汽车销售部会计分录.doc

汽车销售行业会计分录做法

　　一、整车采购及销售
　　1、采购汽车，向厂家预付车款
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　2、收到采购发票，支付余款
　　借：商品采购
　　应交税费——应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　预付账款
　　3、商品入库
　　借：库存商品
　　贷：商品采购
　　4、销售汽车
　　(1)收到客户预收款
　　借：银行存款
　　贷：预收账款-预收车款
　　其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)
　　(2)开具机动车发票
　　借：预收账款——预收车款(客户)
贷：产品销售收入——汽车销售收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
　　(3)代客户缴纳保险费和购置税
　　借：其他应付款——代收款项
　　贷：现金
　　(4)代客户付保险费
　　借：其他应付款——代收款项
　　贷：银行存款
　　5、结转销售成本
　　借：产品销售成本——汽车销售成本
　　贷：库存商品
　　二、汽车装饰销售
　　(1)开具增值税发票
　　借：现金
　　贷：产品销售收入——汽车装饰品收入
　　应交税费——应交增值税(销项税)
　　(2)结转汽车装饰品成本
　　借：产品销售成本——汽车装饰品成本
　　贷：库存商品
　　三、配件销售
　　1、配件购入
　　借：商品采购——配件
　　应交税费——应交增值税(进项税)
　　贷：银行存款
　　2、配件入库
　　借：库存商品
　　贷：商品采购-配件
　　3、配件销售
　　借：　应收账款
　　贷：　产品销售收入——配件销售收入
　　贷：　应交税费——应交增值税(销项税额)
　　4、结转配件销售成本
　　借：　产品销售成本-汽车配件成本
　　贷：　库存商品
　　四、保险理赔
　　1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
　　借：应收账款——**保险公司
　　贷：主营业务收入——维修收入
　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
　　2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)

　　借：银行存款
　　贷：应收账款——**保险公司
　　贷：其他应付款——退其他修理公司修理费
　　3、退其他修理公司修理费
　　借：其他应付款——退其他修理公司修理费
　　贷：库存现金
　　4、结转维修成本
　　借：产品销售成本——维修
　　贷：库存商品——配件
　　贷：应付职工薪酬
　　五、售后维修
　　(1)收到预收维修款
　　借：银行存款
　　贷：预收账款——预收维修款
　　(2)开具维修发票
　　借：预收账款——预收维修款
　　贷：主营业务收入——维修收入
　　贷：应交税费——应交增值税(销项税)
　　(3)结转维修成本
　　借：主营业务成本——维修成本
　　贷：库存商品
　　贷：应付职工酬谢
　　六、厂家规定的保修保养费用
　　(1)发生保修保养费用
　　借：应收账款——厂家
　　贷：产品销售收入——配件销售收入
　　贷：产品销售收入——工时收入
　　贷：应交税费-应交增值税(销项税)
　　(2)收到厂家确认电传文件
　　借：预付账款
　　贷：应收账款——厂家
　　七、收取各种折扣、返利的会计处理
　　1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：
　　借：银行存款(或预付账款——某汽车生产企业)
　　贷：其他业务收入
　　应交税金——营业税
　　2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：
　　借：库存商品——汽车(发票列示的正数)
　　库存商品——折扣(发票列示的负数)
　　应交税金——应交增值税(进项税)(
　　贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：
借：库存商品——汽车(销货清单列示的正数)
库存商品——折扣(销货清单列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)
贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
　　4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：
　　借：库存商品——折扣(负数)
　　应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
　　贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)
　　5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：
　　借：库存商品——折扣(负数)
　　应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
　　贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)
　　6、每月转销“库存商品——折扣”的核算
　　当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量
　　借：产品销售成本(负数) 贷：库存商品——折扣(负数)

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落