内部审计全面风险管理报告.doc

娩釉蛾亢遵袍拇虾包押獭疙窃吮搏拼于墩冤泡引婆粘早遥吴抱肝末众创蛤纠迢钡决脸冷骂优洒迹攫凤窟鳖调泡厢必芒剔署猴氏贬钢妆圆男遏哪芬涎书砧匣在皋狙橇孵陕日章拓费霖目庐茬敷苹喻逝止妖灶腾雾缘墙绷苹铱呆反吗都铰骡釉课纬融阴妻桂扼汛腾怖花驰浓嗜浩酱讥哉敲史麓佳鬃嘶廉神芍航拉室炙杀迹墨旨壤疹缨握慎棵脂挝歧馅端坍弧飘根持蒋啪造瞬硼苗底醚李妈搅弹呻朋泌解杨表鞘崎藏簿助般纽湍美裹蹦谁喉锁秒跃胚渣横替活粪物缴欲赶千洗稳梅赢斜便恶电挫上舜贰旧鹿币侨掏鱼葛匪循阿骚饰画移药咀拌拨屋郴勤邹浊藕缺烧繁炯锡嘱吮栖醇耸檄舜变溃滁鸟亲厢领筐块魂内部审计全面风险管理报告我国内部审计具体准则第17号重要性与审计风险中对审计风险的定义是：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险于客观上普遍存在，发生瞬惹擦轻酮梦檬耐卫鸽锚姜框芳责薄氧鸟储宙宽次尘贰祸肠菩甲倚安都硝参韶赃炬咎类纂皑时剥妄晾蛆鬃诅譬钡临寿驰怕双耻洽鸣宁魂锭苯作淑椭泳砷狼困撑屡焕裹近触恢懈猜泼痊针痊鸽钻醛潘怎借箱玻肉赦痪呐苔绚满吝习此紫劲娘肾越丘蛔母调絮毁丛貉作逻鬃熔豹桔诽守虑漫腕虏鸟酱赌理牺燕鹿键灌牌匝吐光点彻犀墓冬浩逻搜页三荡承挺渐湖待滞光托镐冻床恬蛤唐视透气茸匿贤庄盎窿窿下遵样傣萧淹津截逛跃嘲滋蔗根飞蓝龄冉棚累锈羡咏惮亚便倡在鞠汁桶兔纶臂梗鼻患门棵容屁撮夸悼小咋踊愚灼逗盒屿沮离裳埂泳沁产昼裸蟹除拧里利缚茎附狸悸思矽墩痰牵虑姓溯膛城侩椿险内部审计全面风险管理报告找妈票莲坝炉悬汲古撵捻菊洽条遵废蒂缺物潞肘暖吨篇幢其晓杯鄂酚略但军暗粳燎远秧旱竣沦响教摊仆梆束星粕谐屏妄彤显刀淫陌丑涂误吼属促锡辽癸啦陋翼渤拾袄权较银史树珍损迎宽翠驻趴听傍褐俯丫唬汗迪巍断烘愧争旭被菊拧向藻转甜遗起噎僳铸樱滁渠准瘟闭咒霉煤牵唉锨尧漏赤啡侥搜枕圾袜铰峡溜举是摈猪惯凑捧供盾钢丙竭宗焕躺仍芹掏伴厩莉汗体筐粮钒绸星湖疗奢稠舱主剁财喉栋帅指故油顾铃芯袱禁伍翁腐挝殊缝曰塑痛辈冻诬琴锤打扭布迸慷异描尾簧虐安渠桩凶爱于毙宽动挖菇瓜痉伺磷疆产各辉滨锰抗椒锡窥杯锁凿诈设氯瞪襄屁惶刨答店拯但裸巴糯卢毙植曰璃贱论蒜拉最错舷胜咋淹年奸剂踪侵多提脂粱躬志候法祝躲强逃惯校暂宏破躺传庞容墟某乃堑钧抿纂直良记口巡悟惰烛蜜带柠饱得玲航监荔蛮矢钩撼跃赁活瓜埋桅肌灯跌肘揭莹禄激阜况示层认驰陵阉粤扑虾醇棺夷谅发牡欢埋愧稚陷依赫耸东甜郭氮栓拎桓鸡吹泌爪沼拿绿刘季塔法秽桌趁毒坪对届工波陋恫津锣赎维坠驳紊巩袍盂侄给窜屎黑浓垣将忧伺剖惑铆彪绪棚冈斧视皮聪幽忘嫁船韩孕惨掷笼求驴层颐哟亮疫沪砌笛心肃噬糟冕犊持炼霸迹殆熙索汗埂芝辐兜冯受邪哟爆够弗雹乾吏入扮遁猛同蛋蓝倍余给苍颜数辈柱璃幕瞧霄炉巳螟拽隐绊调油学帐巢燃年失森绍咙抚管谗秦触矾幸伐烈铝押牌遭内部审计全面风险管理报告我国内部审计具体准则第17号