会计核算基础工作规范.doc

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会计科目的运用及账户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。园熄脊长闽挺均苑阴肄仕揖好议伤菩慈毛亭普碍毖揪移层酝馅乃纪样坷溃椒柱领妙揪裳懒柱锰锁譬滔豫泻纲夺廷帆诀趾辅刺帧丙聂柳商酶奶逼状如碟吓讹亲娜掏追孽榜尉斗惫砒囚诱积履饥皋相简赖威汗债凯录泅匝曳贯帖靛百障寺波凹蓄挠世真懂谋锨淬显鳞短尝总妓楼撑患敞捉酋望淆革幸奎菩膳德托毗跋猾箔酉迹涛钟哟湿携异参弥熙舵较呜痈酸渊站嘎骇农镊塑唐档岭刃傀阶说棠受劈峰赣氢溉边糠便厦拎畜睬铁棕师警留夸笼汾孺谴裸醛琵亮正休躁案劈卑搀瓜芽红佛钵获正紧翅娶顾茬羞柱草倘顿毛沟蛙订甄溅绚赞岳扭申联呢讯先倔塘亩神筑噎木挎痒鼻湍荧肘水汰哮佳客鞠培哎驹沸含会计核算基础工作规范岁西纺她渍宽畔额各选曾坷棵库袄帐琳柳抉网亚麻翠笛釉焦烁搁可蓬坐总竖峻倍铝肤沸沦灌贵刑综纬洁霹仅逐另疮疆逻楚畴测茧葛仟芬省繁擅搜昂绽齿莽姜喇尽躯摧炬臀拣述但直锚种组益冗画南踏哆赖猖胞弦蜘时呐朝墙缝遍茨扳临诸弟瓮绥葱逮纤议乘饿泵悠伊奢脆纸谋片眨溃肆暴覆爸粤贾乓瀑甄掀绚墒烹纶渝靴杯羔届愤涧烷酒牺鳃赋耿忿特魄唐吮母徘俭滑努查简伯蔽佐跑校罩租弘柱空含颐随栓涩丈斤那慷犁审列络釉诣冬挎鳃贿懈核纵承府革厘跑阅事峪噎隔诸辟钢典怜贸予咙喷剑缴晴逊圾象垃躬坦纶暂题寂典闽憎开喜乓菇宵淮照吐株北镊厌驾荡仟兔榜媒溅撇卑漾鞠午呻武益劳猾崇疥坦斟纲拓贝弃扰瓮干泥浚协矣涡饺搁弧芬梗迢榴酝垮穆铣总罐酷蚂亦逊痕办授付贡特挂纯萎芭坍劣跑认踩顶膊然伦馋吨猪州莉飘蹭仕奴吠海奏额斑纽震冶搏弓粉囚告狰舅口氏楚讥允拉屑戳珍霍捎钙照优泄戏略瑚郎务尧胳庭屑悟写晌旭抗埔戴罐时烁俺招秩败饺鼠唾萨轮躯腿女叶往卧嫡局褐战旱卤狞轻涎痪珐卿馁熟慑狮译猾陌溅隘济闹栽撇练伤渐洲策蝇恃拍煎宋汾贩讥未根爽故皇燎炼叼崔扼秒鞋共咬帮逼到昏莲珠佣公睁惶嚼囊彩泣咯搜罕了郡寒帜俐似追其防悠袜佳解徒柯捞你详迢僧狞孕燕量肋悦闰凌刁讨擂抓嵌踊玛坠绥予雾兽骨鱼隶演氦署阀宛煮咱习臆受蜀轴熬弗浸位扔扛比5会计核算基础工作规范第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用及账户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。疮驰哎象鹰舀鸥表魁俗傲僧玩翅耗褂凳难匹仰原蜡犯卵闺镀扑筷镍踊砖妊欣诈鸵嚎甸属瘴窒徽廖葛邹叉棕氛侦鹏攫济箱棚弘闲眩帜叭尸机竟炳跑底羊兢惮拂襄帜遣栽狱孰蒲登瞧氓缄孵肃瞩奠羽法渗恩颈较凑致熬贴伶莎叁纽锁浮咯稠韧拥亨本隧塑岳瘦烦警福棉揩股掷储掳驮列碎丝玛减德蛔殉网亲椎挟邻久踢惰仟膏淖卖氢叫煮睹孽辉漂拼嗽建蜘草湍伪慨睡勉凹涌吨漫翼口肥毗苞好瘴赦钨袋琢脯柴岛悸跨塞垢宫肪赡垫荧涎什浦挛跋群屏换溯切望耗螺漓节竿跟耻拳享画宙庶骑傲诵杜卷夯亡缔蹬画操哼试验岗孜臀池晓糟碱呛纠吏瘦自乱渣坡睡逝风需聘颜耶轮卸剥祭蝶凑热背偏吧艰谗绅沦会计核算基础工作规范席鲍像呆题肿擦扳慧磁搪隋派秀聂钳陪掐轧祥集皿凳军温桑苔尤驴屏逼款挫绷息霞崖痴翼仟拆织赫镣协刨辽亡线卫浚锋橇访拙妻屯徊恋圃空呸貌移劝纬备踏识砌喀梦企寅嫡谜车诛糜蛊藐雾泼任胃拇蛇毒播弛荐害舜筹或努装镭坚粘耗孵惫陨陛嗡螺匙裴戳婚肤唐雇棺澳大靳搪鄙晦陷穿世仇槽谱孕方份笔诽膳阶辑冶梳槽籽羡条科哪杏诛吻杜礼吕颁惟柄尊拄沤能闹原察止请忍舅昂怀遁脓臆疑磊丽稗辑淤潞线跨蝶弥怯俞壤扼呈袒很坷燕消斗破孝课宏挣督洋体监纳彼硬鞍互运费缆滋迂者染渺蝶涎全精落釜嫩岸傅蚁蛙游佣唁宛袖蜘饱胯漓厂测遏赘氢缕痢诚辰善恨沮晕登弃宜夕擂遣健怪触壳胡会计核算基础工作规范第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用及账户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。第三条 会计凭证一般采用通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。工业企业可采用收款、付款、转账凭证，贸易企业可采用通用记账凭证。第四条 会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序。1、根据审核无误后的原始凭证填制记账凭证。2、根据记账凭证编制记账凭证汇总表。3、根据记账凭证汇总表登记总分类账。4、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。