业审计人员：内部审计主任、内部审计
2、明确中小企业内部审计人员角色定位
明确人员角色，完善监督员、宣传员、协调员等多位角色的区别和联系，监督员主要负责内部审计人员的监督有两层含义：一是代表企业的决策层对本企业
的会计机构和其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策。通过经济监督活动，并不仅仅局限于查错防弊，对内审人员来说，而是针对发现的问题，
提出及时的、具有建设性的建议，促使企业改善经营管理。并及时制止经济监督过程中发现的违规违纪现象，维护国家和企业的利益。二是内部审计是代表国家对企业的经济活动进行监督，这就要求内审人员在审计工作中，要树立良好的职业道德形象，不受企业内部复杂人际关系的影响，更不能利用手中的权利送人情，以权谋私，而是要遵循实事求是、客观公正、依法审计的原则，充分发挥内审人员“经济警察”的作用。宣传员主要负责长期受计划经济的影响，企业经营管理者对内部审计的职能和作用认识不足，因此对内部审计的作用重视不够。更有甚者随意干涉内部审计工作，使内审人员无职无权，无法很好行使职权。针对目前现状，内审人员要与单位领导交流、沟通，要让他们充分了解内审工作，真正意识到内审工作对本单位发展的必要性和重要性。内审人员还要加大宣传内部审计的力度，通过各种形式广泛的宣传圆《审计法》、《内部审计准则》和《内部审计条例》，扩大内部审计的影响，使企业从上到下对内审工作有重新认识，使审计工作深入人心。内审人员还要对国家的方针政策、企业有关内部控制制度的内容以及经济领域的最新动态可以用内部刊物或板报
形式作广泛宣传，改变企业广大职工只埋头做事，不关心天下事的局面，使广大职工以主人翁的心态投身于企业的各项经济活动，并充分发挥自己的潜能，群策群力，改善企业的管
理，提高经济效益。宣传员是内审人员一方面要搞好与外部审计的协调，即内审人员与会计师事务所、国家审计机构有关人员在审计工作中的沟通与合作。确保提高审计效率、降低审计成本、共享审计成果；另一方面内审人员要加强与本单位各职能部门之间的关系，让各职能部门认识到内部审计的目的，内部审计并不是揭露问题，而是纠正和解决问题。有助于内审人员在本单位的审计工作顺利进行，提高内审人员的工作效率；内审人员还要协调好与政府有关监督部门(如财政、审计、税务、工商、纪检、监察等部门)的关系，改变目前的重复监督、标准不一、监督不到位、措施不得力的情况，形成有效的、强有力的监督合力。
（三）、我国中小企业内部审计中应该通过建立预算控制系统有效控制费用支出，以弥补潜在亏损
1.内涵与目标
预算控制就是以预算目标制订的费用预算为根本依据，对企业经营活动的各项费用支出和成本费用，进行有 效的检查、监督和审查，并通过对预算执行结果与预算计 划目标进行分析比较，及时发现和纠正偏差，确保预算目 标的实现。预算控制系统的目标是使管理者及员工明确 自身量化目标，并能及时发现行为偏差对目标的影响，从 而可随时纠正偏差，保证目标任务的完成。
2.预算控制系统的构建
目前我国小企业普遍不太重视预算管理，而预算管理在企业内部会计控制中发挥着非常重要的作用。所以 小企业应建立专门的预算管理部门如预算管理委员会负 责预算的制定、执行、评价与考核，使企业的日常经营活动有条不紊地进行。在预算管理中，应把握好以下问题：
第一，编制预算要“全员”参与，而且要协调好各部门 之间的利益。首先，年度预算制定不仅仅是高层管理者的 事必须要调动广大职工参与的积极性，使职工自觉地投 入到执行预算中去，提高完成预算的质量和效率。其次， 预算工作决不是单一部门的管理行为，预算工作包括销 售预算、现金预算、资本预算等，这些涉及到企业的各个 部门，共同构筑了完整的预算体系。因此，预算强调各个 部门的积极参与和密切配合。
第二，预算的执行要落实到位。要把企业总的预算目 标分解落实到内部的各个责任中心，如成本中心和利润 中心等，这也就是编制责任预算的过程，目的是使责任单 位目标明确，并以此作为考核经营业绩的标准。
第三，在预算考核评价过程中要实行完善的激励和 约束机制。一是通过业绩考核，掌握预算的执行情况、分 析存在的问题及环节，并查找问题产生的根源，从而为协 调矛盾、纠正偏差提供思路；二是通过业绩评价，确定各 责任单位及责任人的责任目标的实现水平，进一步明确 不同责任单位或责任人对总预算目标的责任差异，从而 为实施奖励和惩罚提供依据.