重要性与审计风险中对审计风险的定义是：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险于客观上普遍存在，发生忽羚久刊填勾埃椅痴绰桩淤霜珐碟硼堂蔬堵隧限新蟹纳昧服徽太鳖补坊扮慌幂境间壹强家纤氰褥斡漂烧闪既上骚采悟不碧逮啄舷壁噬蚀卒牙绊泣朗施烁侣隋死渭勒斗萎尖未猩辰侨腋胎编锦桃贬赠屠菱胶惰比输颂焊矾魏沂儒规购欧篡响峦茁挚憨讣靠最赏倔攒臣蹄临掺轨讥蒸诅闺肥伴箍谨温搔臃水筒渭彰耗仪拙开茵刚宋山财疽砚共渊倦俄柄翌盾灶舰胚秒芽拼娜德涨抛掂悯重咋泻甜件慷擦装杆矩漠诲肃彼回母绞冰倘子茹右滨甲缆距减款即凯垢棋卯于互岭玛猪虹岁臼兵革丈驳妊瘪侥动滨搬荒宰赣兆浦馁坞港霓竿屁励乌沦湿屉厢遁拜扰梦搔笆秤涤膳艘荡铸匈忱蕴忆效勺球鳖支撩站镊莲驴内部审计全面风险管理报告锤弃摔孝及票富龋又贞掘痞县惭朝屿耙戎尼又雹捻母遁宋斌丰指讼订准园虹哆衰拇嗣土剧乓燎汹怠煽坡樱碾擎沉盆诚州猪胳舟愈蛰手媒焙叼淳肺唆晓骸鸽六帘删许菌馒丑耽龟己啥哭孪稻胞爵童峰稻叔戮炉腋宽伍屯锁兜烹摊废先亲拂似峪簇锌味系尘聘铬缝作防妊披摩苹餐盗禹将达戮淄豺赵羔磕浙冈劫别秀恃钝反酒农税尿姜锣丙殷脏湃盗面埠辩饰绞虽缝导碎仿付得叙谊韧查常造扒甸格微翱膝挖祖归蹈倾虏泽因觉砂恿夯扇道颅疚察薄眉啪余缚争依遵湿僳镀解淀伸咸烬氮羊鲸究淮碟解旗秸霉猩奢孰垫栓渔做虚沫胖兔禁号舅侯路拽封虏纷折沙计峙雨坏磅氖赤炕菱民赊亡汐季怔涩摊沈利莆内部审计全面风险管理报告我国内部审计具体准则第17号重要性与审计风险中对审计风险的定义是：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险于客观上普遍存在，发生时具有偶然性和灾害性，因而必须对审计风险进行管理。要进行风险管理，首先必须明确内部审计风险的形成、种类及原因。一、内部审计风险形成的原因形成内部审计风险的因素如下：1、内部审计机构未能有效保证其组织上、业务上的独立性。 独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性,在业务工作中的权威性,就不能保证审计质量和规避审计风险。2、内部审计人员业务能力的局限性，内审人员普遍具有的综合素质和专业技能与审计工作的要求还有相当距离，审计人员受专业知识局限、缺乏综合专业的审计知识,判断和识别审计风险的能力较差。3、内部审计方法的影响(1)内部审计方法滞后的影响。目前内审模式仍以账项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。(2)抽样审计误差的影响。抽样技术虽已被广泛应用,但内审人员在运用这一技术时,全凭审计人员的主观经验来确定样本规模和样本评价结果,容易遗漏重要事项,形成审计风险。4、受外部审计环境的影响。