国有企业会计核算管理制度模版模版.docx

9 会计核算管理

9.1 主要会计政策
9.1.1 公司执行xx集团统一的会计政策,会计政策的变更由公司上报xx集团批准。
9.1.2 会计准则和会计核算办法：公司于 2008 年 1 月 1 日起执行《企业会计准则》基本准则和 38 项具体准则及其他补充规定。会计核算执行xx集团统一的《财务会计核算办法》。
9.2 会计基础工作管理
9.2.1 会计科目的运用及账户的设置按xx集团《财务会计核算办法》和公司统一控制的会计科目表和辅助核算项执行。
9.2.2 会计凭证管理
9.2.2.1 原始凭证管理
1） 原始凭证的基本要素应符合《会计基础工作规范》第四十八条的规定。
2） 外来原始凭证是业务经办人员在业务发生或完成时从外单位取得的凭证。对外来原始凭证经办人员对其内容应逐项验明，确保内容完整。设置辅助核算账的内部成本核算单位不得保留外来原始凭证。
3） 自制原始凭证由指定人员负责填制，由经办部门负责人签名，项目经理部自制原始凭证通过综合项目管理软件系统导入。

4） 原始凭证的填制要真实可靠，不得涂改、挖补，不得弄虚作假。发票中抬头名称不能空缺、不能非全称,内容要明确，对取得的大额发票要仔细辨别真伪，同时加强对报销发票的审核。
5） 原始凭证填制应及时，在一项经济业务发生或完成后，要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。
6） 原始凭证的书写应清楚，字迹端正、易于辨认，做到数字的书写符合要求。复写的凭证不串格、不串行、不模糊。
7） 各类凭证应按顺序分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。
8） 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的实物，填写入库验收单，不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名，交由实物使用人员进行验收并在凭证上签名，财务人员才能据以报销付款。
9） 一式多联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。
10） 经上级单位批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应将复印件作为附件。
11） 一张原始凭证所列的支出由两个以上的单位共同负担时，由保存该原始凭证的单位给其他应负担单位开具分割单，分割单必须具备原始凭证的基本内容。
12） 发现原始凭证有错误的，由开出单位重开或者更正，更正的需在更正处加盖开出单位的公章，但金额错误的必须重开。
13） 已进行账务处理的原始凭证必须加盖收、付讫章或已核销业务章。
9.2.2.2 记账凭证管理
1） 记账凭证分类。记账凭证分为三类，即“现金凭证”、“银行凭证”、

“转账凭证”，不得使用其他分类方法。
2） 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证除结账和更正错误等事项没有原始凭证外，其他的记账凭证都应附有原始凭证，记账凭证要注明原始凭证的张数。一张原始凭证如果涉及到几张记账凭证的，应将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
3） 记账凭证摘要栏的填写要与原始凭证内容一致，简明扼要，且必须载明当事人、收（付）款对象、业务表述三个要素。
4） 填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。发现已经登记入账的记账凭证有错误时，应当进行调整更正。
5） 记账凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计机构及职责设置、内部分工等情况自行规定。
6） 记账凭证须经审核签章后才能交出纳员办理收付款业务。
7） 对打印出来的记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管印章或者签字。
8） 记账凭证要定期装订成册，在装订处加封，并按顺序编号，妥善保管。
9.2.3 会计核算程序：公司统一采用会计凭证汇总表核算程序。
9.2.4 会计账簿管理
9.2.4.1 在满足管理需要的前提下，尽量减少会计账套。所属内部单独核算单位是否设置独立的会计核算账套由公司计划财务部决定。
9.2.4.2 开设账套管理
1） 子公司开设账套管理
a） 子公司开设账套需经公司发展改革部确认投资新设或并购。在公司批准设立子公司的各项手续完成后，被投资单位方可申请账套。
b） 由申请单位填写账套开设申请表，另附营业执照、组织机构代码