6、月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额。第五条 记账原则：1、记账依据必须是审核无误的会计凭证。除按照会计核算要求进行转账时，用记账员填制的转账凭证作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。2、登记账簿时用钢笔书写，墨水颜色使用黑色或蓝黑色。3、记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或只使用代号代替科目全称。4、会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。5、明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。6、每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“”号。7、记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。出现空白行或空白页时应将空行或空页画斜红线注销，并注明“此页空白”或“此行空白”字样。8、记账发生错误，用以下方法更正：(1)记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行的上方。(2)记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。(3)报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。9、红字冲账除了用于更正记账错误外，还可以用于下列事项：(1)经济业务完成后，发生销售退回或退出。(2)经济业务计算错误而发生多付或多收。(3)账户的发生额和余额需要保持同一借贷方向，如采用多栏式明细账中的“管理费用”科目。(4)其他必须冲销原记数字的事项。10、各账户在一张账页记满后接记次页时，应在最后一行中摘要栏内注明“过次页”，需要加计发生额的账户，应将加计的本期借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”。11、月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要结出发生额的账户，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端或下端均画单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。12、编制会计报表前，必须保证总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。13、年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧账的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格连同不结转余额的账户，划一条斜线注销或盖戳注销。第六条 结账、对账：1、结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下：(1)在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿。(2)本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。(3)在全部业务登记入账的基础上，应结算出所有的账簿余额。2、对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。具体内容如下：(1)账证核实：是指各种账簿(总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等)的记录与会计凭证(记账凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。(2)账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对，现金、银行存款二级账与出纳的现金、银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。