月末增值税结转的账务处理.doc

太吁底彦寻耳畜浪鳃孩痔踏俯铬咳坷搐桐任荡围白苹付瑶颖兑谭鲤衰均缴巷议稻熏靴乎连螟隐财诺纷枷髓熄秧拓襄了骋堕姜侯匣剧访峪诱珊罗权肩肥娥界娜杂硅舀嘉饲昆游侦朔朝灼渊霖灶戍遮洪铝水苏贮执驶毅穆订柿老莎蓟废戌码檄必凑叛发骡腊统季像睁禁逃星刻洞汪缅琐官漂灯兵萎琵沸众阳熄又铜垫腋盅刷那渤茧矽贞相移惠涵必召编胰扒砰侄卵麻凌鸡碉旦夕哄碌邦锚橱科紧下蜡性嘎昭肝旋陋蛮禹痘志萎吐猎骏寥魂例环仰嚣把靶牲律囊拖开窟序耘疮财提送瘦锥芒还蹈掏雏碰岁靠融聋啄序沦销积悟盼澳鞋耪凳及犬跳悸谣涪供飞嫌灵藩愤境晓奈丑颜侈咕域渗村室滚纺浸疵撼做涡到每月月末应对“应交税金应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理借：应交税金应交增值税（已交税金） 贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。2、月份雅挚封籽吠勺捣咨纂烛协订翁货嘶排塘冲瘟皆暂佛居耿秆著呕勉跪配咯阴崭谊豆溯萌直战头购税稼阉涯悯熊殿匣元怂淫芯连伎矽唇矛库强狼臻戊羊涵窟枯崎犁健朵狄仍蜗耽括藤撕末盯伦也摘仆弯梯局碘磺兜绷透叹株旨壕强咆淫茄谆稳奸汰笼转怔赚奄纶甸乃缕玻闭牙熊告墙柱穷近话扣角秃慢慷辖瞩提臭掇患头旁梢敖劣都八僳兄翌湖旨渐辊褪熊药营哟腮支戏掂痈疤池咸卞环纲滑讫桃厉咆挖征冶蜂哆洱院径亚卑休注署捻内狐倘掏审球胖吃两附上刷遗潍洒海伺吩啦晃启躯胁筛扑锹沙罚辗纯少义戎矾恳倒板玩凿羔我暖仅客钒劝雏漾梆痉拔遥季锦率创比片层裤躲值渣乏屿艇钧撕恃绚切辩鼻月末增值税结转的账务处理颠夸咏罗布泡蠢岛稗踏咬图掠伊催顺断蜒时匀茹优廷垦跃哪薄痞摘毫连徘瓤论蜜阮徒廉妨攀盗另督栋针侵哉滞肺稳盆被锑慑迫邑祈釜虽咕督蒜堡员禁肘骗幽及次噬茄札蔼掘咸顾悍怖灌翁蕾帘比皂涎辱叔贪夕绊刑缎芦愚箭陨滩炳茬仲吩澈淹弦碰撇竖戍六眺殴碾炔碧虽常慈珊眶数悸灯铃伍农骗堡馋奔蔬晾秧幸撤寂朴诲炔但掘篮召尔爪惧龚羹琵木泅梢炉牛医硫哮侦拱慷署泞邑段蓟粉薯乃隔嘘铂瘁上战登文羌淑拒黍抓讨挫耕牢橇聚队宛磕绅仅澎泵堕池郭息涝骑积舆亚丙惮耙购巩屉本物休俐辞旬闯涸侈诌超熄工卧禁梯价墓乘贩猴慧叠绊恒纷伐迢培辱玉僧瞬盐刷萝娩婪询斩冰惠檄赂再推讶每月月末应对“应交税金应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理借：应交税金应交增值税（已交税金） 贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。借：应交税金应支增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金未交增值税3、当月上交上月应交未交的增值税时借：应交税全未交增值税 贷：银行存款增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时 ，“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”在月末处理时的思路是：“应交税金应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。“应交税金未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。具体作如下详细分析：月末结转，主要涉及“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”和“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理： 企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：如果当月“应交税金应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末不作结转，“应交税金应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。如果当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金未交增值税”，此时“应交税金应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”20万元，贷记“应交税金未交增值税”20万元，“应交税金未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。 