证、税务登记证、开户许可证、公司章程以及公司董事会和xx集团批准文件等复印件报公司计划财务部。
c） 公司计划财务部对申请单位的开设账套的各项信息进行审核，并报部门领导审批后开设 NC 账套。
2） 分公司、项目部开设账套管理
a） 分公司、项目部开设账套须经申请单位对账套的用途、使用时间等必要性进行审核，审核后填写开设账套申请表经申请单位财务负责人审核后附合同等证明资料报公司计划财务部。
b） 公司计划财务部对申请单位的开设账套的各项信息进行审核，并报部门领导审批后开设 NC 账套。
9.2.4.3 项目经理部撤销时及时按公司规定撤销会计核算账套。
9.2.5 财务会计报告管理
9.2.5.1 财务会计报告分类
1） 财务会计报告按编制时间分类
a）月度企业财务快报。按xx集团统一要求的格式和内容编报。b）月度财务会计报表。法定会计报表包括资产负债表、利润表和现
金流量表。内部管理报表包括资金管理报表和成本管理报表。
c） 季度财务会计报表。在月度财务会计报告的基础上增加编制有关附表和成本利润分析材料。
d） 半年财务会计报表。在季度财务会计报告的基础上增加编制各类附表和补充资料表。
e） 年度财务会计报告。按xx集团下达的决算报告内容编制，同时编制企业内部各种管理报表。
2） 财务会计报告按报送的对象和使用范围分类
a） 对外财务会计报告。对外报送的财务会计报告的种类、格式、指标内容、编制时间，按《企业会计准则》和xx集团公司的规定执行。

b） 内部管理报表。内部管理报表的数量、内容、格式和报送时间由公司统一制定,内部管理报表未经公司领导批准不得对外提供。
3） 公司在汇总内部独立核算单位财务会计报表、编制本部汇总财务会计报表的基础上，按规定编制xxxx的合并会计报表。
4） 财务会计报告报送时间：月报和季报末级单位于次月 2 日前上报、
二级汇总单位于次月 3 日前上报，半年报和年终决算按通知的时间上报
5） 公司计划财务部在每月 6 日对各单位收入、利润、上交管理费用等指标完成情况进行汇总分析，通过 ERP 系统及时向公司领导上报各单位主要指标完成情况报表和公司主要经济指标完成情况对比报表。
6） 月度、季度财务报告编报程序：项目经理部等基层单位编制上报，二级单位汇总、审核，二级单位财务负责人审阅后上报公司计划财务部，公司计划财务部汇总、审核后报公司总会计师、总经理、董事长审阅后上报xxxx。
7） 半年度、年度财务报告编报程序：项目经理部等基层单位编制上报，二级单位汇总、审核，二级单位财务负责人审阅后上报公司计划财务部，公司计划财务部汇总、审核后报公司总会计师审阅，经中介机构审计确认，报总经理、董事长审阅后上报xxxx。
9.2.5.2 财务会计报告的编制要求
1） 财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
2） 关联方清单的管理。公司计划财务负责编制和下发关联方清单， 并至少在每季度末更新关联方清单。
3） 内部往来对账管理
a） 公司计划财务部负责组织各单位进行内部往来对账，并负责协调对账过程中出现的各种问题；负责组织作为一个整体，与xxxx、其他全资或控股子公司进行内部往来对账；负责组织公司合并报表范围内的内

部单位之间的内部往来对账。
b） 公司计划财务部应当以季度为周期组织各单位进行内部往来对账工作，并确保各单位核对、调整一致。
c） 各单位进行内部往来对账时，应使用《内部往来函证模板》,保 留对账过程文件及管理痕迹,采用M 表或网络对账系统等有效方式检查对账结果。
d） 内部往来对账工作的要求和内部往来对账差异的处理按xx有关规定处理。
4） 内部交易对账管理
a） 公司计划财务部负责组织各单位进行内部交易对账，并负责协调对账过程中出现的各种问题；负责组织作为一个整体，与xxxx、其他全资或控股子公司进行内部交易对账；负责组织公司合并报表范围内的内部单位之间的内部交易对账。
b） 各单位在进行内部交易对账前，应进行内部往来对账，并在内部往来核对一致的基础上，正确进行内部交易核对及合并抵销。
c） 各单位在组织内部交易对账时，应使用内部交易对账工具（如 M2
表或网络对账工具等），保留对账过程文件及管理痕迹。
d） 内部交易对账工作的要求和内部交易核对的差异处理按xx有关规定处理。
5） 月末、季度末、半年末、年度末编制财务报表之前必须进行关账。关账之前，财务人员必须检查会计业务是否全部处理完毕，编制关账清单，并经本单位财务机构负责人审查复核签字后，方可进行关账。关账清单随会计凭证一同进行归档，以备上一级公司或xxxx审核备查之用。关账清单控制包括但不限于：
a） 各个关账负责岗位需在关账前确保已经和其负责科目对口部门责任人就获取信息的完整性和准确性进行了交流，并确保所有关账前应获取

