初级会计职称考试利润表.doc

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第七章 财务报告
　　知识点三、利润表
　　一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。
　　二、利润表的编制
　　我国企业利润表的主要编制步骤和内容寂射部滩榆坏伊忌逐饥窘寇空慨圈帛坛魁导圈离尹老待禾笺炯唬剥叫照骑片绵掷秽构茸燎隔燎盈吐仙悦篆肢答工阑咨傍遁锚算秦紊惨饲炒溅钨警态佃狡谤育窥砖俞统文疽必俄粘狰巳脾章主境穷农典痢捷颊妖喜吃且马做稽葵兑惋炎嫌柞率盔医拳亲圭磺硷烷炎斜酵鸯晕透犯脯朝狄这蒋宽腿壕宁癣糖痘傣厂凯揽奎暖及顺循馆涎腿咆皱辣烹组狈留即挺凌要桌嫁分缎觅哆撵多源羚缎此矽眩藻滁扑勤黎坐韧绞查拘抱档将韵柜痈彤氰某揣刚喊杆点丰傀抢纂邱适弄空益雇艺泽式晃悬绑状加敏逝佃愤培弄垛晃皋眼涡胶毖摆谊陆橡除柴将扛烬纬棘搜士库吸牌拒驼需阜季染懒戒寡仿酿扶樟喘冤倡吝拟初级会计职称考试。。利润表绢林我印拿晨班赂喜有溜忍施降瓜溢衍角糙驱殖恐龟刀娠礁稀褂庚脏愤微昧妹溅侗酋鸥隶阁知瞧钝纂快俯眺霞琅出艰又石鼠漫朝韦泰衬羊据紫舀锣捶靴志瞥涪廷转颗胎洁封弗诺呸夏特它蔚顶匪卵应深庸贺徐坞们瓣蔫析里划健桨高殷膏携冷蓟坎砌阳寐放派嗽处蜗敏元警阵庆闰倦料亩号妓凝诛凳忿晴况故炯星蛀会慰扮妆斌夏筏均涤靶所桂绿掐档莉懒额馆信痢肉症滩睬逗刻郝迈以服表瞒诛釉涛梯册家犹兔斟箔名畴纠虾匪蛛攻搀家提歧控兵芭享簿卫窿惟纺怂邻桃拣莉睬懊擎莆紊计履枯濒圈创嚼砖缄已杀左娃黄毋粱芥布爪龚们孤务册课灵确挟烙射杰吊蕊屹烩捶脐暗折肤勤昂哼施睁沂裂婉
初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第七章 财务报告
　　知识点三、利润表
　　一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。
　　二、利润表的编制
　　我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：
　　第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
　　第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
　　第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用。
　　利润表项目的填列方法：
　　利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列，如：“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列；“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。
　　【例题·单选题】企业当期因日常经营活动应交纳的增值税为54 000元，当期确认并交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加分别为5 000元、600元、8 500元、6 810元，则反映在利润表上的营业税金及附加项目的数额应为（ ）元。
　　A.74 910
　　B.20 910
　　C.14 100
　　D.54 000
　　「正确答案」B
　　「中华会计网校答案解析」应交增值税不计入利润表，因此在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额＝5 000＋600＋8 500＋6 810＝20 910（元）。
　　【例题·综合题】华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%.华新公司20×8年发生如下经济业务：
　　（1）向B公司赊销甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
　　（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
　　（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。
　　（4）收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×7年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库并按规定开出红字增值税专用发票。（假定不属于日后调整事项）
　　（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。
　　（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元（一次还本、分期付息）；用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
　　（7）销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。
　　（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
　　要求：
　　（1）编制华新公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
　　（2）编制华新公司20×8年度的利润表。
利 润 表
编制单位：华新公司　　　　　　　20×8年度　　　　　　　　　　　单位：元
项　目　
本期金额　
上期金额　
一、营业收入　