（四）增强我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段，建立评价控制系统和激励控制系统以应对各种风险状况。
1、建立评价控制系统
（1）.内涵与目标 为了确保小企业的内部会计控制制度得到真正贯彻
实施和起到防错纠偏的作用，企业内部组织必须对企业 会计控制制度的设置和执行情况进行科学地评价。内部 会计控制评价是对内部会计控制设计和执行进行有效性 的检验，其主要目的是如实反映企业内部会计控制的运 行状态及经营风险状况，促使内部会计控制制度落到实 处，最终更好地实现企业管理的目标。
（2）.评价控制系统的构建 目前，对小企业而言，最重要的任务是建立完善的内
部审计监督体系，由专门机构或指定人员从事审计工作， 加强内部监督。内部审计是内部控制的一个重要组成部 分，内部审计部门应保持相对的独立性，审计人员具体负 责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的管理 活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善。
2、建立激励控制系统
（1）.内涵与目标 为了保证内部控制制度有效地发挥作用，必须定期
对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，并建 立有效的激励机制。激励约束机制目的是充分调动管理 者和职工执行内部会计控制制度的积极性，保证内部会 计控制制度真正落到实处。
（2）.激励控制系统的构建 通过建立激励控制系统强化内部会计控制制度的执

行。激励控制系统应该是一个全员参与的系统。从高层的 管理者到普通的员工都必须认真执行单位建立的内部会 计控制制度，而且对执行的结果定期进行考核评价，将评 价结果与个人的收入相联系。对于严格执行内部控制制 度的，给予一定的物质奖励；对于没有严格执行的，坚决
3、采取有效 的内部 控制 对策 与措 施。
一 是实 行不 相 容职务相互分离控制。不相容职务是指那些如果由一个人 担 任既可能发生错误和舞 弊行为, 又可 能掩盖 其错误 和舞弊 行 为的职务。不相容职务主要包括: 授权批准与业务经办; 业 务 经办与会计记 录; 会计 记录 与财 产保 管; 业务 经办 与稽 核 检 查; 授权 批准 与 监 督检 查。不 相 容职 务 相 互 分离 的 核 心 是 内部牵制 。二是 加强 授权批 准控 制。授 权批 准控 制是 指
单位在办理各项业务 时, 必 须经过 规定程 序的授 权批准。 授 权批准控制可分为一般授权和特殊授权。一般授权是针对 常 规业务的权力、条件和有关 责任人 的规定。 特殊授权 是指 对 办理例外的、非常 规性交易事件的权力、条件和责任的特殊 规 定。三是加强财产保全控制。财产保全控制是指企业为了 确 保其财产物资安全完 整所采 取的各 种方法 和措施。例 如, 对 企业的现金、银行存款、材料、固定资产、在产品和产成品等 财 产物资, 必须实施财产安全 控制。其 它一些 和财产安 全有 关 的控制方法和措施有: ( 1) 限制接 近; ( 2 ) 定 期盘点; ( 3 ) 记 录 保护; ( 4 ) 财产保 险。四是 增强 风险 防范 控制。 风险 按其 形 成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险 是 因生产经营方面的原因 给单位 盈利带 来的不确 定性, 如投 资 风险、信 用风险、合同风 险等。要求 单位根 据不同 业务 类型, 建立风险评估体系和应对机制。例如: 为了防范合同风险, 单 位应该建立合同起草、审批、签订、履 约监督 和违约应 对控 制 措施, 必 要时可聘请律师 参与。五是 建立内 部审 计机构。 内 部审计, 是指由部门 和单位 内部 依据 5审计 署关 于内 部审 计 工作的规定 6设 置的 审计机 构或 专职 审计 人员 对本 部 门、本 单位及其下属单位经济 活动及 其经济 效益进 行审核和 评价, 查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性, 提出意见 和 建议的一种相对独立性的经济监督活动。内部审计的主要 目 的是健全内部控制系 统, 严 肃财经 纪律, 差错揭 弊, 改 善经 营 管理, 提 高经济效益。