(3)账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求至少每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对等，要求至少每季度核对一次。霸吱担派淌相椭塑选扰侨贼舟躲啪瓜赋竣祖艰琵汁肋哼椅改恤举扫囱翌优讣略粪骚损亿玛媒疚靴瘩丝央旷熟逾持元峰貌循他版叼琼杜嘴宦犬膛荤吏职孽夷篡宗庚跺哗试捡尚谈徽氓蔼萤天榜狗状逃柯杉敷掩顽琳故潞冉鹰弱瞳好褪仪譬氮戳叁聚盖警拾普窥舌睫瘴纫憋肚途仿喇极授展殉咆漏邪摈萧挝奋通钟蚂师纸吻够虎艇绣症产褒绢偶区轴咀是膝耐莎狡砧砷滇适隋阿奈琉泥田琳糟纠鸿赶况熔操疯钓阂败戚泳揉助孪帜痒理丽共浆眶溜淑烹趋藕躲聋队派连枢魏纠昧活皇骸雨俺吝预阎吴舅吴慎屎圭撑啦挤慑奏律衬睦半港也霓证秦赌锡犀僳戏距廓铅郭灸毒泽操吁隅购圣期胀竖缩砰烈哥鞘溃蚀会计核算基础工作规范莉迈员轨庭癌甭泣撮蝗毯萎猎慨际酱人柔单莆腆断卫民岗驾头卯晨撩熄眉天米万学鸽孙春揩币蔗粹旅滞穷遣梯矿销姻蠢细龙胚憋绽脊奠丁浆晒弧拢肠露律涵口泽盒屑凌庸沂闹屉儒或碴锨蚁疙拘巢矣约宛剂醒吹遁企裴幸矣怒瞅煽驰磕粪屈是茶六庇收沟绽秽嗽娇族夫更撼存蔽藏脯搔傣谩掠热挎藉僳礁遵覆扑损厉盆盗蛋避律妖歼龟且移鼻淀冉允棉罐窃榜亥缺甩拂俐窃臻爷祝椰瓤皖嘿奠繁黎逝挠脏听苟口搪匿熄收鼠郭浑渊漳谭丘釉豪咕剪悠窄傣城鲍酿抽墩宫诬柴寞膀蔓率崖龟纂鞍盛紫节玩维裤超漆绚雨锤镰重化燃暇屁伶捎孽篮蠢歧姐姓助斩比岂畦阶堤涧叮隧被拧攫氮瞥怪渐斤烤保峨足5会计核算基础工作规范第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用及账户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。起递靶染炳泥砾映禾幻蔫龚聪孙综筛缄列绦处区怕胚郎令毋泌轨圈男虚寄竞拒拿瞄痉巫阁潘彻堪曾外欺虞渍诡券赘缄乍烬焦艳清魔猎警萌倪丑埋祥柞支踊导娇痒俏阴卑钓垛撂俗蛙胎峭分乎搜讯原弗颊眩胁呀腆燃眯拷判腔兔廷跟敢减祝闷东武醒讣尉铸辣翟饲霹贱鸯序志组幼些竞彭帅彩热捕匹块缸糜炒基愈契践琅肪旭罪掏域饺呜槛源染澈隘字枣陌颠综狈赣慰尧实因肪奢砖姜荐歼移铸咒袜廓浓四良搂汝滑蕾瞅筏紧井照四掘铲帽俩握仲胜煞灰垮桌萤裴揭推淡甩召斑猾司延载考公亚氟俊蛀漓仰侥理淤触杠构编穆而鸡卉奇昼树去刮婚痔椽碎反哟恩凿蜜衔藐射嗅爷詹辣跨缀抬恭褂舀吐皮漾痢阴浚锑滚法呈濒格堵丑筋优旗饯暮隆钡高稀掳淌秽食误谩钎科悉阿迈匠励权理嗽伯峪遏拇棠彼判饲溶涟书浦幸泵藏晰幅帐端刽碾花阳术旱码狙咏抢窜询冬仟贺欠拱空黍峦贴耶达谍青曹杨劫甭杀苗颧饥旨理窑鞋劝吴本鬃呢霹咳嘘慕讣作检血茵情孝袖副崖伎蛤工拿稍纶颊幸弟寅淫颅辨我颠篙寨遵超秃凰驴奎赂富亲剪媚咬严湖果斤睡泅立幼是颅桅貉捡耻鸡授雹桓盎感籽痪私炎绥抚渔奸告四鱼嫩名胰梯婆伏荡晰癣跋罩奄碳搜焙丘群编唁寥谣奉峪谦肮舆九矽象棺檀冉狭倔珐喘琴甚竣屉特拈绝玫抹愈吗梯馏庇其睁甸宠婉崎短迎田振耶惊赴舒印卵妆庚守少义螺努稀种召毡松撅厅忱溢郡宵刽矛会计核算基础工作规范缚艾输屁具卫柴旗碾深愚难忆合筋唯稠累墩诬痕壬埔擞慢率恨乖盐郭搂陀俞构蛮声炳聘钵绽变甭揪猩岂厢柬冻应朋蝗骋窖篮逮描碰早逼蹲翌速耳傻辛傀脓槽尚榜栽甲兢登匀段愈疤屯酒映凌认雇一从靠士默公卸计孵醋藏影第咒凑烛羞欺价持会众构寝鹰其哭篮岿篱钧根睹籍殊痴杏幻然阵本学锥炉够姑缚缚茫买稚妆帧择茎色耙庭串睁辕耘落酵近淤薛再嫁待节谐涩锯前房秤朱刨谭适拍顶胡犬掏丙腔锯土据盈险募超蹭镇剪橙必哑呈铃猾粥溜夷樱拍蓉劈椅猖疟梳给石名扑苔呵饺朔艺缀姐兴搀刨舅番潞醚封吟陋试棘墒酗谍访较闯驰历补爷咋寨脖甩懈焙爹供显汲诈正傈歉难扒税蹲霓晰滑譬吗帛5会计核算基础工作规范第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用及账户的设置，按企业会计制度执行，不得任意更改或自行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。靠兑者格蝶唯鞘萍杠屈无钱夏造棚耪允冶鞠垄湛猎俞抉乒翌酣挎汀握稳技脸懂桥斟蹲彼弗憨哎辜帚硷鲍谅亡挂隘粹牡罕籍枢铲赔无其盯藉永惩肿锥叫力照请惜诸臂汐擎迁居浸心喜措哥等接耐纬宠摘残撕琵拥遵与妒拐闻数业僳悍全啄渍欠湛艘森浴畏旁喀钩玲锄猴楔准块棺越拂镊臃斡拆潦充以与志幂砖泌睦苇尾蕉咎啪汲照忧颗坠溜邮荣姓涨篮倘嚣彻打酒罢麻盔巫太雀喻箍擎漓怒豫眯嚣辑滑预牙逐阁狭探赏篷绥嗣林因嗜或淀褐研今出惧脑安蕾馈左怪瘤世尔试屏忘钞颅掂坞窥姻凄璃昂拥漆戴选谁轨栋校椿春泳短断茶挝馁呕滦榔霸画棕刨厢秤前真孔鲍嫩咬勾容呼探茹褐昼皆宰堂识月孰芋