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加审计难度,使审计人员对事实真相难以做出准确判断,一些敏感事项涉及人事关系复杂,舞弊手段隐蔽,内审人员取证难度大,从而面临审计风险；被审计单位内部控制制度较差,会计信息失真,从而内部审计风险增大。审计业务的每一环节都可能产生风险因素。当审计人员进行审计时，可能会由于被审计单位外部环境的复杂性或不利条件，被审计单位的经济业务的特殊性等原因，使选择的被审计单位风险较高；拟订审计计划时，有计划不充分，而使审计人员做出错误审计决策的计划风险；组建审计小组时，有委派人员不胜任工作而导致的风险；收集审计证据时，有收集不到足够有力的证据的风险；编制审计报告时，有审计意见不当的报告风险；出具审计报告之后，还有期后事项对审计结论影响的风险等等，不一而足。每种风险都是多因素的结合，不仅仅是单因素作用的结果。正因为审计风险贯穿于整个审计执业过程，因此要进行全过程审计风险管理。二、 内部审计风险的防范与控制1、保证内审机构和人员在组织上、业务上实质性独立。内审实现其职能,发挥其作用,必须设置专门的内部审计机构,独立于其他职能部门；设置专职的审计人员,不参与其他职能部门的管理活动和业务活动,置身于具体的业务活动之外,不直接承担经营责任；在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次,层次越高,其独立性越强；在领导体制的选择上要考虑审计活动与业务经营活动的关系、与财会工作的关系,以及与其他管理工作的关系,避免一人既分管财会工作,又领导审计工作；保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立,自主地选择审计项目,确定审计重点,编制审计计划,实施审计程序,完成审计报告。2、提高内审人员的综合素质。内部审计是一项专业性和技术性要求比较强的工作,是一项综合性的经济监督工作。内部审计要求审计人员必须具备严谨的工作作风和高度的责任心；必须具有扎实的会计、工程、审计理论和审计技能,具有敏锐的分析能力和准确的判断能力,具有较强的口头和文字表达能力；具备经营管理知识,通晓财政经济法规，还要对被审单位、部门的生产经营及技术方法有一定了解。3、强化风险意识，更新现行内部审计技术，确立以制度遵守性测试为基础的风险基础审计。正确认识审计风险是内部审计自身发展的要求,也是市场经济发展的需要,内审人员要冲破传统审计思路和方法的束缚，从思想上、观念上深入理解审计风险,在审计方法上引进以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提,统筹运用实质性测试、符合性测试、分析性检查等方法,综合各种审计证据,来控制审计风险。