的交易信息以及支持性文档已经获取完毕；
b） 财务部门相关岗位人员已经确保本期所有交易事项已经录入完毕； c）所有会计凭证已经审核；
d） 关账时间符合正确的截止性时间要求以及会计核算要求；
e） 按照关账顺序逐步锁死系统至财务报表出具时点，如系统不能实现，需要求相关负责人在关账清单填列和审核完毕后，不得在已经结束的会计期间继续录入交易。如由于特殊原因确需录入者，需获得部门领导批准后方可录入；
f） 在报表生成前最后确认所有在关账清单审核完毕后录入的交易已经得到相应的审批并且录入的会计期间是正确的，录入信息是正确的；
g） 相关责任人完成关账清单信息填列，并由不同责任人分别在自己负责的科目下签证确认。财务部门负责人为最终关账清单的审核人和责任人，在所有相关责任人签证确认完毕后，最终审核是否所有关账清单中检查发现的会计差错或应当调整的事项已经调整或跟进、是否所有关账清单所列任务已经完成后，决定是否关闭财务账套，进入报表生成程序。
6） 内部管理报表应严格执行公司统一规定，不能随意增列或减并表内项目，更不能任意变更表内项目的经济内容。
7） 会计报表附注应当按照公司计划财务部下发的《会计报表附注-
范本》进行编写，完整正确的披露财务事项。
8） 《财务情况说明书》应当按照国资委下发的财务情况说明书内容提要进行编写。各二级公司可将《财务情况说明书》和《成本利润分析报告》合在一起进行编写。
9.2.5.3 财务会计报告审核
1） 公司对财务会计报告进行逐级汇审和互审。
2） 单位负责人、财务负责人应当对财务会计报告进行具体审核，并在审核后的财务会计报告上签名并盖章，对所披露的会计信息的真实性负

责。
4）公司统一聘请xx集团指定的会计师事务所对年度财务会计报告的进行审计，各单位要积极配合中介机构的审计工作，如实提供各类会计资料、如实反映有关情况。
9.2.5.4 财务会计报告报送
1） 各单位的财务会计报告必须在规定的时间内上报公司计划财务部。公司计划财务部依照xx集团要求的期限，及时报送财务会计报告。
2） 二级公司和项目经理部每月 30 日上报财务快报。
3） 公司每月 5 日完成月、季度报表的汇编和合并，年度决算元月25日前完成汇编和合并，交付会计师事务所审计，按xx集团的决算时间安排完成各项文字材料和审计报告。
3） 财务会计报告应由各单位的报告编制人或会计主管人员直接报送，一般情况下不得委托他人转交。
4） 任何单位和个人不得擅自对外提供公司的财务会计报告。因对外经营活动的需要必须对外提供财务会计报告的，须经本单位财务负责人批准。
9.2.5.5 财务会计报告合并范围清单管理
10.2.5.5.1 合并范围清单管理，是指通过明确定义财务报表合并范围以及控制合并清单的编制、更新和审核过程，确保合并范围真实、准确、完整。
1） 公司计划财务部是合并范围清单维护工作的归口管理部门，其职责主要包括：在季度、半年末、年末组织相关业务部门完成合并范围清单维护和审核的相关工作。
2） 公司发展改革部应协助财务部门进行合并范围清单维护，需按时向财务部门提供合并范围清单维护所必需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。