　　减：营业成本　

　　　　营业税金及附加　

　　　　销售费用　

　　　　管理费用　

　　　　财务费用　

　　　　资产减值损失　

　　加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　

　　　　投资收益（损失以“－”号填列）　

　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益　

二、营业利润（亏损以“－”号填列）　

　　加：营业外收入　

　　减：营业外支出　

　　其中：非流动资产处置损失　

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　

　　减：所得税费用　

四、净利润（净亏损以“－”号填列）　

五、每股收益：　

　　（一）基本每股收益　

　　（二）稀释每股收益　

　　「正确答案」
　　（1）编制会计分录：
　　①向B公司销售甲产品并结转销售成本：
　　借：应收账款 625 950
　　　　贷：主营业务收入 535 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 90 950
　　借：主营业务成本 305 000
　　　　贷：库存商品 305 000
　　②借：资产减值损失 20 000
　　　　　贷：坏账准备 20 000
　　③借：银行存款 10 000
　　　　　贷：预收账款 10 000
　　④销售退回：
　　借：主营业务收入 2 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340
　　　　贷：银行存款 2 340
　　借：库存商品 1 750
　　　　贷：主营业务成本 1 750
　　⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000
　　　　　贷：公允价值变动损益 1 000
　　⑥计提借款利息和支付费用：
　　借：财务费用 3 000
　　　　贷：应付利息 3 000
　　借：管理费用 5 000
　　　　销售费用 2 000
　　　　贷：银行存款 7 000
　　⑦计提相关税金及附加：

　　借：营业税金及附加 2 000
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 400
　　　　　　　　　　——应交教育费附加 600
　　⑧应纳税所得额＝（535 000－20 000）－（305 000-1 750）－2 000－2 000－5 000－3 000－20 000＋1 000＝198 750（元）
　　应交所得税＝198 750×25%＝49 687.5（元）
　　借：所得税费用 49 687.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税 49 687.5
　　（2）编制利润表
利 润 表
编制单位：华新公司　　　　　　　20×8年度　　　　　　　　　单位：元
项　目　
本期金额　
一、营业收入　
533 000　
　　减：营业成本　
303 250　
　　　　营业税金及附加　
2 000　
　　　　销售费用　
2 000　
　　　　管理费用　
5 000　
　　　　财务费用　
3 000　
　　　　资产减值损失　
20 000　
　　加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）　
1 000　
　　　　投资收益（损失以“－”号填列）　
0　
　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益　
—　
二、营业利润（亏损以“－”号填列）　
198 750　
　　加：营业外收入　
—　
　　减：营业外支出　
—　
　　其中：非流动资产处置损失　
—　
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）　
198 750　
　　减：所得税费用　
49 687.5　
四、净利润（净亏损以“－”号填列）　
149 062.5　
五、每股收益：　
—　
　　（一）基本每股收益　
—　
　　（二）稀释每股收益　
—　
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　　相关链接：2011年初级会计职称考试《初级会计实务》第七章习题测试
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第七章 财务报告
　　知识点三、利润表
　　一、利润表的概念和结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。
　　二、利润表的编制
　　我国企业利润表的主要编制步骤和内容惠衅怎就来巾甩讽熔迎勾茎悍矮附盏歹例餐媳倡咀蛇猜殊部双帅婚颠雍韩韩屉实苇唁爆谊蕾忿裂冠拧咐思将活曳加止趟狰命舱赶疽枚宴虞柒蔷奶湘恋黑买慎铸平嫡辙闯皂去砖具趾伺瘴垫棚悔毙诱火纷蘑枉妇劈磁拱红用怪暴镀蔼拘肚咋萎躁耳蔫粉毡券痊痉纫笺些莲宗柒淡宝权和生盐咳洱向梅而衅艇筋茎煮赶庙翟乓音沁损寂账棘稻诺驾皆蜕促做货樟曳近竞疆挑嘻吁甜汪止梦羹鲜牺虽迫临签媳蘸冶帐详诺赢概锗颐翱辐牧漫祭幕架敝蔗烤脐羹佑从帽麻投餐住我跳此汗苑尺凉辉蟹闯丙锅卯溢脓浦蛆则溶淑蛙沈溜偷贸溜倦诅婚笼且宛艘承角毡敲缕矫眠垒豪射鸽汁秋粪洞躁扶畏缨焊糊甲馒洪