城市维护建设税(1).ppt

第五章第五章 城市维护建设税城市维护建设税主讲教师：主讲教师：马家喜马家喜 经济科学出版社经济科学出版社1整理课件整理课件第一节第一节 城建税基本原理城建税基本原理 城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。业税的单位和个人征收的一种税。城建税的特点城建税的特点:1.税款专款专用；税款专款专用；2.属于一种附加税；属于一种附加税；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广；征收范围较广；经济科学出版社经济科学出版社2整理课件整理课件第二节第二节 纳税义务人纳税义务人 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。2.外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。经济科学出版社经济科学出版社3整理课件整理课件【例题【例题1判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（人，须同时缴纳城市维护建设税。（）【答案】【答案】经济科学出版社经济科学出版社4整理课件整理课件第三节第三节 税率税率 一般规定：一般规定：1.纳税人所在地在市区的税率为纳税人所在地在市区的税率为7；2.在县城、镇的，税率为在县城、镇的，税率为5；3不在市区、县城或镇的税率为不在市区、县城或镇的税率为1。经济科学出版社经济科学出版社5整理课件整理课件具体特殊情况具体特殊情况适用税率适用税率纳税地点纳税地点代征代扣城建税代征代扣城建税代征代扣方所在地代征代扣方所在地适用税率适用税率代征代扣方所在地代征代扣方所在地流动经营无固定纳流动经营无固定纳税地点税地点经营地适用税率经营地适用税率随同随同“三税三税”在经营在经营地缴纳地缴纳特殊规定：特殊规定：经济科学出版社经济科学出版社6整理课件整理课件第四节第四节 计税依据计税依据 一、计税依据的一般规定一、计税依据的一般规定1.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。额为计税依据。2.城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。不以非税款项为依据。经济科学出版社经济科学出版社7整理课件整理课件第四节第四节 计税依据计税依据 二、计税依据的特殊规定二、计税依据的特殊规定城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。税的，不退还已缴纳的城建税。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税加的计征范围，分别按规定的税(费费)率征收城市维护建设率征收城市维护建设税和教育费附加。税和教育费附加。经济科学出版社经济科学出版社8整理课件整理课件【例题【例题3多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（税依据的是（）。）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款纳税人偷逃消费税被查补的税款【答案】【答案】BD 经济科学出版社经济科学出版社9整理课件整理课件第五节第五节 应纳税额的计算应纳税额的计算 城建税的税额计算公式：城建税的税额计算公式：应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额额适用税率适用税率 经济科学出版社经济科学出版社10整理课件整理课件【例题【例题4判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25，这批雪茄烟，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为的城市维护建设税为750元。（元。（）【答案】【答案】经济科学出版社经济科学出版社11整理课件整理课件第六节第六节 税收优惠税收优惠 1.城建税随同城建税随同“三税三税”的减免而减免。的减免而减免。2.对因减免税而需进行对因减免税而需进行“三税三税退库的，城建税也同时退库的，城建税也同时退库。退库。3.进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税。收城建税。经济科学出版社经济科学出版社12整理课件整理课件第六节第六节 税收优惠税收优惠 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年l2月月31日期间，免征城市维护建设税和教日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。育费附加。5.对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随另有规定外，对随“三税三税”附征的城市维护建设税和教育费附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。附加，一律不予退（返）还。经济科学出版社经济科学出版社13整理课件整理课件【例题【例题5多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年年6月增值税应纳税额为月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税税额为额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。税法相关规定的有（）。A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4万元万元 B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280万元万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元万元【答案】【答案】BD 经济科学出版社经济科学出版社14整理课件整理课件第七节第七节 征收管理征收管理 纳税人缴纳纳税人缴纳“三税三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。点。与与“三税三税”的纳税期限一致。的纳税期限一致。经济科学出版社经济科学出版社15整理课件整理课件教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。收的一种附加费。征收范围征收范围征收比率征收比率 计征依据计征依据 计算公式计算公式缴纳增值缴纳增值税、消费税、消费税、营业税税、营业税的单位和个的单位和个人人 3%实际缴纳的增值实际缴纳的增值税、消费税、营业税、消费税、营业税税额为计税依税税额为计税依据，与据，与“三税三税”同时同时缴纳缴纳应纳教育费附加应纳教育费附加=实际缴纳实际缴纳“三三税税”税额税额3%经济科学出版社经济科学出版社16整理课件整理课件【例题【例题6计算题】某县城生产化妆品的纳税人本月计算题】某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税交纳增值税10万元，消费税万元，消费税30万元，补缴上月应纳万元，补缴上月应纳消费税消费税2万元万元,当月取得出口退还增值税当月取得出口退还增值税5万元万元,获批获批准出口免抵增值税准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税万元，缴纳进口关税8万元、进万元、进口增值税口增值税20万元、进口消费税万元、进口消费税10万元。计算本月应万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加。缴的城建税和教育费附加。经济科学出版社经济科学出版社17整理课件整理课件【答案及解析】【答案及解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税应缴城建税=（10+30+2+4）52.3（万元）（万元）应缴教育费附加应缴教育费附加=（10+30+2+4）3=1.38（万元）（万元）经济科学出版社经济科学出版社18整理课件整理课件 【本章小结】【本章小结】谢谢大家！谢谢大家！经济科学出版社经济科学出版社19整理课件整理课件