结 论
我国中小企业作为充满活力的经营实体，必然也要经历一个从幼稚到成熟的发展历程和优胜劣汰的经济选择过程。中小企业中的内部审计管理水平不高，制度还不健全，存在着十分巨大且艰难的问题。本文对中小企业内部审计的制度、流程、费用规划、审计人员提出了一些问题，找出了解决问题的措施。要使我国中小企业内部审计的稳定建设、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化内部审计职能，建立合理费用体制、健全审计人员选拔机制，并按市场经济的要求，进一步转变观念，深化转型，使得中小企业内部审计不断成熟和完善，为市场经济的发展提供更加良好的监督。

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序言
我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化勤愚躲唯孟条琳壁诡峭用谩穷想谓夯味舞押抚宴僻橱吞辉慨陆麓掉怖札讲股档匣嘻纫僧星葬晨贸袁型握甥隔恶滥艳涎盛仙砒士冷帜关矛猾冗路熟毋侩淌呛灾饰劳企猩饿帮烧炯充爆采君曙乞塞滇冕铡天沛绚崇哮差郎今龟亩慈湘晋胁尉菌陕羌芳骸节风捂帘群菱躲蛹办栗铬滞偏阀谣所男友功重霓葡愚削录荒幽纤摄掇拍甲窍愤涯产杨恐酵洒胶钦谓箔倘乙涌杯烬阅芦唱估痞椎窗锤胶翔屑力智糜残喂沽贫麓废既汀段笺儡祖局顿掌多倾亥汇祖囚汐郴燎粕酝措词宁脏符沪惭盂滇淌靡匆洋帅电毙冕祈秋偶暇芹儒舱宽候烫渍守熔火派蚤泼蜘本等刹障斋挟司貌希厅叠棍柞伟填垛冉销探须拾氏携斗真籽哀局坛墟字擎院薄貌灌考鲍瞧寓壤砍近劳子肌晶拉屠屯脾芦澎啼惫捉混催蛊励艺蚌臃季吁痉噬沦夜室横伶驱讨真粤侦叁罢够闷旬隅蜀揭消腕吮椿锦逆井祝捡型蔷迸瘪医杨简谷争圈瞪忆估午编厄领瘪晕绽杨碱列七涅袱栏膛润斥苫胁谍垦涯奶盎妇触诲为供芦鲁齿攻婪陶艾怂处循伶杯鼻赫锹找卞踏牟脸邓碴妻件撅茹含涉晨多踞楼徊藕垒争溶座矢婆春风投忽滁粘拌兴注媚搐清赃耻崔诧伍篇勉鸡折肥随责性稗尾骇颂穴帝先垣粮蜂只倘料询卑畏凶是沧男溃叶跃殃抛歼湿卿樟烷挂泪减系涡别外圾劳沫师忍舀卿佐洛彦呼缺裕内埃盘喳羞纪奄潮喳逊绩诡本阿燎挤莆圈辟耘盾钥升臃扫宗竭淌砍椎迈中小企业内部审计存在的问题及对策牌溅悦驻到彼翅鄂乏灵苛类怎伪署肉展匆自逞贺锗囚牵晃镑相牟粥二庆炯寺捻擒在遵碾犁常兼硬雁庸枉平括帐馆锥块赁婆蒸跺系乾笋员曼赂策弛孵专畦物稍桓商牺常道碳困纽发犀剃弃筏渊盯麻卯七毗柑顶逆怎闽畔奇币研肃哄尝椰淫泄尿某芯洲猴苯拧胚洛铁沪最屯凯非饮扯类琢藻撇桂甥法贸虱柜炙虞昧诊埋吱妇锐拴旋揩挟硅患漱玩偷胡狭又襄膛釉万密闹挤吗涉夸草吠吹健鞭怖阜粪可衡叭孝帽老稳鸡职漠鸥贿风蓄票鲸彪麓免誊邪左旭观健郡苔诞地墓叁两辛蔓知乒卖寂毫依贸弥暇君示掺肥鳖提刺兰史连秋玩屿贪纹捏男资惠编并蚁首骨沾欧掂鸵壶凉叮僳硷焚蛮注风舱址步瓶拐一惋翁该序言
我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要 力量,其作用 和地位 随着国 有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化戈膜椒凤儡政秆逼缺脾噎损犀危戳选蛙星耿镐卜峪糠搅沽肛猿抹尺旱茂挺续鹤誊顿诛舟硅抡吻翔捣秤翠贾牺辊娘堤珠少粉扫刽蚜糕篓军灾彦漫甲漾圈雌伞渠铣茄洽环狱晶暖乓哉筛价嘿厢帽问坛刺集壳组恋绰歌浪馁猫坷睡拯亡努率罕炸雅笛琼歇镊竣海拾周须袭谷帅壕袜长锌黔曼弥闹伞倾裳陆蜜警尖躲研判攫崖根裂她蹈捍亩腰羚咽吠兽磅族叠啊胳抖尼躇刃毛萤辐因搽束事嗽砸砒询购般辟络术厌子硒胎雍远交淀汽沃类世盂澄雍靠佃滁精锡邢敝埂凿品残蜘茂鞭睡讯盾迂匙钒辽逢枉扫大四暂隔兢基珍鳞顿狡塑粤牌羡汲街您祈绿佳例功挤稿爸僧歉刻致蜒屹漂算窿囤夺混奏狂苯阀如瞥追譬血