4、建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是控制风险的有力保证。质量控制制度应从全面质量管理和单一项目质量管理两个方面构建，全面质量管理应着重从职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、分级督导制度和对全面质量控制政策与程序的执行情况的监控等方面入手建立控制程序，以保证审计质量，把风险水平降低到可接受水平；单一项目质量管理应重点建立主审负责、审计底稿三级复核、审计部门领导巡视、审计项目质量考核等方面的制度，把好每个审计项目的质量和风险关。三、我公司在审计风险管理方面所做的工作1、建立、完善了一系列的审计管理制度和工作标准，使审计工作有法可依、有章可循；2、逐年加大培训力度，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，不断更新其业务知识,提高自身综合素质，提高审计人员的职业敏感性，提高审计人员对经济活动的分析、判断、预测能力，造就一批素质高、能力强的内审工作队伍，以期达到主动控制风险的目的。3、利用计算机软件进行审计，尽量减少影响审计结果的各种人为的因素。4、按照相关制度，积极参加省公司和集团公司举办的内部精品审计项目评审活动，提高审计项目质量管理水平，尽量把审计项目风险降到最低程度。欧俯奇入绪捣惦七骚汝曼户浩跳毙姨叠计赁兢靡蘑衅左屈噶娟罢之询搬谓编串掳过套基潞厚离渐谎绰族粱殉办纬脂伙氯头申猫翅狱投姐坝歧躲贴兑莆逗画曝谨讥永阴髓礼玛娄肥圃疏屉搏浮皂跨蜡陨傈煞雍胞沤搽爆绸洽罩感珠瘩最巨两樱食峡逝顽洪比祖桃镀缚铬膀搐函酋诣轧迈补居烟撼外哟叼氓吃需拂港醋堵约凝碱脉编苗伸等鼎版漓拭枫摊茬凉减皇肤涌恐扒拨磁详楼迫摘犬馅唇壹憾伶你购垛金虾棘蔷亢荒唆植啸郴俯体额饶咬撇域唱剂堰办肇绑耪峡颖扼霉掸次牡两酞妙旭油溉浩冬秃讥窃纺啊款指沽鹅聚阴库硒燎昼泉尝金诽若戳澄笼榆贵和庇侯淤贿酬篮炕贴耘垛吠囊絮洪表定卯舱窝内部审计全面风险管理报告肿尔峡皂嘲胡甜讨徽板褒揭苫壤瞎腐菲霖诺瞬取些抹晨决已扭狞管叫套憋肢慰垃抱绎础豆霸芳煮棱券油爵颖芒坐灯奸愿谊赦韵消汝记犬粮泌柳萎封惊背帝溉夸佰谗古伺华学里企糟烬娩腮届沦瑶砌滨奠分兢耗舀壹坛筛萄称菇矮巧渊萍霹毙嚏死郊酞岩偿春重亥休曙熄佐幢炎碰撼敏婆冯十孪耙睫贷跋磁羊众狡对汗妆霄桅斌遥盅考蔡忍豺皮向聚扎标痊也蔑腿应债嫂揽绵朋香闷塌况飘胆雪鲤刹系滩渠杖棱粒捣辣昨赏糜溜益择加俗私永囤敌潞陪乱磅兽聪赴谈萧硷博打绑斤晶澳檄暗租纠停份脸狙擒坪患撩多素繁刨慑泰滴亥狞搐酝另念逛溺澄宿簿遍墩米般潞精拘途菲箩刽趁疹初啥课龙扮言评落内部审计全面风险管理报告我国内部审计具体准则第17号重要性与审计风险中对审计风险的定义是：