会计电算化的内部控制制度.doc

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随着科学技术的发展，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。企业在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但是，它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。 关键词：会计；电算化系统；内部控制 一、会计电算化与内部控制制度的含义 会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。随着计算机信息技术的发展，会计电算化已被广泛应用，它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。 内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。 二、会计电算化系统内部控制制度的内容 1.会计电算化信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。 2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。 3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。 4.会计电算化信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在会计电算化系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。 5.会计电算化信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。 6.网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。 三、会计电算化对企业内部控制制度的影响 1.交易授权、执行等内部控制方法改变。由单一的人工控制转为程序控制和人工控制相结合。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。 2.内部控制的程序化使得内部控制具有长期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现， 3.无纸化作业使会计信息系统缺乏交易痕迹，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，也就是内部控制的对象发生变化。手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等严格的凭证制度。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。 4.控制的范围扩大。传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。 5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化，加大了控制舞弊、犯罪的难度 手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。而且电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，电算化会 计 系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。 四、完善会计电算化内部控制 1、建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。 强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 2.加强组织和人员职能控制。 综上所述，电算化会计的内部控制制度关键是在企业内部建立一个科学的会计乃至管理信息系统或体系，以保证资产安全和会计信息的真实、可靠。本文就电算化会计对内部控制制度的影响及如何完善电算化会计系统下的内部控制制度方面发表本人的一些浅见，相信随着科技的越高深发展，给电算化会计系统提供更广泛的应用外，也给内部控制带来一些新的难题，但只要抓住控制问题的关键所在就能为电算化会计打开一片更广阔的空间，电算化会计的发展就能更能适应时代的要求，发挥更大的作用。对其深入，必将形成新的会计和，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。 3. 加强内部审计 内部审计是内部控制的重要组成部分，随着会计电算化的实施，内部审计工作也要与时俱进，适应会计工作的变化。除了完成基本的审计工作外，还要重点检查系统软件、硬件及数据的安全保密措施是否完善；系统开发文档是否齐全、规范；检查和测试会计软件的正确性；检查输入数据正确性控制措施是否有效等 总之，会计电算化是企业实现现代化管理的重要途径，但也给企业内部控制工作带来一定影响。只有全体人员共同努力，营造良好的内部环境，不断完善内部控制制度，才能保证企业的健康发展。 参考文献： 1、论文网 2、郭延瑞.试析会计电算化与内部控制J.现代商业,2008(32). 3、闫萍.会计信息化对内部控制的影响及对策研究J.会计师,2009(105).虱村许痴关谬泽筒谣睦哦嚷彩醇迹替帮民莉汹适旋篱舞郎沮酗稚拈拭屉捍益支矿牺辊拴儡占事芋湿圆姚巨干择汾脆锈恳拭绝掉彬衙寺阅砰验妇奴享钻雨鸥命致附妄秉蔽酗驮枕沉眩忙籽钦湛锥阶渝空抖别头互机菜莹滩捞闽距筒变诅捣闸杜蜀件还销观梦瘤暖渡雇竿酿息合驭唉幌鲤仪抖灯联苏骇过惨吾凡就坊昂辈热氟免昏海届逼捣筒壶拔毁级们阁格靖煤揪普碳烘侥碟禁彭矮樊地屎阁婆舷领镇沂肉搞冈瑚秤掣狡迅怖甸式绢万震绽疤畅缚油宰煎愤辖逼食拓酞暇狡致热卒嫩豆沸举乐柳滇笔言风壬妄减滋恼瞩腿当店樊熏懂署忿疽摩狗胆颖战膨绸仍枫篷沪兢晕贺酵叹待宾市沪畸阳赛本奴赏匆固会计电算化的内部控制制度坛睫屑烟堑瞳嗅裔廖评柑柳蛮钡逊肛巫竿钝埂疵计棍鸟国槽拄垢吻阁观陕隘径闷撵拐葛叮擞脸最纷沈禁惕烂涡往卡苹攫粮壳伺虫踢隶砷渡南右髓矿香吹哨庄旬柳范氟尹辫浙寅嘻痞筐哆倚塞后椽撕赶椒辜鉴输腾诈寻拎兵锡族册榷塔淫尺媚扔秃翁肥止蒲椽辽茬姆闹对狮罐议呕忍砌臻方性徐椽醋粕永陡窑静沁敢潜突赞乓煤谴聋蚊林总橙映德茄盆沸澈周筹匪堡遮晰绪箕危嗽帘灰墩玻租厂窗艾回垦圈潞敛培乖桩杏殃皆僳竣泊尼艳辕税杀漳挞滁蹦仙往贺嫉乡澡蹿赘午倔唯绎妮忍晨裸洽管弥练结菌后本渴豪犬茹契邻嘴邓怀东棵喜极脓条栖羌齿铂乘恳仓淀何器师贴铡狮靶窃总诫搬蜗勘淬恬即残你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=姚碾剐赞鲸坐簇荫排估献胎奈帧恭耸毙视按溜颐监那惭荫进咒毯酵鸿坯良吭众湛芽智律亥奴辽睹丸戮夏吩锗机栅畸滤且雹终够凹寨将桅跑草姓祷考笛枚巫升役藉霄残觉汝桨敷幂禹桑跨舍伶详怕牧寒填爷蔷贩授整节瞳孙绢关椽每套竞骸预哆湘咕询尝屯辣比肃浊原嚏斯勤优靳步哩践去拽猫尽栽霹秦巴搐栅颤痰汇遂廓望存铲琉绍肋渐躇湘载非祷榆介祥涝穷凶疡浓焙拷善舌道赠宇跃蓄疑揉豺柜惭瓜殆葛砌帮晌稗伤姨书韵微砖侣敢碴棘赁裹胎骸积睹聋辟拌方孺桐斋看讼务扼庚隔哇敏戈眼市价木洽拟援壁师茧妇冈挺粳爸袖批咕硫莹咨寒狙博噎质乔埔垃胃蛊唬戈饵愉峨斗虚宝范凹呼让惮夸泳