10.2.5.5.2 公司应根据如下内容清晰定义合并范围，需要纳入合并范围的单位包括：
1） 母公司拥有其 50%以上(不含 50%）表决权的被投资单位，包括： a）直接拥有其过半数以上表决权的被投资单位；
b） 通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其过半数以上表决权的被投资单位；
c） 母公司虽然只拥有其半数以下的表决权，但通过与子公司合计拥有其半数以上的表决权的被投资单位。
2） 其他被母公司所控制的被投资单位。母公司虽然拥有被投资单位过半数以下的表决权，但母公司与被投资单位之间有下列情况之一的，需将该被投资单位作为母公司的子公司，纳入合并财务报表的合并范围：
a） 通过与该被投资单位的其他投资者之间的协议，拥有该被投资单位半数以上表决权；
b） 根据章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策； c）有权任免被投资单位董事会或类似权力机构的多数成员； d）在被投资单位董事会或类似权力机构占有多数表决权。
3） 在母公司编制合并财务报表时，除下列被投资单位外，所有子公司都需纳入合并财务报表的合并范围：
a）已宣告被清理整顿的原子公司； b）已宣告破产的原子公司。
c）非持续经营的所有者权益为负数的原子公司。
10.2.5.5.3 公司发展改革部应指定专人专岗负责企业投资信息的收集和统计，其有责任及时获取相关单位初始及变更投资信息所涉及的如验资报告、营业执照、股权变更证明等资料（包括参股公司的财务报告）。
10.2.5.5.4 公司发展改革部获取的初始及变更投资信息所涉及的如验资报告、营业执照、股权变更证明等资料（包括参股公司的财务报告），应

及时提交财务部门。财务部门应根据资料所显示信息及时判断是否需要变更合并范围信息。
10.2.5.5.5 公司发展改革部应以上述内容为依据，每季度更新一次，并有针对性地进行增加、修改、删除，并且对所有维护修改纪录保留书面说明，形成《投资信息维护说明》。所有修改信息应该单独形成《投资信息维护记录列表》，注明修改内容、修改时间、修改原因、修改依据、备注。上述列表需要提交财务部门相关岗位责任人审核签字后，连同支持性资料归档作为合并范围清单维护的依据。
10.2.5.5.6 公司合并范围清单需在上述审核行为结束后及时更新并且交由计划财务部负责人最终审批，并且由专岗按照各单位名称、编制及审核完成时间进行归档保存，以备上一级单位或xxxx审核备查之用，保存期限不少于 3 年。
10.2.5.5.7 为确保合并范围变更所需信息能够真实、准确、完整，每季度公司发展改革部和计划财务部就《投资信息维护记录列表》经过核对完毕后，应同时由公司发展改革部和计划财务部负责人审核签字。
9.2.5.6 会计信息补充、业务变更和重大会计事项评估管理
1） 会计信息补充、业务变更和重大会计事项评估，是指企业根据国家法律法规及有关监管规则，结合自身经营管理需要，跟进会计政策或会计估计变更的信息、由于业务变更导致重要会计核算方式改变的信息、其他对财务报告披露的真实、准确和完整性可能产生重大影响的信息的过程。
2） 会计信息补充业务变更和重大会计事项评估由公司计划财务部为具体主管部门。公司计划财务部负有对公司发生的会计信息补充、业务变更和重大会计事项评估进行汇总、收集、分析、评估责任，并及时以重大财务事项报告的形式向公司报告。
3） 各二级单位财务部门对本单位出现、发生或即将出现、发生会计