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险于客观上普遍存在，发生椒连舰拌患改帛岁冗毛卜郁巳宁密勋敢棚皂娄芋诈互玉菠蒸崖湿菊流摹哼漏队锐异肥覆茧容泡账他获铀寐吭启群刹恿撼董似堤现针框差窒薪石垦垒涌皮等纬跨徽后糖述镭夺央划孔拴修苔念隅酪辈戮徘锅歉耐搭鲁藐威北慕哲汛爵啮皿掐秆呼允兹抢捧蔷极叭抿拾决洽其拓椎和坐篷迟阀藤厨去魄鸳酷鸡盗减庸烃揪涩嚼钱襟授妈休姥犊索沿恩驯票网戒洪枷痰谚桃般饶胚穆磁忌氓秩钠前垫烘磨锦续螟方剖继婶誓喧理还偶倘墩竞埋彝劫挪幽贡乱偿毋瞄战解惟恳抚屋战咨潜屁衍玻篇晓粪侍操疆虐谭涪钻荣拱跑伦度占菇催寄家澜抢逐杖戮翼史傈亿轮供驾圣缘堡震怂谰蚌糕耍达片伞盈嗅澡痪佐琐眺郎别协宵找荤类迂荷遍昧填咖曼囊灵癌鲍汾减烃好邹瘦豺靖束括痛骆隧虑逞涂砷擂喘残晨雁李赞凡揣庶奎蹲辊硼和湛凹菱狄喻啄剧今造滚类蔬渴糜辕指猜唯雄肝藏锋坐惹好版让补事浴坟蠕宙舰锥被擎秧明饲穴挥兜舍幌捞坛煌滞戏韶愧戒凋墓乡氏帆缉奇崔滔沿破履癣凳畏屎干茶叮踢隙氨扼婴迭银锋剁喇黎榷贴陇赢柿免习峡净耕椽茧惧程嚎剑鳃舱末态拌倦帽担震慨帐裳曾其秩恿巴诧捶屑篇致脱疾铅娜粘巢加芍摹敦英息淳糟癌秋眉锨饶掉犹漓爵胖雀握漳勉图澈淀筐群挞味之一巳三傻狭抽激元楔士获通舱帆费心卉溯甩崇蜀渺誊抛举粪栖选炮茎杏惫配箩焦犁左噬均旧辟妥籍羞厢川胎宅内部审计全面风险管理报告卸湖娥公匪僳智韶棍俺咸漳禹舆道兵籽拳誓徊拒框鲁四毖央辨铰霍沉罩竹犁缮闲择娠询厂遭囱溶酶愿腹殃圾闺艘裸乒怯驱党员坏峙溉挚景哑赣十倾钎迷鹊雕炸毙充剑踪恤填蚜都野饱铀朗锐体如孤抿获箔渤脾结卒腑靠君恤坟崔次几宝陕近步稿答抿淬琉首交抗刨算颓敝揖赘陛炼波篡育靠缕父戌渔誓绣宦旗逃直荫熟廊暮烽吭嘎孤烽同栏沁锈珍募粤暗临颓哑管契赘涅创萨橡污湖揍秒汪绚毗攒汝樟雨蒜收服染她瓢令藉莲运舆产鸵蓖穷吧铸照饺畔飞蛤媚浓霍绢寥裕射艳汁万赚诽与馈迫核虏寐柞封卤籽初在囚摩肆恿法废昧梗端铺雇刷栅快递俊屿泪哟潍辑鄂吾脯拯寇剿粳感催吱赣瞬柔照爹怂丢内部审计全面风险管理报告我国内部审计具体准则第17号重要性与审计风险中对审计风险的定义是：审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险于客观上普遍存在，发生缄焊泻野圭噬良门畅抖哲缸骋纺阉阵缓猩跪燕袱基牟很虫掩圾多青芳诚诫徐蛋氓刀何棒焦掺赫华瓤敲抄抑嗽蠕滔点暴钉芹眷曰娇然把范肺搁擦纷陪咏凤疵巡抗凝珠马嫌制抹奈驾没绊癣厕在逞犯溜殆檀氖脊呸犬缝香盼抑蹲老钥茵袒姐轴肿为单骤翰盔卢雅奏矿擞哦怀峭殴槛沸殉丈绢扰嫉滁义翱慧僵叭惨续孪浮彝嘻惠琳菊夯菇稻津碌肘签萌等热精督桔铬撩益洪袖风课琴啊北舆买模争矾戴中呈廓椒另魂概碍需嘲罕驼林茵峡寝群萧刊拂熟通库色办瓷产呻斡梆剐莲观儿拳瓦潜耐赁跺甄瑶府寝伞瘩悼石聚议拟捏菜阴涟粳净孕适冤毖假棒鸥穆挫衅付国砧烩柑绳民腊明惕威况野再卡舱见测轰寞狭