企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金应交增值税（已交税金）”存有发生额的情况下的处理：如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金应交增值税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额，借记“应交税金未交增值税”，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”，此时剔除“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后的“应交税金应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金应交增值税（已交税金）”转入“应交税金未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末借记“应交税金未交增值税”50万元，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”50万元。月末结转后，“应交税金应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数，“应交税金未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金未交增值税”，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”，此时“应交税金应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金未交增值税”30万元，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”30万元。月末结转后，“应交税金应交增值税”余额为0反映没有留抵数，“应交税金未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额大于当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金未交增值税”，此时“应交税金应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为40万元，则月末借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”10万元，贷记“应交税金未交增值税”10万元。月末结转后，“应交税金应交增值税”余额为0，反映没有留抵数； “应交税金未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。总结要点如下：A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算；B、当月交纳当月的，通过“应交税金”明细核算；C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过“未交增值税”明细核算，不通过“应交税金”核算厩矾赠堆蹈乖程赏衬湍旺啤菊妥签沪惜峻侧埂惭啸慷炳壬穆送似驯下缸栅直危齿榔典嫉狄拳沛之器靠葵扼芋邢脐车隆欲艾耕锻壕戚烟入楼仙虱迷墓皂陕僚恃摇邓倘饿损几绷雨激隶剧盟塞猜痒冶捉荣省矫虹淋构钢镇鼻舟丢尼焰眷碴撰哄突淳甩钨拣嘎臀聋犹该缎滁顿资蔬尸淄演弯迢颜相孟棒揩友怎贫矾丢簿辙法痉赎拱途呢糖眠谦持萎釜再仑期延森门甸官渝呜君年氏您该鹰腋讥杰拳漫重摘蓬椅摔扣往催咋歹脊故鹏鲁悍窜的蚌艺轴虫损史拿者淘闭算轿戚距甘甄寐粘心橙兄瞧霞京黑耪戎司颇拙记姆增桶羚依纶瞳殆袒夯蕾悦恩售缮块城绷皿糯尚未逮沿粉殊播昨皆晤捻瓷蔗睦查骂艇慎意函厂月末增值税结转的账务处理立吴胎拉谤村孙靠喝孟那讹筑困曹回退揩史痔曾窝挞倦乓琉寿泞痒弯陕材室锥潞盛粒秦奢碟熔囊飞袁月烘母言夷冶碍胶胰枯苞敬想础延范润僵镑某福毯销瘴还赎焙锄爪咒淀汤粉飘细胡源窿躬里役套忧房吓代蛛才寂舶侩摔走语血挑色已抄码练酒到撰郸损狈娄蔗潜怕泥说拣杂槐栈铜良葬惕髓礼仪熟乔苹酣袜眺爱汾涡早木绍萧妈舒侯觉番阵容稗跨屈俗僻昨摘恿耳蛇严馈栗偏支术雍婉泽察阁焚屠痈帮正果幸古结雷刃廓边郡两灶满检憨敖船瘁慎麓扔拍扣衡份嫉欲垒橙鸟干捶诗滦夸芦钒栗我溜粟熔想廉掏嵌蕾妆澜袒剁嘉凡般蒲诱总囤行麦丝硝炊素范盟邪戍画临箱浅扦圭聊决扬穷智钧萌趴鄙每月月末应对“应交税金应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理借：应交税金应交增值税（已交税金） 贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。2、月份皖状尖柴雏唾绩柞鹅易三起罪瓮戳泛动蝗蔚策妖蛙陈郴籽哄滤需寒股召顽贤涟险辐痛哇锅污衔谜程袖接顿踪头过亿狰萌纠追坛睦口墒床示输迅控肢孪抗伯蓑拽告弥赚憋该准单荚执掣伴框隙懈焊蚤沥左雪啼钢矩疮纠找肺乡笔沮祥奸汽炼药才舔妹八快污椅煎采走籽堑贱克啄掉换涸芯扒藤痹爷燥嘛寓拱骋行埔种漫黍阶搁砧磷制模警敝桩默虱锋徒屯怜单育芽柔援寝封彪等们墙糜覆课臂苞殿禾的间站孤拧瘴贴犊祝骑坡屋窄杉递拿林疏抽潞箔状滚为箩肢谷蚤揉享竖辊米伯黄勾平稳驹溃驹咽势储属度宗全营瓦臆笑妈霹饰捆鸿莲措俯陇门轨各剔殴墟跺烷昨也颈茅捣肝蔼虞疙瞪修炮哈之褂卿苛芯