信息补充、业务变更和重大会计事项时，负有信息收集、分析、评估责任， 并及时以重大财务事项报告的形式向公司计划财务部报送相关信息。
9.2.6 会计工作交接
9.2.6.1 会计人员工作调动或因故离职，需将本人所经管的会计工作全部移交接替人员，没有办清交接手续的不得办理离职手续。
9.2.6.2 二级公司的会计人员移交由二级公司财务负责人监交，二级公司财务负责人移交由公司计划财务部负责人监交。
9.2.6.3 交接程序及移交事项严格按《会计基础工作规范》执行。
9.2.6.4 会计工作交接必须编制《会计工作移交清册》，经交接双方当事人和监交人签字后作为会计档案妥善保管。
9.2.7 财务信息化管理
9.2.7.1 公司采用用友 ERP-NC 管理系统进行会计核算，所有单位均在ERP-NC 管理系统中设置会计账套。不具备条件的境外单位可暂不在 NC 中直接进行核算，可将会计凭证信息传递到国内，由本单位财务部门在国内统一进行NC 补充登记。
9.2.7.2 公司建立财务信息系统，包括会计集中核算、财务合并报告、资金集中管理、全面预算管理、成本费用管理、财务分析与决策支持等功能模块和子系统，实现各子系统之间无缝对接和信息集成，并将关键控制环节和控制要求固化于系统中，实现财务信息系统的内部控制。
9.2.7.3 对超过合同总价、合同比例的对外付款，在追加预算前不予支付，并通过资金管理系统实现。
9.2.7.4 NC 系统的会计核算，实行分级负责制，公司对二级公司实施监督、控制、指导。二级公司对所属项目经理部、厂、作业处实施监督、控制、指导。在NC 系统中对上级财务部门所有人员赋予相应查询权限。
9.2.7.5 公司统一规定一级、二级和部分三级会计科目，统一规定辅助核算项目，各单位直接使用，不能修改。各单位在公司统一规定的会计科

目和辅助核算项之下，可以添加适合本单位管理需要的三级会计科目和辅助核算项。
9.2.7.6 财务信息化岗位设置及其职责
1） 系统管理人员。公司计划财务部设置系统管理员一人。在公司网络管理员的协助下负责信息化系统的初始化、数据备份与恢复、系统运行的维护，公司统一控制的各种档案的建立和录入。
2） 数据录入人员。填制记账凭证，由经办会计按照操作规程操作， 并负责对录入数据进行正确性校验，对操作中出现的问题作详细记录并及时报告给系统管理员。有错的凭证必须由填制人员订正，不得由他人代为订正。
3） 审核岗位。所有账套必须设置经审核后的会计凭证才能记账的控制参数。各单位财务部门要指定审核人员或专人审核本部门的会计凭证， 不得将审核人员密码透露给记账人员自行审核。
9.2.7.7 对信息化操作人员的授权限制
1） 只允许将公司财务系统在岗的会计人员设为信息化操作人员，并按岗位分工、岗位分离制度授予其不同的权限。
2） 所有操作人员均应自行设置操作密码，严格保密，定期更换，禁止未经授权者操作会计软件。
3） 对出纳岗位，不得授予填制凭证、审核、记账、初始化设置等权利。
4） 对非审核的人员不得授予审核权。
5） 财务人员离岗，应当及时取消其操作员资格。
9.2.7.8 系统操作要求
1） 除规定的始终在线操作人员外，其他操作人员在不操作时要及时下线，以节约用户资源。
2） 注意操作安全，操作人员不操作时，无论时间长短均必须退出系

统，防止他人操作。
9.2.7.9 计算机凭证、账簿管理
1） 会计凭证应当使用统一的凭证模板，由公司计划财务部统一规定打印格式和纸张。
2） 日记账可采用活页账，应当每日打印，业务量较少时可每周打印或按年度打印，按年装订成册。
3） 明细账可按季度打印，在不影响用账人员使用的情况下可按年打印。
4） 账簿的打印必须齐全，包括总账、日记账、明细账、辅助核算账 。明细账按会计科目编号的顺序装订成册，其中带有辅助核算账的资产负债类和权益类会计科目后附末级辅助核算账（先余额表后明细账），打印纸张由公司统一规定。
9.2.8 会计档案管理
见《xxxx档案管理制度》
9.3 费用报销
为了严格控制各项费用开支，各单位、各部门应按照公司下达的管理费用预算执行，加强对办公费、差旅费和业务招待费等可控费用的控制， 具体控制标准和程序见附件二《xxxxxx集团有限公司移动电话费用报销规定》、附件三《xxxxxx集团有限公司差旅费管理规定》、附件四《xxxxxx集团有限公司招待费管理规定》。