新会计准则对小企业所得税的影响.doc

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[摘 要]我国上市公司在2007年1月1日,首先实行了会计准则,这一准则对我国的小企业产生了很大的影响。本文将结合企业所得税会计准则的基本概述和受新会计准则影响的主要税种来论述,并分析新会计准则对小企业所得税产生的影响。
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新会计准则对小企业所得税的影响
[摘 要]我国上市公司在2007年1月1日,首先实行了会计准则,这一准则对我国的小企业产生了很大的影响。本文将结合企业所得税会计准则的基本概述和受新会计准则影响的主要税种来论述,并分析新会计准则对小企业所得税产生的影响。
[关键词]新会计准则 小企业所得
　　引言
　　新会计准则体系在我国的实施,标志着我国企业的会计准则已经同国际会计准则实现了接轨。新会计准则体系涵盖到了金融以及保险等的各个行业,同时新会计准则和以前的会计准则相比,在内容做了很大的扩充和创新,这一新准则也还体现了我国现阶段发展的特色。新会计准则的出台是继我国在1993年推出实施两则两制后,多年来我国在会计行业的改革取得的具有里程碑重大意义的成果。新会计准则的在我国各个企业的实施,将会对所有企业的生产经营以及财务状况管理等方面产生很大的影响,最终也会影响到企业的所得税。
　　一、企业所得税会计准则的基本概述
　　企业所得税指的是对中国境内的企业(不包括外商投资以及外国企业)的生产和经营所得,以及其他所得征收的一种税。通俗来说,企业所得税就是对国内资企业的收益额(来源于中国境内、境外的所得也包括在内)征收的一种所得税。
　　二、受新会计准则影响的主要税种
　　当前,我国的税制体系包括有20多个税种,从计征的方式上而言,这些税种分为从租计征、从价计征、从量计征和从税计征等多种形式。对于有的税种,我国实行单一计征方式,而另外有的税种则实行的是复合计征方式。而受到我国新会计准则影响比较大的是在实行从价计征以及从租计征征收方式的那些税种上,如消费税、营业税、增值税、企业所得税(外商投资企业以及外国企业所得税也包括在内)、房产税、土地增值税、个人所得税等。
　　新会计准则对这些税种的影响具体体现在以下几个方面:首先,新会计准则对计税依据产生了影响。因为新会计准则会利用多种计量属性,同时其他的一些会计要素的定义和税法的规定不同,这就使得各主要税种的计税依据的最终确定变得很复杂,不易操作。其次,新会计准则对纳税调整产生了影响。因为新会计准则在具体确认计量方式以及标准等各个方面,其与税法的规定有很多不一致的地方,所以企业在纳税申报时就必须要作大量的纳税方面的调整,特别是对一些跨期的项目就更加需要企业来作连续性的多期调整。再次,新会计准则对税收负担产生了影响。在我国实施了新会计准则之后,由于会计上的确认,以及计量等方面的工作有了一些新的要求,因此相应就会产生一些要计入当期的损益的新会计事项,而我国企业的现行税法对于这些事项是否征税还没有很明确的规定。
　　三、新会计准则对小企业所得税产生的影响
　　3.1对一些会计项目定义、确认和计量规定的影响
　　新会计准则引入了我国资产和负债计税基础,以及暂时性的差异,递延所得税的资产和递延所得税的负债等相关的新概念,重新规定了递延所得税资产以及递延所得税负债的具体确认和计量的方式。
　　3.2对小企业会计口径利润与应税利润界定的影响
　　在新会计准则的规定之下,小企业的所得税的会计口径利润和应税利润的差异的界定方式和以前有了很大的不同。在新会计准则中,暂时性差异取代了永久性差异以及实践性差异,同时暂时性差异被定义为资产或者是负债的账面价值和其计税基础它们之间的差额,而随着时间的向前推移将会逐渐的消除。这就使得暂时性差异这一概念,比起以前的概念,所包含的内容变得更多,范围也变得更大。
　　3.3对小企业所得税核算方法的影响
　　新会计准则的规定是企业必须要采用资产负债表债务法来核算所得税,这就使得小企业选择核算所得税方法的的选择的余地减小了很多。而且这样一来,就会扩大小企业可转回差异核算的范围,可以处理的非时间性差异就会造成的暂时性的差异,同时也直接得出了递延所得税资产以及递延所得税负债的余额,也直接反映其对于未来趋势的影响。
　　3.4对小企业可抵减时间性差异规定的影响
　　对于新会计准则中规定的企业资产负债表,企业要对递延所得税资产的账面价值来实施复核。如果在未来的一段时间内有可能不可以获得足够的应纳税所得的额用,来抵扣因为递延所得的税资产的利益,就应当减记递延所得税资产的在账面上的价值,而在有可能获得足额的应纳税所得额的时候,那么减记的金额就要转回。
　　四、结语
　　新会计准则的相关概念,规定会计的税前利润和应纳税的所得额之间的差异,以及规定所得税的具体确认、计量和列示等各个方面,已经做到了与国际上会计准则的接轨。正是这些变化,为小企业的正确核算所得税和务实经营业绩,为债权人和社会公众等各种利益有关联人士的决策,提供很多有用的信息。同时,新会计准则可以在很大的程度上降低因为会计人员的错误的职业判断,所导致的企业所得税会计信息带给报表的使用者的不利影响,也有利于信息的使用者进行恰当地评价企业的经营业绩情况以及财务的状况,最终有助于企业做出正确的财务方面的决策。

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[摘 要]我国上市公司在2007年1月1日,首先实行了会计准则,这一准则对我国的小企业产生了很大的影响。本文将结合企业所得税会计准则的基本概述和受新会计准则影响的主要税种来论述,并分析新会计准则对小企业所得税产生的影响。
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